【正文】 全額征稅。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)交的個人所得稅為多少？（1）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個人所得稅為：扣繳稅額=（每月收入額2000）適用稅率－速算扣除數(shù)=（72002000）20%375=665（元）（2）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個人所得稅為：扣繳稅額=每月收入額適用稅率－速算扣除數(shù)　　=190010%25=165（元）（3）王某實(shí)際應(yīng)交的個人所得稅為：應(yīng)納稅額=（每年收入額2000）適用稅率－速算扣除數(shù)=（7200+19002000）20%375=1045（元）因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報時，還應(yīng)補(bǔ)繳215元（1045－665－165）（十）在中國境內(nèi)無住所的個人（外籍人員）取得工資薪金所得的征稅問題（選擇判斷題）　　這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要區(qū)分工資、薪金所得的來源地。個人實(shí)際在中國境外工作期間取得的工資薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付，均屬于來源于中國境外的所得。　　，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：居住時間納稅人性質(zhì)來自境內(nèi)工薪所得來自境外工薪所得境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付90日（或協(xié)定183日）以內(nèi)非居民√免稅90日（或協(xié)定183日）～1年非居民√√1～5年居民√√√免稅5年以上居民√√√√　　 （注：√代表征稅，代表不征稅）　　應(yīng)用舉例：　　羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2000年1月至10月在中國居住，取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工薪20萬元人民幣；期間回美國工作20日，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。 （　）（2001年）　　【答案】。　　應(yīng)用舉例：　　史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所，但自2000年5月1日至今一直在我國居住，2006年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元，赴英國講學(xué)25天取得由英國高校支付的報酬8萬元。（　）（2002年）　　【答案】√　　應(yīng)用舉例：　　在中國境內(nèi)無住所、但在華居住滿5年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。其在中國境內(nèi)提供科技服務(wù)取得報酬30000元，其中設(shè)在美國的中國銀行分支機(jī)構(gòu)支付20000元，余10000元存入其在中國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)。問上述所得哪些應(yīng)納稅？答案：上述所得既有來源于境外也有來源于境內(nèi)，支付地有境外也有境內(nèi)。例題：英國人杰克，200120030受英國某公司派遣到中國某公司任職，合同規(guī)定每月取得薪金5000美元，其中中國單位支付2000美元，其余由英國公司支付。例題：英國人亨特在中國出版著作取得稿酬12000元，該稿酬由中國銀行在英國的辦事機(jī)構(gòu)支付。如果亨特在中國居住超過90（183）天，則應(yīng)向中國納稅?！　?，應(yīng)納稅額計算方法一個納稅年度內(nèi)居住時間稅額計算公式90日（或183日）以內(nèi)應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)支付工資247。當(dāng)月天數(shù)90日（或183日）～1年應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)247。當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外工作天數(shù)247?！　　纠}?計算題】某外籍專家（假設(shè)在境外機(jī)構(gòu)任職）2007年9月11日來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。該專家一直工作到2007年11月25日離境，其11月份應(yīng)納個人所得稅稅額是多少？未超過90天，既要按照境內(nèi)外支付工資比例劃分，也要按照境內(nèi)外工作天數(shù)劃分。（30000+10000）247。【例題?計算題】某外籍專家（假設(shè)在境外機(jī)構(gòu)任職）2007年9月11日來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。該專家一直工作到2008年4月25日離境，其4月份應(yīng)納個人所得稅稅額是多少？2008年超過90天不滿一年，要按照境內(nèi)外工作天數(shù)劃分。30=（元）【例題?計算題】某外籍專家（假設(shè)在境外機(jī)構(gòu)任職）2006年9月11日來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。該專家2008年3月10日離境去美國工作，3月21日回國，（1美元=7元人民幣），其3月份應(yīng)納個人所得稅稅額是多少？超過一年不滿五年：【答案】3月份應(yīng)納個人所得稅稅額= [（30000+1000074800）40%10375][1（70000247。31]=（元）例題：韓國居民馬先生受其供職單位委派到中國來工作，停留80天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入15000元，則納稅？答案：居住不滿90天，非居民，其境外支付且不由境內(nèi)公司負(fù)擔(dān)的工資不在我國納稅。中獎收入為來源于我國境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)納稅15000* 20%=3000元?！　≡谥袊硟?nèi)無住所的個人（高管人員）取得的工資薪金應(yīng)納稅的征稅范圍在境內(nèi)的居住時間來源于中國境內(nèi)來源于中國境外境內(nèi)公司支付境外公司支付境內(nèi)公司支付境外公司支付居住時間≤90天（183天）征 稅不征（優(yōu)惠）征 稅不 征90天（183天）居住時間1年征 稅征 稅征 稅不 征1年≤居住時間≤5年征 稅征 稅征 稅不征（優(yōu)惠）5年居住時間征 稅征 稅征 稅征 稅2010年多選題：下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。所以在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。　　應(yīng)用舉例：某學(xué)校四位老師共寫一本書，共得稿費(fèi)35000元，其中1人得主編費(fèi)5000元，其余稿費(fèi)四人平分，其個人所得稅納稅情況為（?。?。　　主編應(yīng)納稅額=[5000+（30000247。4）（120%）20%（130%）=840元，此筆稿酬共納稅1400+8403=3920元。了解符合條件的免稅?？蓪⑵湟暈橐淮稳〉脭?shù)月工資薪金，并以原每月工資薪金總額為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為若干月份的工資，超過6個月的，按六個月計算。2008年5月份分別辦理了退職手續(xù)，李某和王某是在不符合退職條件下辦理的退職。則應(yīng)納的個人所得稅額是多少？【答案】根據(jù)李某的原工資標(biāo)準(zhǔn)，將退職費(fèi)劃分為15000247。5—2000）10%—25=75（元），合計納稅755=375（元）。3000=8個月的工薪收入，由于超過了6個月，則只能按照6個月標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偅瑒t月退職費(fèi)應(yīng)納稅額為（24000247。（十三）對個人因解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償收入征稅問題（熟悉，選擇判斷）職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。計稅方法：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限（超過12年的按照12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。　　，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。(　)答案：對舉例：王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入3萬元。每處置一次，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。按照賬面價的比例分?jǐn)傌敭a(chǎn)原值合理稅費(fèi)（審計費(fèi)、評估費(fèi)、訴訟費(fèi)等）可以扣除。