【正文】 關(guān)注要點(diǎn)表內(nèi)內(nèi)容：（小四號(hào)宋體）缺陷描述（1）是否有屬于自己的企業(yè)文化，員工認(rèn)同感如何。（3）重要崗位的人員流動(dòng)是否頻繁（4）員工的權(quán)責(zé)是否分明，各崗位員工是否明確自己的職責(zé)。（2） G公司作為一家國(guó)有企業(yè)其薪資福利相比一般企業(yè)要高些但卻沒能提供很好的晉升空間，在公司內(nèi)部員工晉升大多還是一級(jí)一級(jí)補(bǔ)進(jìn)的方式，為此不少員工都覺得自己幾年的經(jīng)驗(yàn)勞動(dòng)成果都得不到回報(bào)。（3） 在G公司的產(chǎn)權(quán)辦理崗其人員主要是勞務(wù)外包公司的人負(fù)責(zé)，其人員流動(dòng)較大且G公司沒辦法控制，這使得在產(chǎn)權(quán)辦理方面出現(xiàn)延期問題或客戶上門質(zhì)詢等問題。9（1）對(duì)重要資料文件的傳閱與保存的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是否強(qiáng)烈。（2）對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則及美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合規(guī)性缺乏及時(shí)跟進(jìn)及評(píng)估。這就造成經(jīng)常是幾個(gè)操作員同用一個(gè)操作員號(hào)或者亂用操作員號(hào)的現(xiàn)象，這很不利于權(quán)責(zé)的明確，同時(shí)也增加了操作員的風(fēng)險(xiǎn)。（4）G公司財(cái)務(wù)部每年會(huì)有一次對(duì)自我崗位的風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)，這種自評(píng)已經(jīng)流于了一種形式，每次大家也只是按著既定的模式填個(gè)表就結(jié)束了，實(shí)際看來并沒什么實(shí)質(zhì)性的作用。 G公司各部門間的交流還算及時(shí)，但存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，在各種稅費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)上，市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)部常常是不同的標(biāo)準(zhǔn)，這已經(jīng)造成了收款的不準(zhǔn)確，同時(shí)也嚴(yán)重影響了公司在客戶心中的形象 ⑴企業(yè)文化的建立 人力資源政策：公司為員工提供可持續(xù)發(fā)展的空間和機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工和公司共同成10長(zhǎng)[16]。每天代理商做好銷售臺(tái)賬，保證銷售系統(tǒng)和收款總額及實(shí)務(wù)票據(jù)三者的一致，定期將臺(tái)賬交給G公司會(huì)計(jì)入賬。而產(chǎn)權(quán)辦理崗則可固定由某兩個(gè)人負(fù)責(zé)，與財(cái)務(wù)人員做好各種產(chǎn)權(quán)資料的交接工作，聯(lián)系客戶，及時(shí)到房管局辦理產(chǎn)權(quán)，避免延期造成公司財(cái)務(wù)損失；在員工的晉升上應(yīng)多對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)鍛煉，多給員工提升的空間；在崗位職責(zé)上應(yīng)該以部門為大單位制定崗位職責(zé)規(guī)范，在部門下分列各崗位職責(zé)，并下發(fā)到員工手中讓員工明確自身的職責(zé)以此來明確各個(gè)崗位的職責(zé)范圍。 在銷售系統(tǒng)方面，G企業(yè)應(yīng)自已掌握操作員的增減權(quán)限。而對(duì)于財(cái)務(wù)部與銷售方越界操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象公司應(yīng)與系統(tǒng)開發(fā)商協(xié)商，要求在系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)人員與銷售人員權(quán)限互斥，明確哪些屬銷售操作數(shù)據(jù)哪些是財(cái)務(wù)人員操作數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員不得操作銷售相關(guān)數(shù)據(jù)，而銷售人員也無權(quán)操作財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)。之前在這個(gè)問題上G公司不是很明確所以才會(huì)出現(xiàn)責(zé)任不明，核算標(biāo)準(zhǔn)不對(duì)稱的問題。 