【正文】 機(jī)構(gòu)客戶 2080510 38900 11190 2130600合 計(jì) 2081100 38900 11190 2131190（十）企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與違約借款有關(guān)的下列信息：1．違約(本期沒有按合同如期還款的借款本金、利息等)性質(zhì)及原因。3．在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，就違約事項(xiàng)已采取的補(bǔ)救措施、與債權(quán)人協(xié)商將借款展期等情況。2．套期工具的描述及其在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值。(十二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與現(xiàn)金流量套期有關(guān)的下列信息：1．現(xiàn)金流量預(yù)期發(fā)生及其影響損益的期間。3．本期在所有者權(quán)益中確認(rèn)的金額。5．本期從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出、直接計(jì)入預(yù)期交易形成的非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債初始確認(rèn)的金額。(十三)對(duì)于公允價(jià)值套期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露本期套期工具形成的利得或損失，以及被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失。(十五)企業(yè)在披露金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值信息時(shí)，除非這些金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是賬面價(jià)值與公允價(jià)值相差很小的短期金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，或者是在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具，否則應(yīng)當(dāng)按照每類金融資產(chǎn)和金融負(fù)債披露下列公允價(jià)值信息：1．確定公允價(jià)值所采用的方法，包括全部或部分直接參考活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)或采用估值技術(shù)等。2．公允價(jià)值是否全部或部分采用估值技術(shù)確定，而該估值技術(shù)沒有以相同金融工具的當(dāng)前公開交易價(jià)格和易于獲得的市場(chǎng)數(shù)據(jù)作為估值假設(shè)。企業(yè)在判斷估值技術(shù)對(duì)估值假設(shè)是否具有重大敏感性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額(適用于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的情形)等因素。企業(yè)在作上述披露時(shí)，對(duì)于不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，其計(jì)量不是以實(shí)際交易價(jià)格為基礎(chǔ)，而是采用更公允的相同金融工具的公開交易價(jià)格或估值結(jié)果計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的類別披露下列信息：1．在損益中確認(rèn)原實(shí)際交易價(jià)格與公允價(jià)值之間形成的差異所采用的會(huì)計(jì)政策?！纠?8—8】某商業(yè)銀行在附注對(duì)金融工具的公允價(jià)值作了如下披露(金額單位：萬(wàn)元)：A．金融工具的公允價(jià)值 下表列示了金融工具的公允價(jià)值，包括了那些在資產(chǎn)負(fù)債表中不以公允價(jià)值計(jì)量的金融工具。表38—6項(xiàng)目208年12月31日207年12月31日賬面價(jià)值公允價(jià)值未實(shí)現(xiàn)利得(損失)賬面價(jià)值公允價(jià)值未實(shí)現(xiàn)利得(損失)現(xiàn)金及存放同業(yè)款項(xiàng)54054006006000存放中央銀行款項(xiàng)336033600354035400拆出資金30030300201022020220200交易性金融資產(chǎn)4993049930038950389500衍生金融工具3338033380015900159000買入返售金融資產(chǎn)40440404501035710357100應(yīng)收利息301030100283028300客戶貸款及墊款9700097060609322093360140可供出售金融資產(chǎn)3338033380028460284600持有到期投資120120070700負(fù)債同業(yè)存放款項(xiàng)1243012430012000120000向中央銀行借款773077300615061500拆入資金303030300239023900交易性金融負(fù)債1886018860017100171000衍生金融負(fù)債9630096300069300693000賣出回購(gòu)證券款4785047850042260422600吸收存款4515045150037610376100應(yīng)付職工薪酬3377033770030370303700應(yīng)交稅費(fèi)11740117400658065800應(yīng)付利息133013300163016300應(yīng)付債券36860369901303453034640110小計(jì)7030稅前在所有者權(quán)益中反映的未實(shí)現(xiàn)利得(損失)： 205年 204年(1)可供出售金融資產(chǎn) 110 100(2)指定為現(xiàn)金流量套期的衍生工具 90 40未在收益表中確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)的利得和損失 50 90說明：本銀行用于確定上表所列示金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的方法和重要假定：(1)交易性金融資產(chǎn)和金融負(fù)債(包括已作為抵押品的交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)、被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，衍生工具，以及為了交易目的而發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以其公開市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值；如果不存在公開市場(chǎng)報(bào)價(jià)，則其公允價(jià)值應(yīng)以定價(jià)模型或其他被普遍認(rèn)可的估值技術(shù)確定。