【正文】 戶代其他單位和個人收支現(xiàn)金。（6）不準(zhǔn)保留賬外公款，不得私設(shè)“小金庫”。（8）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。（五）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。（2）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄應(yīng)由不同人擔(dān)任。（4）登記現(xiàn)金日記賬和登記現(xiàn)金總賬應(yīng)由不同人擔(dān)任。（6）出納員不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。，明確審批人員對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人保管。，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。多選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用資金支付的有（ ） 【答案】ABC【例題判斷題】一般情況下，企業(yè)發(fā)生的少量零星開支可直接從本單位的現(xiàn)金收入中支付?！纠}（ ）【答案】錯誤 【解析】根據(jù)我國現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，向職工支付工資、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款等業(yè)務(wù)，結(jié)算金額超過了1000元，也可以使用現(xiàn)金支付。單選題】下列選項中，體現(xiàn)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的是（ ） 【答案】D第二節(jié) 現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)處理一、現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制由于現(xiàn)金是最便捷的一種支付手段，具有很高的流動性，所以，在現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)中如不加強對現(xiàn)金的控制，容易造成非正常的現(xiàn)金流失，從而導(dǎo)致別有用心的人員侵占、挪用現(xiàn)金，使單位蒙受不必要的經(jīng)濟損失。即一般由業(yè)務(wù)部門人員填制發(fā)票和單據(jù)，由出納人員據(jù)以收款，會計人員據(jù)以記賬，從而確保發(fā)票、收款人和入賬金額的一致性，防止交由一人經(jīng)辦可能產(chǎn)生的弊端。簽發(fā)收據(jù)、發(fā)票的人員不得兼管收據(jù)、發(fā)票的保管工作。收據(jù)、發(fā)票存根的回收，也應(yīng)由保管人員簽收。建立收據(jù)、發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)、發(fā)票的存根與已入賬的收據(jù)、發(fā)票的記賬聯(lián)，按編號、金額逐張核對后注銷，確保收入款項的及時入賬。作廢的收據(jù)、發(fā)票應(yīng)全部粘貼在存根上。二、現(xiàn)金收入的來源一般來說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入來源主要有：除上述項目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單選題】下列選項中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是（ ） 【答案】D三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理程序（一）出納部門直接收款的業(yè)務(wù)處理程序直接收款，是指交款人直接將現(xiàn)金到出納部門交款，出納人員根據(jù)有關(guān)的收款依據(jù)辦理收款事項。（2）直接收款原始憑證的填制出納部門直接收款經(jīng)濟業(yè)務(wù)中記錄收款的原始憑證有發(fā)票和收據(jù)。發(fā)票可分為手寫版發(fā)票和電腦版發(fā)票。電腦版發(fā)票有其具體軟件設(shè)計及發(fā)票樣式，所以它的填制必須按其具體發(fā)票樣式及實際發(fā)生內(nèi)容逐項輸入或選擇確認，同時要在發(fā)票聯(lián)上加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章方可有效。收據(jù)可以在財會用品店購買，也可以由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計印刷（可設(shè)計為手寫版的收據(jù)，也可設(shè)計為電腦版的收據(jù)），無需到稅務(wù)部門領(lǐng)購。收據(jù)一般是一式三聯(lián)（見表21）：第一聯(lián)收據(jù)存根聯(lián)，第二聯(lián)是交給付款單位（或顧客），第三聯(lián)是記賬聯(lián)。【案例22】明銳機械廠2009年12月1日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：采購員王東出差回來報銷差旅費1 500元，并交回余款200元（出差前已預(yù)借了差旅費1 700元）。（3）出納通過審核的 “差旅費報銷單”，了解會計核定的費用列支意見和公司領(lǐng)導(dǎo)的審批意見，確認入賬依據(jù)和金額，并按單位關(guān)于差旅費的報銷制度通過審核原始憑證，確認記賬憑證的會計分錄。（4）將收款收據(jù)的第二聯(lián)現(xiàn)場交給王東，第三聯(lián)粘貼在記賬憑證背面作為記賬憑證（見圖22）所附的原始憑證?！景咐?3】出納員陳其收到生產(chǎn)部林琳交來的本月上班遲到罰款100元。（2）出納人員單面點清現(xiàn)金，并妥善保管。并在罰款通知書上加蓋現(xiàn)金收訖章。（5）根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金日記賬。（1）業(yè)務(wù)處理程序①一般由出納員填寫現(xiàn)金支票。③取款人收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當(dāng)場認真清點，確認無誤后才可離開銀行。⑤根據(jù)現(xiàn)金支票存根編制記賬憑證。（2）相關(guān)原始憑證的填制該經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及需要填制的原始憑證有領(lǐng)用支票審批單和支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。支票的金額起點為100元。下面我們以普通支票（見圖23）為例介紹支票的填制方法。大寫月份時，壹月、貳月、拾月前需加“零”，例如“零壹月”、“零貳月”、“零壹拾月”。這樣做是為了防止變造票據(jù)的出票日期。小寫金額欄要在最高數(shù)位的數(shù)字前加人民幣符號“￥”。那么，如何正確簽發(fā)支票呢？應(yīng)注意從以下三方面做起：第一方面，要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)”。②不準(zhǔn)更改收款人名稱。按照《票據(jù)法》規(guī)定，支票的金額、日期、收款人名稱不得更改。⑤不準(zhǔn)簽發(fā)遠期支票。簽發(fā)的空白支票是指蓋好印章的支票。