財政學第六章稅收理論練習題及答案-閱讀頁
2025-07-07 17:56本頁面
【正文】 稅便利主要涉及兩種問題，一是盡量減少納稅人的納稅成本；二是盡量減少政府的稅收征管成本。盡管有些國家制定較為嚴密的稅收征管條例和較為復雜的稅收征管程序，是為了最大限度地減少稅源流失，但是在大多數(shù)情況下往往事與愿違。按照斯密的觀點，政府稅收活動的經(jīng)濟效率集中體現(xiàn)為“一切賦稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所收入的。用現(xiàn)代經(jīng)濟語言表述，就是國民因稅收減少的經(jīng)濟福利大于以政府稅收表示的經(jīng)濟福利，即在正常的稅負擔以外又產(chǎn)生了一種非正常的“超額稅負擔”。（2）稅收妨礙了人民的勤勞，使人民對某些能夠提供更多人就業(yè)的事業(yè)裹足不前。（4）稅吏的頻繁的稽查，常使納稅人遭到極不必要的麻煩、捆惱與壓迫。這是因為，理論上講，任何形式的稅收都屬于政府行為，都會對人們的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟行為產(chǎn)生非市場化的影響，而隨后發(fā)生的個人對其經(jīng)濟決策、經(jīng)濟行為的調(diào)整，即使從個人角度看是理性的，也必然意味著對市場機制的某種程度的扭曲，導致經(jīng)濟社會的效率下降。那么，經(jīng)濟社會強調(diào)稅收的效率原則，就是要求政府盡量減少有關(guān)稅收政策對市場經(jīng)濟的扭曲效應。答：現(xiàn)代稅收理論，依據(jù)上述亞當按照利益原則，稅負擔的分配應當和納稅人從這種稅收的使用中得到的利益聯(lián)系起來。但是在實際生活中，按照利益原則分配稅負擔，普遍適用于那些在政府提供的公共產(chǎn)品與勞務(wù)中，能夠大致地確定個人所得到的利益的場合，如實行“指定用途稅”的場合。于是，在實際生活中，支付能力原則成為被廣泛運用的稅負擔之公平分配原則，該原則在稅負擔分配上是把個人或家庭的支付能力與政府支出負擔聯(lián)系起來。而在不能確定稅收負擔者及其支付能力大小情況下，則難以對納稅人的稅負擔分配進行調(diào)整。收入水平表示個人在一定時期內(nèi)取得的對經(jīng)濟資源的支配權(quán)，客觀地反映了個人的現(xiàn)實的支付能力。消費支出表明個人在一定時期內(nèi)實際上使用的經(jīng)濟資源，客觀地反映了個人真實的支付能力。財產(chǎn)存量表示個人已經(jīng)擁有的對經(jīng)濟資源的支配權(quán)，客觀地反映了個人潛在的支付能力。但是在稅收實踐中，各國往往選擇以收入作為衡量個人支付能力的標準。答： t100% 0% 注：t為稅率，R為政府財政收入圖8－ 1 拉弗曲線拉弗曲線對政府稅收政策的制定與調(diào)整，具有一定的指導意義：（1）政府提高稅率會起到增加稅收收入的效果，而在稅率已經(jīng)達到一定時，繼續(xù)提高稅率，只會起到降低稅收收入的效果。換言之，能夠使政府稅收收入達到最大化的最佳稅率只有一個，應該成為政府稅收政策的重要依據(jù)之一。（3）除了在一定時的最大稅收收入外，政府任何規(guī)模的稅收收入都可以通過兩種稅率取得，一個是高稅率，一個是低稅率。因為，相比之下，低稅率對經(jīng)濟活動的扭曲作用相對較小。這進而會依次影響經(jīng)濟產(chǎn)出和稅收基礎(chǔ)。答：根據(jù)一般經(jīng)驗，稅率越高產(chǎn)出相對越低，稅率越低產(chǎn)出相對越高，稅率和經(jīng)濟產(chǎn)出的關(guān)系，具有以下特點：產(chǎn)出量越小，稅率越在提高；一個稅率上升，另一個稅率就相應下降；固定一個稅率同時降低另一個稅率會使產(chǎn)出增加，而固定一個稅率同時提高另一個稅率也會使產(chǎn)出下降。上述分析，為政府稅收政策調(diào)整提供了一般指導：在正常稅率變動范圍里，政府可以通過提高稅率的辦法來增加其財政收入，對穩(wěn)定財政收入的通常有短期效果。稅率變動還會直接影響生產(chǎn)要素的市場參與率，較高的稅率會導致市場經(jīng)濟的要素供求格局發(fā)生劇烈變動，一般情況是降低經(jīng)濟產(chǎn)出，減少政府收入。簡要分析對勞動和資本收入征稅所產(chǎn)生的經(jīng)濟影響。一般情況下，政府對勞動收入課稅，那么廠商雇傭一個工人時就要支付較高的工資，在廠商不能完全進行稅收補償時，（通過減少對勞動需求的方式）必然將部分或大部分稅負擔轉(zhuǎn)嫁給工人。同樣，政府對資本收入課稅，那么廠商雇傭一個單位的資本就要支付較高的利息，在廠商不能完全進行稅收補償時，（通過減少對資本需求的方式）必然將部分或大部分稅負擔轉(zhuǎn)嫁給資本所有者（儲蓄者）。值得注意的是，實際上政府對勞動收入課稅還會影響資本要素的供求變動，而對資本收入課稅也會影響勞動要素的供求變動。產(chǎn)出下降必然造成對資本需求相應的（但不一定是等量的）減少，進而造成經(jīng)濟社會資本要素的供給大于需求，資本收入在總量上會出現(xiàn)下降趨勢。投資減少，產(chǎn)出下降，必然也要減少對勞動要素的需求，進而導致經(jīng)濟社會勞動要素供給大于需求，勞動收入在總量上也會出現(xiàn)下降趨勢。就是說，稅收會同時降低經(jīng)濟社會對生產(chǎn)要素的供給與需求，進而降低經(jīng)濟社會的產(chǎn)出，對國民收入增長通常產(chǎn)生不利影響。14
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