其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。（十五）辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險退保和提供擔(dān)保個人所得稅的征稅方法單位為職工購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險（區(qū)別于免稅的保險），在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人所得稅的“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。個人提供擔(dān)保獲得的收入，按照“其他所得”納稅。（十六）個人兼職和退休人員再任職取得收入征稅問題（稅目問題）兼職收入——勞務(wù)報酬 退休人員再任職取得收入——工資、薪金06判斷題：退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收入2000元，王某每月應(yīng)繳納個人所得稅175元。但該車輛的折舊不得在企業(yè)所得稅前扣除。（十八）個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅辦法。按照時間順序征稅辦法如下（注意適用稅目）：被授予股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外——一般不作為應(yīng)稅所得征稅。行權(quán)日員工行權(quán)的——收盤價大于購買價（施權(quán)價）的差額乘以股票數(shù)量作為工資、薪金所得征稅個人所得稅。按照商數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)。注意：來自上市公司的股息紅利減按50%計算應(yīng)納稅所得額。實(shí)質(zhì)上目前境內(nèi)上市公司股票暫不征收，境外上市公司的股票按規(guī)定征收。A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 　 　B、勞務(wù)報酬所得　　C、工資、薪金所得 　　D、利息、股息、紅利所得答案：C【例題?單選題】朱先生所在的公司2007年實(shí)行雇員股票期權(quán)計劃。2007年11月18日朱先生以授予價購買股票60000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格5元/股。 　　　　　　【答案】D【解析】朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅＝〔60000（52）247。8月30日，該公司股價上升到每股8元，A某將其出售。【答案】2007年3月1日不計稅。12=4500（元），選擇，即稅率15%，速算扣除數(shù)125。）2008年8月30日，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但暫不征稅。如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格扣除折價購入股票期權(quán)時實(shí)際支付的價款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。（3）員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后，實(shí)際行權(quán)時，不再計算繳納個人所得稅。員工在一個納稅年度中多次取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的，其在該納稅年度內(nèi)首次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得應(yīng)按財稅〔2005〕35號文件第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的公式計算應(yīng)納稅款；本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計算應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅款=（本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計應(yīng)納稅所得額247。，而且各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)不相同的，以境內(nèi)工作期間月份數(shù)的加權(quán)平均數(shù)為月份數(shù)，但最長不超過12個月。計算應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）納稅義務(wù)發(fā)生時間，按雇員的實(shí)際購買日確定（3）計稅依據(jù)：為其從公司取得非上市股票的實(shí)際購買價低于購買日該股票價值的差額。其應(yīng)納稅額應(yīng)該為多少？　【答案】當(dāng)月應(yīng)納稅額=[（60002000）15%125]+20000（21）10%25=2450元（十九）企業(yè)高級管理人員行使股票認(rèn)購權(quán)取得所得個人所得稅的征稅辦法。行權(quán)時，行權(quán)價低于行權(quán)日的收盤價的數(shù)額，按照“工資、薪金所得”征稅行使股票認(rèn)購權(quán)后，將已認(rèn)購的股票轉(zhuǎn)讓所取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。補(bǔ)充：財稅[2009]40號，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的通知據(jù)一些地方稅務(wù)部門反映，由于《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國證券法》對上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員等（以下簡稱上市公司高管人員）轉(zhuǎn)讓本公司股票在期限和數(shù)量比例上存在一定限制，導(dǎo)致其股票期權(quán)行權(quán)時無足額資金及時納稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得有關(guān)繳納個人所得稅問題通知如下：一、上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅[2005]35號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅函[2006]902號）的有關(guān)規(guī)定，計算個人所得稅應(yīng)納稅額。三、其他股權(quán)激勵方式參照本通知規(guī)定執(zhí)行。了解（二十一）納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅的辦法。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)合同，退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅稅款不予退還。（二十二）企業(yè)向個人支付不正當(dāng)競爭款項(xiàng)征收個人所得稅——偶然所得（二十三）個人取得拍賣收入征收個人所得稅，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目計算繳納個人所得稅應(yīng)納稅額＝（轉(zhuǎn)讓收入額800元或20%）╳20%，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報?！?011新增：（二十五）個人轉(zhuǎn)讓限售股征收個人所得稅的規(guī)定限售股定義范圍（了解）個人轉(zhuǎn)讓限售股或發(fā)生具有轉(zhuǎn)讓限售股實(shí)質(zhì)的其他交易，取得現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益均應(yīng)繳納個人所得稅。對具有下列情形的，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅： （1）個人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股； （2）個人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額； （3）個人用限售股接受要約收購； （4）個人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方； （5）個人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股； （6）個人持有的限售股被司法扣劃； （7）個人因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)； （8）個人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價； （9）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。 納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。2010年綜合題：中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3800元。（2）在國內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000