【正文】 體準(zhǔn)則》及國家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第3條 本制度適用于公司審計部所有審計人員及其從事的一切內(nèi)部審計活動。第5條 對于重大或敏感的審計問題，審計部經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。第6條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。2．實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險。第7條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。第9條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。第11條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。第13條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計報告的可靠性，審計建議的可行性。第15條 各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．5．4 子公司內(nèi)部審計流程子公司內(nèi)部審計流程業(yè)務(wù)流程序號責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查內(nèi)容相關(guān)制度1．編制審計工作計劃2．通知被審計子公司3．組織實施審計事項4．歸集審計工作底稿5．撰寫審計報告6．執(zhí)行審計結(jié)論、決定及審計建議書7．進(jìn)行后續(xù)審計工作8．對資料進(jìn)行歸檔1審計部財務(wù)部審核審批檢查審計工作計劃是否經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)《子公司內(nèi)部審計管理制度》、《中華人民共和國公司法》2審計部被審計子公司檢查審計前是否通知被審計子公司準(zhǔn)備相關(guān)的事項《子公司內(nèi)部審計管理制度》3審計部被審計子公司審核檢查實施中是否對審計證明材料進(jìn)行審核《子公司內(nèi)部審計管理制度》4審計部被審計子公司審核檢查審計工作底稿是否經(jīng)子公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)《子公司內(nèi)部審計管理制度》、《重大信息內(nèi)部報告制度》5審計部審計委員會審核審批對審計報告中存在異議的書面意見是否進(jìn)一步核實、研究、確認(rèn)《子公司內(nèi)部審計管理制度》6被審計子公司審計委員會審計執(zhí)行是否嚴(yán)格遵照審計意見書、決定等執(zhí)行《子公司內(nèi)部審計管理制度》7審計部子公司董事會審查檢查審議決定是否及時執(zhí)行《子公司內(nèi)部審計管理制度》8審計部歸檔是否符合公司檔案管理規(guī)定《子公司內(nèi)部審計管理制度》第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程——內(nèi)部審計22．1 審計與檢查匯報控制22．1．1 內(nèi)部審計流程1．內(nèi)部審計流程與風(fēng)險控制圖內(nèi)部審計流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會審計委員會審計部經(jīng)理審計項目組組長被審計單位審計工作計劃和審計項目實施方案如果未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，會產(chǎn)生重大差錯或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能會因內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計成本增加如果不開展后續(xù)審計，可能導(dǎo)致初次審計發(fā)現(xiàn)的問題未得到及時整改權(quán)限外審批審批審批審批權(quán)限內(nèi)向相關(guān)部門通報審計結(jié)果審批1審核審核擬訂年度、季度審計工作計劃審核組建審計小組開始進(jìn)駐被審計單位實施審計項目5432結(jié)束對被審計單位的整改情況進(jìn)行后續(xù)審計撰寫審計報告擬定審計項目實施方案形成審計工作底稿向被審計單位發(fā)送審計通知確認(rèn)審計取證材料真實、有效D1D2D32．內(nèi)部審計流程控制表內(nèi)部審計流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．審計小組的組成人員應(yīng)由具備相應(yīng)資格和業(yè)務(wù)能力的審計人員擔(dān)任，并需要明確小組成員的職責(zé)和權(quán)限。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應(yīng)對其進(jìn)行必要的修訂2．編制《審計方案》時應(yīng)考慮以下基本因素（1）審計決定和建議的重要性（2）糾正措施的復(fù)雜性（3）落實糾正措施所需要的期限和成本（4）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響（5）被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求D23．《后續(xù)審計報告》的內(nèi)容一般包括后續(xù)審計目的、以前審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和建議、糾正措施、審查結(jié)果、被審計單位的審計回復(fù)、后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)、后續(xù)審計評價等相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 內(nèi)部審計工作制度1 審計人員工作紀(jì)律要求參照規(guī)范1《中華人民共和國審計法》1《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》文件資料1《后續(xù)審計報告》責(zé)任部門及責(zé)任人1 董事會、審計委員會、審計部、被審計單位1 審計部經(jīng)理、審計項目組組長、審計人員22．