G房地產(chǎn)企業(yè)作業(yè)層面的內(nèi)部控制診斷 ⑴銷售業(yè)務(wù) 查閱G公司的專業(yè)售樓系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)G公司存在重復(fù)銷售的風(fēng)險(xiǎn)，在之前的客戶尚未辦理完退訂手續(xù)時(shí)，已經(jīng)將同一套房源銷售給了另一客戶。這樣銷售系統(tǒng)與實(shí)務(wù)票據(jù)的信息就不對(duì)稱，并且這實(shí)質(zhì)上已形成了一房多售，易發(fā)11生經(jīng)濟(jì)糾紛。大量錯(cuò)發(fā)票申請(qǐng)開具紅字發(fā)票有一定困難，而不及時(shí)更正發(fā)票延誤了房屋產(chǎn)權(quán)的辦理必定會(huì)給公司帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也影響公司形象。這也反應(yīng)出G公司上下級(jí)溝通不到位的問題。客戶聯(lián)交由客戶，辦證聯(lián)交由產(chǎn)權(quán)辦理專員，記賬聯(lián)附在每日銷售臺(tái)賬后交由會(huì)計(jì)做賬，存根聯(lián)由財(cái)務(wù)留存保管。這就造成其一些發(fā)票聯(lián)交給了客戶，一些發(fā)票存在于產(chǎn)權(quán)辦理專員處，一些發(fā)票存在于財(cái)務(wù)人員處，一些發(fā)票又存在于物業(yè)處。在這些票據(jù)的移交上也存在問題。而當(dāng)新的發(fā)票開出來后又是交給產(chǎn)權(quán)辦理處，當(dāng)產(chǎn)權(quán)辦理處辦完產(chǎn)權(quán)后將產(chǎn)權(quán)證書及發(fā)票一并交給物業(yè)，由物業(yè)轉(zhuǎn)給客戶，而物業(yè)并不清楚財(cái)務(wù)部打的收條，這勢(shì)必會(huì)造成發(fā)票給了客戶而收條未收回的嚴(yán)重后果。由于銷售現(xiàn)場(chǎng)與公司總部有一定距離，G公司在與客戶簽訂的認(rèn)購(gòu)協(xié)議中在公司簽章處沒有加蓋公司公章，這是不合理的。這本來就是G公司流程的不完善，因此而引起的爭(zhēng)端最終將不利于公司良好形象的樹立。12 ②缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理。每個(gè)月都有大量水電收不回來，通過查看G公司賬套發(fā)現(xiàn)有不少公司的賬已經(jīng)跨年。對(duì)于這些未及時(shí)到賬的款項(xiàng)公司也沒有去查找原因及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，這給公司帶來了直接的經(jīng)濟(jì)損失。查看G公司2011年12月前用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)日志，發(fā)現(xiàn)每月關(guān)賬日期大都比規(guī)定日期延遲了一個(gè)月，其中2011年9月的賬到11月了才進(jìn)行關(guān)賬。 ⑷固定資產(chǎn)的管理與維護(hù) 通過實(shí)地觀察和詢問得知G公司部分固定資產(chǎn)存在無人管理現(xiàn)象。 ⑸預(yù)算管理 G公司實(shí)行三年規(guī)劃和年度預(yù)算制，每個(gè)月初編制當(dāng)月資金計(jì)劃。每年的9月份財(cái)務(wù)部開始編制次年的預(yù)算。管理類預(yù)算包含了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、人力資源預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投/融資預(yù)算、年度資金計(jì)劃、固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算。G公司在管理與營(yíng)銷類預(yù)算方面的編制比較細(xì)化，分解到各個(gè)部門。在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)沒有建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。通過與G公司財(cái)務(wù)經(jīng)理及成本會(huì)計(jì)溝通了解到公司目前還沒有對(duì)工程建設(shè)成本預(yù)算進(jìn)行編制，當(dāng)前建設(shè)成本還只是見單做賬，對(duì)成本的管控很不到位。這對(duì)G公司來說是一很大的問題急待解決。13 ⑴增強(qiáng)執(zhí)行力 針對(duì)G公司在銷售中可能出現(xiàn)重復(fù)銷售的情況應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售流程的執(zhí)行力嚴(yán)格按合理的流程辦事。