我國審計(jì)的組織形式(2)-閱讀頁
2025-05-28 01:13本頁面
【正文】 公正，是指公平，正直，不偏袒。如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。 ) 本原則要求注冊會計(jì)師通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。 專業(yè)勝任能力可分為兩個(gè)獨(dú)立階段： (1)專業(yè)勝任能力的獲??； (2)專業(yè)勝任能力的保持。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 保密 保密原則要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，不得有下列行為： （ 1）未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息； （ 2）利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。 ?注冊會計(jì)師在下列情況下可以披露客戶的涉密信息： ?（ 1）法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)： ?（ 2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為； ?（ 3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益； ?（ 4）接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查： ?（ 5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。 在推介自身和工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體，不得損害職業(yè)形象。 良好職業(yè)行為 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 (二 )注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)能力要求包括 : 和專業(yè)工作經(jīng)歷。 完成的業(yè)務(wù)。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 (二 )注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)守則 注冊會計(jì)師技術(shù)守則包括 : 、法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則 ,遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。 ,應(yīng)當(dāng)提請調(diào)整或改正 。 ,應(yīng)當(dāng)予以拒絕或中止審計(jì)工作 ,并說明理由。 、計(jì)劃等含有不確定因素的未來事項(xiàng) ,不得就其可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 (三 )注冊會計(jì)師對委托單位的責(zé)任 注冊會計(jì)師職業(yè)道德在強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師對社會公眾負(fù)責(zé)的同時(shí) ,也規(guī)定了其對委托單位所負(fù)的特殊責(zé)任。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 (四 )對同業(yè)的責(zé)任 民間審計(jì)組織對同業(yè)的責(zé)任 ,具體包括 : “ 以質(zhì)量求信譽(yù) ,以信譽(yù)求發(fā)展 ”的宗旨 ,相互尊重 ,團(tuán)結(jié)協(xié)作 ,共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)道德和職業(yè)信譽(yù)。 ,后任注冊會計(jì)師在接受委托之前 ,應(yīng)與前任注冊會計(jì)師聯(lián)系 ,相互了解和介紹變更的情況和原因。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 (五 )業(yè)務(wù)承接中的職業(yè)道德 。 我夸張、內(nèi)容虛假、容易引起誤解的廣告。 以降低收費(fèi)的 方式招攬業(yè)務(wù)。 用本人或本組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。 一般來說 ,會計(jì)師事務(wù)所 負(fù)責(zé)人 對形成的審計(jì)結(jié)論和整個(gè)會計(jì)師事務(wù)所的工作成果負(fù)有 直接責(zé)任 。所有現(xiàn)場審計(jì)工作人員都對自己負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)區(qū)域的工作質(zhì)量負(fù)有直接責(zé)任。所謂過失 ,是指專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時(shí)未能恪盡職守 ,未能保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真與謹(jǐn)慎 ,以致給他人造成損失。如果造成重大損失的 ,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。給他人造成損失的 ,要承擔(dān)民事責(zé)任 。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 (三 )注冊會計(jì)師法律責(zé)任的預(yù)防 注冊會計(jì)師必須在執(zhí)業(yè)中遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)要求 ,盡量減輕自己的責(zé)任 ,盡力 避免或減少法律訴訟。 ? 建立質(zhì)量控制制度 。 嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則 ? 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn) ? 另外 ,投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)是會計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的預(yù)防措施。廣告其大致內(nèi)容為： “ 該所為全省最早成立的第一家合伙制會計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為 1500萬元，聚集了全國注冊會計(jì)師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有 3名注冊會計(jì)師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。 ” 該廣告內(nèi)容客觀、真實(shí)。 ? 一天， P公司經(jīng)理助理前來商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計(jì)師 B是 P公司的財(cái)務(wù)顧問，注冊會計(jì)師 B與 P公司交往時(shí)間也較長，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，永信會計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的 5‰ 收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。根據(jù)上述資料，下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答 “ 違反 ” 或“ 不違反 ” ，并說明理由。 ②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。 ④該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有 3名注冊會計(jì)師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。 ⑥事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計(jì)師 A為永信事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)永信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。 ⑧并約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的 5‰ 收取，于提交審計(jì)報(bào)告日一次付清。 ? ①違反，會計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳。 ? ③違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了 《 職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 和 《 指導(dǎo)意見 》中的相關(guān)規(guī)定。 ? ⑤違反，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。內(nèi)容真實(shí)的宣傳也是不可以的。 ? ⑦ 違反，注冊會計(jì)師 B擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，違反會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往的規(guī)定。審計(jì)費(fèi)用約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰ 收取，于提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一次付清，可能會影響審計(jì)的獨(dú)立性。會計(jì)師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師。會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦
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