【正文】 （萬元）　?。?）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了E公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易?！　。?）甲公司與H公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與M公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元）　　（6）甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到W公司付款時才能確認(rèn)相關(guān)收入。2＝250000元　　第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝60050000（＋）247。2＝500000元　　第四季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝70050000（＋）247?！　〉诙径饶?，“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。　　第四季度末，“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝565000＋437500－700000＝302500元。2＝60000元　　第二季度應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2400000（2%＋4%）247。　　第二季度末，“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝90000＋24000－40000＝74000元。　　第四季度末，“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝。因為《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人直系親屬（也應(yīng)該包括配偶）不得擔(dān)任單位財務(wù)部門經(jīng)理，財務(wù)部門經(jīng)理的直系親屬不得擔(dān)任出納上作?！　?、付款、報銷等全過程事務(wù)，因為這種做法違背了禁止同一部門或者個人辦理某一業(yè)務(wù)全過程的規(guī)定?！　?。正確的做法應(yīng)該是由出納、財務(wù)部主管、總經(jīng)理等相關(guān)人員分別保管。供應(yīng)部經(jīng)理擁有采購相關(guān)問題的批準(zhǔn)權(quán)限，但采購員直接向總經(jīng)理請示，總經(jīng)理越權(quán)批示，導(dǎo)致采購失誤。　　，銷售部和信用管理部門應(yīng)該分開設(shè)立。銷售人員直接收取貨款的方式違背了不相容崗位相分離的要求，容易導(dǎo)致各種錯弊。倉儲部門辦理驗收入庫手續(xù)、財務(wù)部門辦理退款手續(xù)均存在失職現(xiàn)象：《內(nèi)部會計控制規(guī)范銷售與收款》要求，“退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗和倉儲部門清點后方可入庫?！薄柏敃块T應(yīng)對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜?！　?，應(yīng)該根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范對外投資》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范擔(dān)保》的要求，嚴(yán)格規(guī)定對外投資和擔(dān)保的決策和實施程序，控制風(fēng)險，避免決策失誤。《內(nèi)部會計控制規(guī)范預(yù)算》規(guī)定，設(shè)立股東大會為最高權(quán)力機構(gòu)的企業(yè)，年度預(yù)算的編制機構(gòu)是董事會，審批機構(gòu)是股東大會；國有和國有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)年度預(yù)算還需要通過職工代表大會的審議。同時，正式頒布實施的預(yù)算一般不能調(diào)整，確實需要調(diào)整的，也應(yīng)該重點考慮其原因，分析預(yù)算實施的差異，決定進(jìn)一步應(yīng)采取的對策，本例在預(yù)算調(diào)整時忽略了這個要求?！　∥?、[參考答案]：　?。?）選用目標(biāo)公司最近一年的稅后利潤作為估計凈收益指標(biāo)　　B公司最近一年的稅后利潤=25　　同類上市公司（A公司）的市盈率=18　　B公司的價值=2518=450　　（2）選用目標(biāo)公司近三年的平均稅后凈利潤為估計凈收益指標(biāo)　　B公司的價值=22 18=396　?。?）假設(shè)并購后目標(biāo)公司能夠獲得與并購公司同樣的資本收益率[息稅前利潤／（長期負(fù)債+股東權(quán)益）]，把以此計算出的并購后目標(biāo)公司稅后利潤作為估計凈收益指標(biāo)　　B公司的資本額=長期負(fù)債+股東權(quán)益=500　　并購后B公司：　　資本收益=500 %=　　利息=100 10%=10　　稅前利潤=－10=　　所得稅=50%=　　稅后利潤=—=　　同類上市公司（A公司）的市盈率=18　　B公司的價值=18=　　可見，由于選擇不同的估計凈收益指標(biāo)，對目標(biāo)公司的估價也將大不相同?！　。?）A公司每股收益＝ ＝（元）　　B公司每股收益＝ ＝（元）　　A公司價值＝18100＝2700（萬元）　　B公司價值＝1250＝300（萬元）　　并購收益＝3600－（2700+300）＝600（萬元）　　并購費用＝50+30+20＝100（萬元）　　并購溢價＝850300＝100（萬元）　　并購凈收益＝600100100＝400（萬元）　　六、[參考答案]：　　、乙、丙三個方案對于天方公司財務(wù)狀況的影響?！　。?）流動比率：甲方案乙方案丙方案?！　。?）已獲利息倍數(shù)：丙方案乙方案甲方案。本題中，償付利息能力以丙方案最強?！　。?）三個方案中，甲方案的營運資金政策過于保守，%，低于18%的行業(yè)平均水平；%，接近于18%的行業(yè)平均水平；丙方案的普通股權(quán)益報酬率最高，%，高于17%的行業(yè)平均水平。因此，采用丙方案后，公司尚不至于出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)上的困難?！　∑?、[參考答案]：　?。?）稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折舊額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。對乙商場采取的是現(xiàn)金折扣方式，即先銷售后折扣，增值稅發(fā)票上先按全額反映，在實際收到折扣后價款后，再按折扣金額開具其他發(fā)票或單據(jù)給購貨方入賬。　　銷項稅額=285050017%+300020017%=344250（元）　?。?）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（1+17%）17%=5100（元）　?。?）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。（1+17%）17%=13600（元）　?。?）納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理。由于是等價：），雙方?jīng)]有開具專用發(fā)票，因此，該筆業(yè)務(wù)只有銷項稅額，而無進(jìn)項稅額，即：30002017%=10200（元）　?。?）實際應(yīng)納稅額=344250+5100+13600+10200300000=73150元　　八、[參考答案]：　?。?）增值稅的計算中，以普通發(fā)票列明的銷售額應(yīng)該是含稅銷售額，應(yīng)該進(jìn)行換算；在運費計算進(jìn)項稅額中，保險費和裝卸費50萬元不得作為抵扣的基數(shù)；?！　∠M稅=[6000+2340/（1+17%）]30%—250030%=1650萬元　?。?）營業(yè)稅計算中，應(yīng)該以商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入全額計稅?！　《惙ù_認(rèn)的收入總額=6000+2340/（1+17%）+100+（70+30）+85/（115%）=8300萬元　?。?）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本=（25+8）94=3102萬元　?。?）商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)該扣除=60（60247。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)調(diào)增的工資費用和“三費”附加為：　?。?100100012）（1+2%+14%+%）=　　（12）營業(yè)外支出項目中，有保險賠償?shù)牟糠植坏每鄢恢苯有缘木栀洸坏每鄢??！　?，敷衍了事，違背了“愛崗敬業(yè)”的會計職業(yè)道德要求。　　，違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德要求。要如履薄冰，嚴(yán)于自律，自覺接受黨和人民群眾的監(jiān)督。要正確對待接受黨組織和職工群眾的監(jiān)督，勇于接受職工群眾的監(jiān)督。小洞不補，大洞吃苦。要進(jìn)一步拓寬民主監(jiān)督渠道，充分發(fā)揮各種監(jiān)督的作用。黨中央向全黨敲響了警鐘，表明了我們黨同腐敗現(xiàn)象作斗爭的堅定決心。19