從G公司的退房流程來看其出現(xiàn)重復(fù)銷售的可能性不大，但是在執(zhí)行的過程中卻出現(xiàn)了重復(fù)銷售的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是在流程的執(zhí)行中存在控制不得力，為此應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)退房流程的執(zhí)行力度，銷售經(jīng)理一定要在系統(tǒng)中確認(rèn)已退房才能對(duì)外進(jìn)行再銷售，再者財(cái)務(wù)人員在開票時(shí)一定看銷售系統(tǒng)中認(rèn)購(gòu)信息已做了更正才能開票，保證開票系統(tǒng)中的認(rèn)購(gòu)信息與所開票信息一致。同時(shí)G公司對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，形成一套完善的培訓(xùn)資料，以便對(duì)新進(jìn)人員進(jìn)行培訓(xùn)，這樣也就減小了開票錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)人員應(yīng)定時(shí)和及時(shí)聯(lián)系客戶到場(chǎng)換取發(fā)票，做好簽字。 對(duì)于固定資產(chǎn)的管理G公司現(xiàn)在雖然已確定了管理的部門，建議G公司應(yīng)落實(shí)到明確的崗位職責(zé)上。 ⑶加強(qiáng)溝通 G公司訂房協(xié)議手續(xù)不齊全其原因主要在于銷售現(xiàn)場(chǎng)與公司的距離較遠(yuǎn)及銷售方與公司的溝通不到位。 ⑷加強(qiáng)應(yīng)收款管理 對(duì)與關(guān)聯(lián)公司間的資金往來應(yīng)加強(qiáng)管理，明確資金調(diào)撥的審核程序。G公司每月初代墊本月水電，本月收回上月水電費(fèi)，G公司14應(yīng)在每月末對(duì)這一應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，對(duì)于那些未及時(shí)繳清的要查明原因。這樣以避免長(zhǎng)期累計(jì)成死賬。 ⑸增加預(yù)算編制 G公司在管理與營(yíng)銷類預(yù)算的編制上做得比較好，只是預(yù)算的執(zhí)行不是很到位。 15河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 結(jié)論結(jié)論 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況的審計(jì)評(píng)價(jià)目前主要以外部審計(jì)為主，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各種風(fēng)險(xiǎn)在加強(qiáng)，企業(yè)學(xué)會(huì)如何進(jìn)行自我內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)至關(guān)重要。進(jìn)而又對(duì)每一個(gè)層面進(jìn)行細(xì)分，針對(duì)每一點(diǎn)確定控制點(diǎn)。通過對(duì)G公司的案例分析發(fā)現(xiàn)G公司在內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上存在不足，并針對(duì)此提出改善建議。建議G公司可以建立激勵(lì)和懲罰機(jī)制，將對(duì)公司管理層的考核與預(yù)算完成情況掛鉤，預(yù)算完成得較好的部門應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成董事會(huì)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的部門應(yīng)受到處罰。包括項(xiàng)目開發(fā)的投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)施工、竣工等階段[17]。16河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn)[1] 潘瑣，鄭仙萍．論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建：關(guān)于內(nèi)部控制基本假設(shè)的探討[J]（2）:2021 [2] The Committee of Sponsoring Organizations Of the Tread way mission. Enterprise Risk Management(S).2004,10 [3] [J].財(cái)會(huì)通訊,05(中)：5253[12] [J].財(cái)會(huì)通訊劉本偉老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的學(xué)術(shù)知識(shí)、誨人不倦的敬業(yè)精神以及寬容的待人風(fēng)范使我獲益頗多。其次，感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。18