公允價(jià)值等于這些項(xiàng)目的賬面價(jià)值。通知存款的公允價(jià)值，不低于存款人要求支取時(shí)應(yīng)付金額從可支取的第一天起進(jìn)行折現(xiàn)的現(xiàn)值。(5)以攤余成本計(jì)量的固定利率貸款和抵押貸款的公允價(jià)值，通過比較這些貸款發(fā)放時(shí)的市場(chǎng)利率與在當(dāng)前市場(chǎng)情況下發(fā)放類似貸款所能獲得的利率確定。B．以公開市場(chǎng)價(jià)格或估值技術(shù)確定公允價(jià)值(1)對(duì)于交易性證券和掛牌交易或以其他方式在活躍市場(chǎng)上交易的可供出售金融資產(chǎn)、在交易所交易的衍生工具以及其他在活躍市場(chǎng)上掛牌交易的其他金融工具，其公允價(jià)值直接根據(jù)其掛牌的交易價(jià)格確定。(3)對(duì)于小部分金融工具，其公允價(jià)值不能根據(jù)活躍市場(chǎng)的公開報(bào)價(jià)或間接地運(yùn)用可觀察到的市場(chǎng)價(jià)格或市場(chǎng)利率為假定的估值技術(shù)或模型確定。用于后者所指情形中的模型，在確定使用之前，經(jīng)過了嚴(yán)格的內(nèi)部確認(rèn)程序。為充分反映這種不確實(shí)性，應(yīng)進(jìn)行估值調(diào)整，并將調(diào)整金額從根據(jù)模型或其他估值技術(shù)確定的公允價(jià)值中扣除。4．將合理可能的替代假設(shè)運(yùn)用于估值模型會(huì)產(chǎn)生潛在影響，其定量情況為：(1)207年12月31日：使用不利假設(shè)，公允價(jià)值減少最大金額為109400萬(wàn)元使用有利假設(shè)，公允價(jià)值增加最大金額為117600萬(wàn)元(2)208年12月31日： 使用不利假設(shè)，公允價(jià)值減少最大金額為57900萬(wàn)元使用有利假設(shè)，公允價(jià)值增加最大金額為92700萬(wàn)元 D．運(yùn)用估值技術(shù)確定的、其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值本期發(fā)生的變動(dòng) 本銀行207年12月31日和208年12月31日的交易凈收益總額分別是799600萬(wàn)元和490200萬(wàn)元，其代表了在不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中交易的一系列工具的凈經(jīng)營(yíng)成果(包括外幣折算形成的匯兌損益)，既有已實(shí)現(xiàn)的部分，也有未實(shí)現(xiàn)的部分。交易凈收益中包括的未實(shí)現(xiàn)部分為截止208年12月31日、根據(jù)估值技術(shù)確定的公允價(jià)值的變動(dòng)形成的凈損失228600萬(wàn)元。確定此項(xiàng)金額是估值技術(shù)與204年12月31日當(dāng)時(shí)采用的技術(shù)有所不同；當(dāng)時(shí)采用的技術(shù)經(jīng)過修正后用于205年12月31日，并因此也修正了204年12月31日估計(jì)的價(jià)值。交易凈收益通常形成于涉及多項(xiàng)金融工具的交易，也可能產(chǎn)生于套期活動(dòng)或其他風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。因此，采用估值技術(shù)確定的公允價(jià)值的變動(dòng)，只是交易凈收益的一部分。這些收益金額(包括未實(shí)現(xiàn)交易形成的匯兌損益)在208年12月31日和207年12月31日分別是1028200萬(wàn)元和1202500萬(wàn)元。2．該金融工具的描述、賬面價(jià)值以及公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的原因。4．企業(yè)是否有意處置該金融工具以及可能的處置方式。(十七)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與金融工具有關(guān)的下列收入、費(fèi)用、利得或損失：1．本期以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)、按攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債的凈利得或凈損失。3．下列項(xiàng)目形成的、在確定實(shí)際利率時(shí)未包括的手續(xù)費(fèi)收入或支出：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債以外的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；(2)企業(yè)為他人管理信托財(cái)產(chǎn)和其他托管行為。5．持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)本期發(fā)生的減值損失。1．描述性信息(1)風(fēng)險(xiǎn)敞口及其形成原因。上述描述性信息在本期發(fā)生改變的，應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)說明。企業(yè)在提供該數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部提供給關(guān)鍵管理人員的相關(guān)信息為基礎(chǔ)。(2)信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的數(shù)量信息。風(fēng)險(xiǎn)集中信息應(yīng)當(dāng)包括管理層如何確定風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)的說明、確定各風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)的參考因素(包括交易對(duì)手、地理區(qū)域、貨幣種類、市場(chǎng)類型等)、各風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)敞口金額。