研發(fā)費稅前加計扣除培訓(xùn)課件(講課版)-閱讀頁
2025-07-01 02:55本頁面
【正文】 撥款不得加計扣除 ?取得 的 相關(guān)政府部門撥付的財政資金，作為不征稅收入進行核算，發(fā)生的費用均不得作為研發(fā)費用享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，也不得作為費用在企業(yè)所得稅前扣除。 31 32 4. 提交可加計扣除研發(fā)費的資料 ?費用化處理： ?XX研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況 歸集表 ? 分研發(fā)項目提交 ?資本化處理： ? 國家政策未明確，在 2022年版納稅申報表加計扣除表中，需要區(qū)分當年、以前年度無形資產(chǎn)攤銷。本年度該公司在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 500萬元、人工工資 100萬元，以及其他費用 400萬元，總計 1000萬元。 34 （ 1）第一種情況的處理： ? 2022年 ,當各種研發(fā)費用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出 費用化支出 10,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 會計期末： 借：管理費用 研究開發(fā)費 10,000,000 貸：研發(fā)支出 費用化支出 10,000,000 ? 稅務(wù)處理： ? 2022年度據(jù)實扣除研發(fā)費 1000萬，可加計扣除 500萬（ 1000 50%），據(jù)此可以少繳所得稅 125萬（ 500 25%） 35 （ 2）第二種情況的處理： ? 2022年當各種研發(fā)費用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出 資本化支出 10,000,000 貸：原材料 5,000,000 應(yīng)付職工薪酬 1,000,000 銀行存款 4,000,000 ? 2022年末，因該專利技術(shù)未達到預(yù)定用途，無須結(jié)轉(zhuǎn) “ 研發(fā)支出 資本化支出 ” 賬戶。 ? 從 2022年開始， 10年之內(nèi)每年在據(jù)實攤銷 100萬基礎(chǔ)上，可加計攤銷 50萬，每年少繳所得稅 （ 500 25%），10年少繳所得稅 125 （ 10）萬。 借：管理費用 4,000,000 貸：研發(fā)支出 費用化支出 4,000,000 38 ? 2022年 1月，該專利技術(shù)達到預(yù)定用途時： 借：無形資產(chǎn) 6,000,000 貸：研發(fā)支出 資本化支出 6,000,000 ? 從 2022年開始，分 10年平均攤銷： 借：管理費用 600,000 貸：累計攤銷（ 6,000,000/10） 600,000 39 ? 稅務(wù)處理： ?2022年度研發(fā)投入 1000萬： ? 對費用化 400萬， 2022年度在據(jù)實扣除研發(fā)費 400萬基礎(chǔ)上，可加計扣除 200萬（ 400 50%），據(jù)此可以少繳所得稅 50萬（ 200 25%）； ? 對資本化 600萬， 2022年度不能扣除。 六、研發(fā)項目鑒定 ? 國稅發(fā) [2022]116號文規(guī)定 ： ? 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 ? 豫國稅發(fā)［ 2022］ 141號規(guī)定： ? 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 ? 企業(yè)認為有必要鑒定的，也可在向主管稅務(wù)機關(guān)申報研究開發(fā)費用加計扣除之前主動向科技行政管理部門申請進行研究開發(fā)項目鑒定。 41 ? 河南省目前要求 ? 目前，鄭州市、洛陽市、南陽市等地市均要求必須進行研發(fā)項目鑒定，但各地研發(fā)項目鑒定要求及提供資料有不同要求。 ? 其他地市，以當?shù)匾鬄闇省? ? 財稅 [2022]70號文做了明確規(guī)定，企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，對當年可加計扣除研發(fā)費用出具專項審計報告或鑒證報告。 44 45 C. 應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料： ? 研發(fā)項目資料： （ 1）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的 決議文件。 （ 3）自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機構(gòu)或項目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單。 （ 5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 ?2022年版納稅 申報表中研發(fā)費用 加計扣除 涉及 2張表格 ： ? A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 ? A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 九、高新認定與加計扣除研發(fā)費對比 47 48 49 思考題 ? 甲公司為高新技術(shù)企業(yè)， 2022年計劃開展 A、 B兩個研發(fā)項目。 B研發(fā)項目為乙公司委托甲公司代為研發(fā)的新技術(shù)，成果歸乙公司所有，乙公司支付給甲公司 200萬元委托開發(fā)費用。假定甲公司 2022年度研發(fā)項目均可通過科技部門鑒定，且甲公司符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備
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