我國審計的組織形式(2)-資料下載頁
2025-05-13 01:13本頁面
【正文】 一般來說 ,會計師事務(wù)所 負責(zé)人 對形成的審計結(jié)論和整個會計師事務(wù)所的工作成果負有 直接責(zé)任 。會計師事務(wù)所的 項目負責(zé)人 對確定審計項目 ,制定審計工作計劃 ,確定審計工作程序和形成審計報告負有直接責(zé)任 。所有現(xiàn)場審計工作人員都對自己負責(zé)的審計項目或?qū)徲媴^(qū)域的工作質(zhì)量負有直接責(zé)任。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 (二 )注冊會計師的法律責(zé)任 。所謂過失 ,是指專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時未能恪盡職守 ,未能保持職業(yè)上應(yīng)有的認真與謹慎 ,以致給他人造成損失。 過失責(zé)任一般僅處以罰款或予以行政處分。如果造成重大損失的 ,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。 。欺詐是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。 欺詐責(zé)任根據(jù)情節(jié)輕重 ,給予 警告、罰款、暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書等處分 。給他人造成損失的 ,要承擔(dān)民事責(zé)任 。觸犯刑律的 ,要移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 (三 )注冊會計師法律責(zé)任的預(yù)防 注冊會計師必須在執(zhí)業(yè)中遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)要求 ,盡量減輕自己的責(zé)任 ,盡力 避免或減少法律訴訟。具體措施主要有 : ? 遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求；謹慎選擇委托單位； ? 招收合格的注冊會計師助理人員；嚴格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書； ? 深入了解委托單位的業(yè)務(wù)；聘請懂行的律師。 ? 建立質(zhì)量控制制度 。 謹慎選擇合伙人 ? 招收合格人員并予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo) 。 嚴格遵守審計準(zhǔn)則 ? 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險 ? 另外 ,投保充分的責(zé)任保險是會計師事務(wù)所一項極為重要的預(yù)防措施。 課堂討論： ? 永信會計師事務(wù)為擴大影響，采取了如下宣傳措施；一是在當(dāng)?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的 5%提成。廣告其大致內(nèi)容為： “ 該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為 1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有 3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)。 ” 該廣告內(nèi)容客觀、真實。事務(wù)所同時還通過電視臺邀請所長作了有關(guān)上市公司財務(wù)會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師 A為永信事務(wù)所所長，然后進行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)永信事務(wù)所審計后成功上市的實例。 ? 一天， P公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計師 B是 P公司的財務(wù)顧問，注冊會計師 B與 P公司交往時間也較長，財務(wù)報表應(yīng)值得信賴，考慮到收費比較可觀，永信會計師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計收費按所審的資產(chǎn)總額的 5‰ 收取，于提交審計報告日一次付清。 ? 事務(wù)所進行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定， P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗工作，但由注冊會計師 B任項目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學(xué)注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，下列各事項是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答 “ 違反 ” 或“ 不違反 ” ，并說明理由。 ? ①在當(dāng)?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告。 ②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。 ③該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為 1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英。 ④該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有 3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。 ⑤該廣告內(nèi)容真實。 ⑥事務(wù)所同時還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計師 A為永信事務(wù)所所長，然后進行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)永信事務(wù)所審計后成功上市的實例。 ⑦ 注冊會計師B任項目經(jīng)理。 ⑧并約定審計收費按所審的資產(chǎn)總額的 5‰ 收取，于提交審計報告日一次付清。 ⑨ P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗工作。 ? ①違反，會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體對其能力進行廣告宣傳。②違反，會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。 ? ③違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了 《 職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 和 《 指導(dǎo)意見 》中的相關(guān)規(guī)定。 ? ④違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；同時宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、監(jiān)管機構(gòu)或利用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。 ? ⑤違反，注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體。廣告的表述得體也是一個重要方面。內(nèi)容真實的宣傳也是不可以的。 ? ⑥違反，當(dāng)注冊會計師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高了自己及其會計師事務(wù)所的能力。 ? ⑦ 違反，注冊會計師 B擔(dān)任項目經(jīng)理，違反會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的規(guī)定。 ? ⑧違反，在確定收費時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任等因素以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值，不應(yīng)以鑒證工作結(jié)果或服務(wù)成果作為收費標(biāo)準(zhǔn)。審計費用約定審計收費按所審的資產(chǎn)總額的5‰ 收取，于提交審計報告時一次付清，可能會影響審計的獨立性。 ? ⑨違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會計師事務(wù)所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。 謝謝
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