(二)信用風(fēng)險(xiǎn)信息1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與每類金融工具信用風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的下列信息：(1)在不考慮可利用的擔(dān)保物或其他信用增級(jí)(如不符合相互抵銷條件的凈額結(jié)算協(xié)議等)的情況下，最能代表企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日最大信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的金額，以及可利用擔(dān)保物或其他信用增級(jí)的信息。未逾期金融資產(chǎn)指本金和利息都沒有逾期的金融資產(chǎn)。假如這些金融資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日又出現(xiàn)逾期，就作為已逾期金融資產(chǎn)披露。(2)已對(duì)該金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失。(2)資產(chǎn)負(fù)債表日單項(xiàng)確定為已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)信息，以及判斷該金融資產(chǎn)發(fā)生減值所考慮的因素。已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)指單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試后確定的已發(fā)生減值的金融資產(chǎn)。相關(guān)公允價(jià)值確實(shí)難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)予以說明。(2)這些資產(chǎn)不易轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)披露處置這些資產(chǎn)或擬將其用于日常經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃等。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在履行與金融負(fù)債有關(guān)的義務(wù)時(shí)遇到資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。列入各時(shí)間段內(nèi)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債金額，應(yīng)當(dāng)是未經(jīng)折現(xiàn)的合同現(xiàn)金流量。3．債權(quán)人可以選擇收回債權(quán)時(shí)間的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)的金融負(fù)債列入債權(quán)人要求收回債權(quán)的最早時(shí)間段內(nèi)。債務(wù)人承諾分期支付金融負(fù)債的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)把每期將收取的款項(xiàng)列入相應(yīng)的最早時(shí)間段內(nèi)；債務(wù)人應(yīng)當(dāng)把每期將支付的款項(xiàng)列入相應(yīng)的最早時(shí)間段內(nèi)。(四)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息 金融工具的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指金融工具的公允價(jià)值或未來現(xiàn)金流量因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)而發(fā)生波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，包括外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和其他價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露與敏感性分析有關(guān)的下列信息：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日所面臨的各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性分析。(2)本期敏感性分析所使用的方法和假設(shè)。2．企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法或類似方法進(jìn)行敏感性分析能夠反映風(fēng)險(xiǎn)變量之間(如利率和匯率之間等)的關(guān)聯(lián)性，且企業(yè)已采用該種方法管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，可不按照上述1的要求進(jìn)行披露，但應(yīng)當(dāng)披露下列信息：(1)用于該種敏感性分析的方法、選用的主要參數(shù)和假設(shè)。3．如果按上述1或2對(duì)敏感性分析的披露不能反映金融工具內(nèi)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露這一事實(shí)及其原因。新準(zhǔn)則不僅明確了權(quán)益工具的概念，而且系統(tǒng)的規(guī)范了權(quán)益工具的內(nèi)容及其會(huì)計(jì)處理。按新準(zhǔn)則要求，企業(yè)發(fā)行的包括負(fù)債和權(quán)益成份的非衍生金融工具，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理。新準(zhǔn)則不僅要求企業(yè)系統(tǒng)地披露金融工具的一般信息，而且還特別要求詳細(xì)地披露金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息。首次執(zhí)行日之后，應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則