財(cái)政學(xué)第六章稅收理論練習(xí)題及答案(參考版)
2025-06-25 17:56本頁面
【正文】 當(dāng)然，正常情況下，考慮到政府財(cái)政活動對經(jīng)濟(jì)社會總體發(fā)展帶來的種種有利影響，稅收的不利影響一般只具有相對性質(zhì)。這樣，政府無論對勞動收入課稅，還是對資本收入課稅，從經(jīng)濟(jì)需求角度看，都會相應(yīng)增加廠商的生產(chǎn)成本，減少其利潤，而從經(jīng)濟(jì)供給角度看，都會相應(yīng)降低要素所有者的凈收入。又如，政府對資本收入課稅，導(dǎo)致資本成本上升，則通常會迫使廠商削減投資以減少對資本的需求。例如，政府對勞動收入課稅，導(dǎo)致工資成本提高，這可能會迫使廠商通過減產(chǎn)的辦法來降低對勞動的需求。結(jié)果，資本所有者（儲蓄者）的實(shí)際收入（稅后凈所得）必然下降，資本收入的下降會在相當(dāng)程度上抑制資本的供給。稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁造成工人的實(shí)際收入（稅后凈所得）必然下降，勞動收入下降在一定程度上抑制了勞動的供給。答：政府在對（經(jīng)濟(jì)社會中最重要的兩類生產(chǎn)要素）勞動和資本收入進(jìn)行課稅時，必須深入研究稅收可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)影響。此外，較高的稅率往往誘使人們敢于冒險(xiǎn)從事各種逃稅、避稅活動，這種行為將進(jìn)一步侵蝕國家的稅收基礎(chǔ)，對穩(wěn)定政府財(cái)政收入顯然不利。但是，稅率變動直接影響經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出水平，相對較低的稅率往往會帶來較大的產(chǎn)出規(guī)模，對財(cái)政收入的穩(wěn)定增長有長期作用。鑒于稅基彈性的作用，經(jīng)濟(jì)社會實(shí)際上存在著這樣的可能性，即特定稅率組合可以使經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出和政府收入同時達(dá)到相對最大化?！焙喴治稣愂照邔?jīng)濟(jì)產(chǎn)出和政府收入的影響。（4）實(shí)際上，拉弗曲線更為重要的意義在于說明，“任何單一生產(chǎn)要素的課稅率發(fā)生變動，將影響其市場活動參與能力。那么，為了取得特定規(guī)模的稅收收入，政府最好是采取較低的稅率。（2）政府只有采取降低稅率的辦法，即實(shí)行減稅政策，才能有助于經(jīng)濟(jì)社會的稅基擴(kuò)大，才能增加政府的稅收收入。所以，已經(jīng)達(dá)到一定時的稅率為政府所可選擇的最佳稅率，因其可以使政府的稅收收入規(guī)模達(dá)到最大。圖示“拉弗曲線”，解釋該曲線主要說明了哪些問題。應(yīng)該說，無論是收入，還是消費(fèi)或者財(cái)產(chǎn)，都可以作為衡量個人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。（3）以個人財(cái)產(chǎn)存量作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。（2）以個人消費(fèi)水平作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。在現(xiàn)代稅收理論中，對于支付能力的衡量標(biāo)準(zhǔn)主要有三個：（1）以個人收入水平作為衡量其支付能力的課稅基礎(chǔ)。由于支付能力原則要求按照個人的經(jīng)濟(jì)能力來分配政府支出的負(fù)擔(dān)，而同個人從政府支出中得到的利益沒有直接聯(lián)系，那么在實(shí)際稅負(fù)擔(dān)分配中運(yùn)用該原則就要受到一定的條件限制，即只有在能夠確定稅收負(fù)擔(dān)者及其支付能力大小的情況下，該原則才是適用的。利益原則更不能適合政府用于再分配性質(zhì)的支出，例如政府用于貧困救濟(jì)的支出就不能要求受救濟(jì)者按照個人所得到的利益來分擔(dān)這一支出的份額。由于政府的稅收是用來提供公共產(chǎn)品與勞務(wù)，因而應(yīng)當(dāng)按照個人或家庭享用公共產(chǎn)品與勞務(wù)所獲得的利益來確定稅負(fù)擔(dān)的份額。斯密的基本觀點(diǎn)，提出了稅負(fù)擔(dān)分配的兩個公平原則：利益原則和支付能力原則。簡要解釋公平分配稅負(fù)擔(dān)的主要標(biāo)準(zhǔn)。另外，政府稅收政策造成的對市場機(jī)制的扭曲還具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，政府只能在事后予以糾正，成為稅收導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會效率下降并且難于改善的重要原因。經(jīng)驗(yàn)說明，上述導(dǎo)致“超額稅負(fù)擔(dān)”發(fā)生的（1）、（2）、（3）問題，可以通過改善政府的稅收征管行為，或者通過調(diào)整政府的有關(guān)稅收政策來予以解決，而在任何情況下解決（2）問題都比較困難。（3）不適當(dāng)?shù)馁x稅造成逃稅現(xiàn)象大增，而處罰過重導(dǎo)致許多生產(chǎn)性資源變成國家稅收。政府稅收活動之所以會產(chǎn)生“超額稅負(fù)擔(dān)”，斯密認(rèn)為主要是由以下問題造成的：（1）國家使用了大批官吏以征稅，浪費(fèi)了大量稅收收入，加之稅吏貪污腐化，苛索人民，增加了人民的負(fù)擔(dān)?！彼姑馨l(fā)現(xiàn)，政府不適當(dāng)?shù)亩愂栈顒?，往往?dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會發(fā)生人民因稅收所付出的多余國家所收入的現(xiàn)象。第四，效率原則。如果稅法、征管條例定得過于復(fù)雜、煩瑣，納稅人和政府都要為此耗費(fèi)大量時間和資材，這既增加個人的和政府的稅收成本，也還會帶來許多不必要的麻煩。在斯密看來，方便是指“各種賦稅完納的日期及完納的方法，須予納稅人以最大便利。如果這種行為任其發(fā)展下去，最終會導(dǎo)致國家經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，甚至發(fā)生普遍的逃稅、抗稅活動?！彼M(jìn)而強(qiáng)調(diào)，“據(jù)一切國家的經(jīng)驗(yàn)，我相信，賦稅再不平等，其害民尚小，賦稅稍不確定，其害民實(shí)大。斯密指出，“各國民應(yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得隨意變更。所以，稅收的平等原則就是稅負(fù)擔(dān)平等分配原則，是稅收哲學(xué)的基礎(chǔ)?！^賦稅的平等或不平等，就看對這種原則是尊重還是忽視。第一，平等原則。斯密在他所著的《國富論》一書中提出了著名的“賦稅四原則”。斯密的“稅收原則”。相比之下，這種方法通常能夠更方
試題試卷相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1