2 審計督導(dǎo)與質(zhì)量控制22．2．1 內(nèi)部審計督導(dǎo)流程1．內(nèi)部審計督導(dǎo)流程與風(fēng)險控制圖內(nèi)部審計督導(dǎo)流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段審計委員會審計部經(jīng)理審計項目組組長審計人員內(nèi)部審計督導(dǎo)工作如果未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計督導(dǎo)工作無法有效開展內(nèi)部審計督導(dǎo)工作如果不進(jìn)行定期總結(jié)和改進(jìn)，可能導(dǎo)致督導(dǎo)工作僵化，進(jìn)而降低督導(dǎo)工作的有效性開始審批授權(quán)審計部經(jīng)理和審計項目組組長開展職責(zé)范圍內(nèi)的審計督導(dǎo)工作結(jié)束落實方案中的督導(dǎo)工作改進(jìn)措施形成內(nèi)部審計督導(dǎo)工作改進(jìn)方案定期對內(nèi)部審計督導(dǎo)工作進(jìn)行總結(jié)對各項內(nèi)部審計工作的開展實施督導(dǎo)明確具體的內(nèi)部審計督導(dǎo)事項21配合實施提出意見開展內(nèi)部審計工作D1D22．內(nèi)部審計督導(dǎo)流程控制表內(nèi)部審計督導(dǎo)流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．內(nèi)部審計督導(dǎo)事項包括以下四個方面（1）確認(rèn)審計報告的可靠性，審計建議的可行性（2）各級對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)（3）各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題（4）各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計工作程序和規(guī)范的情況D22．《內(nèi)部審計督導(dǎo)工作改進(jìn)方案》的主要內(nèi)容包括督導(dǎo)工作存在的問題、實施中的難點、改進(jìn)的具體措施、改進(jìn)的效果分析等相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 內(nèi)部審計工作制度1 內(nèi)部審計督導(dǎo)制度參照規(guī)范1《中華人民共和國審計法》1《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》1《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》文件資料1《內(nèi)部審計督導(dǎo)工作改進(jìn)方案》責(zé)任部門及責(zé)任人1 審計委員會、審計部1 審計部經(jīng)理、審計項目組組長、審計人員22．2．2 自我質(zhì)量控制流程1．自我質(zhì)量控制流程與風(fēng)險控制圖自我質(zhì)量控制流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段審計委員會審計部經(jīng)理審計項目組組長審計人員內(nèi)部審計如果未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗如果內(nèi)部審計人員不具備應(yīng)有的知識、技能和經(jīng)驗，內(nèi)部審計方法滯后，或內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不完善，可能因內(nèi)部審計效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計成本增加如果內(nèi)部審計人員不遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，影響審計的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險開始審批明確審計工作方向結(jié)束進(jìn)行審計工作總結(jié)；安排審計人員培訓(xùn)1確認(rèn)審計項目工作方案可行、高效指導(dǎo)制定審計項目工作方案制訂審計工作計劃432確認(rèn)審計報告和審計建議的規(guī)范合理確認(rèn)工作底稿和取證材料的真實有效確定項目審計程序和方法審計工作資料整理保管按照規(guī)范要求撰寫審計報告及建議根據(jù)詳實的材料和證據(jù)撰寫工作底稿根據(jù)工作程序及紀(jì)律進(jìn)行審計D1D2D32．自我質(zhì)量控制流程控制表自我質(zhì)量控制流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11．審計委員會對審計項目工作方案的內(nèi)容、格式等是否規(guī)范、可行進(jìn)行審核D22．審計項目組組長確認(rèn)工作底稿和取證材料的真實性和有效性，以確保真實反映審計結(jié)果3．審計項目組組長確認(rèn)審計報告和審計建議的規(guī)范、合理，以確保審計報告的質(zhì)量和審計建議的合理有效，符合實際D34．審計部經(jīng)理組織進(jìn)行審計工作總結(jié)和安排審計人員培訓(xùn)，以確保審計人員素質(zhì)和能力不斷提高相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 內(nèi)部審計工作制度1《審計人員工作紀(jì)律要求》1 自我質(zhì)量控制制度參照規(guī)范1《中華人民共和國審計法》1《中華人民共和國審計法實施條例》1《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》文件資料1《審計工作計劃》1《審計項目工作方案》1《審計工作手冊》責(zé)任部門及責(zé)任人1 審計委員會、審計部1 審計部經(jīng)理、審計項目組組長、審計人員31 / 3