⑦不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票。銀行查出印鑒不符時，除將支票作廢退回外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；二是戳記用印油而不用印泥的支票，或印章模糊不清的支票；三是污損支票，即票面破碎、污損，無法辨認或字跡不清的支票；四是賬號、戶名不符，或戶名簡寫的支票；五是更改處未蓋預(yù)留印鑒的支票；六是付款單位已清戶的支票；七是未填用途或所填用途不當(dāng)?shù)闹?；八是不按?guī)定用墨汁或碳素墨水書寫的支票；九是購買未經(jīng)批準(zhǔn)的專控商品的支票；十是非本行支票。簽發(fā)用途不真實的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違反結(jié)算制度給予經(jīng)濟處罰。第二方面，要做到要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰。②日期中的年份要寫完整，不能簡寫，如“二零零肆年”不要寫成“零肆年”。④注意日期、收款人、大小寫金額的正確填寫，防止形成無效支票。⑥金額大寫文字要正確，小寫數(shù)碼要規(guī)范。由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚?？傊?，要遵照銀行的規(guī)定，不能自以為是。支票應(yīng)由財務(wù)部門分派專人保管、簽發(fā)，不要多人插手，以便分清責(zé)任。在實際工作中，不少的出納新手都有這樣的情況出現(xiàn)，開錯支票后，心里負擔(dān)很重，很怕給會計主管知道。因為在工作中難免會出現(xiàn)一些小錯，開錯一張支票沒有必要瞞著。特 別 提 示【例題（ ） 【答案】正確【例題（ ） 【答案】錯誤【案例24】明銳機械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)：根據(jù)企業(yè)需要，從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。（2）填寫“支票領(lǐng)用簿”（見圖25）。（4）填寫支票背面（見圖27）。收到現(xiàn)金后，根據(jù)取款數(shù)額當(dāng)場認真清點，確認無誤后才可離開銀行。（7）根據(jù)支票存根編制記賬憑證。（8）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。單選題】從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫支票外，還應(yīng)填寫（ ）。其現(xiàn)金收入的一般程序是：（1）受理收款業(yè)務(wù)，查看收款依據(jù)（即原始憑證，如收款員編制的一式兩聯(lián)的收款日報表）是否齊備。應(yīng)收金額要根據(jù)收款依據(jù)來確定。（4）收取現(xiàn)金后開出收款收據(jù)，并在收款收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”印鑒，并將收款收據(jù)中的付款人持有聯(lián)交給付款人（有的商品流通企業(yè)還需要出納員在收款員編制的收款日報表第二聯(lián)上簽章后退交收款員）。（6）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記日記賬?，F(xiàn)金支出的內(nèi)部控制主要注意以下的控制要點：建立健全現(xiàn)金開支審批制度，是規(guī)范現(xiàn)金支出的重要依據(jù)。多選題】下列選項中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有（ ）。（2）制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法各單位應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)內(nèi)容指定各種報銷憑證，如工資支付單、借款單、購料憑單、差旅費報銷單等，并規(guī)定各種報銷憑證的使用方法，以及各種憑證的傳遞手續(xù)，確定各種現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的報銷辦法。比如，有的企業(yè)規(guī)定：凡是現(xiàn)金開支額在500元以下的由財務(wù)主管審查批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在500元以上5 000元以下由公司副經(jīng)理批準(zhǔn)；凡是現(xiàn)金開支額在5 000元以上的由公司最高領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)等。沒有經(jīng)過審核批準(zhǔn)并簽章的或者有關(guān)人員超越規(guī)定審批權(quán)限的，出納員不予付款。由經(jīng)辦人填制報銷憑證，并經(jīng)主管人員審核同意簽字，然后送財務(wù)部門審核認可后填制付款憑證，出納員據(jù)以付款。（5）空白收據(jù)和發(fā)票保管空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)由非收款人和開票人員專人保管，并建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用和核銷制度。例如，企業(yè)應(yīng)在不損害本企業(yè)信譽的前提下，盡可能延遲現(xiàn)金支出的實際支付時間，從而使企業(yè)的資金延長在其賬戶的停留時間，增大企業(yè)的現(xiàn)金機動余地。單位現(xiàn)金支出的去向一般有：（1）差旅費（2）因公臨時借款（3）符合現(xiàn)金結(jié)算方式的采購（4）勞務(wù)報酬（5）報銷補款（6）現(xiàn)金存入銀行（7）工資或薪金（8）出納短款三、備用金制度備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和職工個人使用的備用現(xiàn)金。所謂定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或職工個人，根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。備用金使用后，憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務(wù)部門報銷，多退少補，一次結(jié)清，下次再用時重新辦理借款手續(xù)。四、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序（一）主動支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序主動支付，是指出納部門主動將現(xiàn)金付給收款單位或個人，如發(fā)放工資、獎金、薪金、津貼以及福利等現(xiàn)金支出。②根據(jù)付款金額清點現(xiàn)金(不足部分應(yīng)從銀行提取)，按單位或個人分別裝袋。 ④根據(jù)付款單等資料編制記賬憑證?！Ц蹲C明單的填制主動支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)所涉及的原始憑證大多數(shù)是屬于自制憑證，如工資結(jié)算匯總表、支付證明單等。支付證明單（見表圖211）主要用于內(nèi)部之間或與外單位付款業(yè)務(wù)中因某些原因未能取得對方開來的發(fā)票或收據(jù)，用此單來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生。支付證明單的填制程序（需用鋼筆填制）：時間 事由或品名 數(shù)量、單位、單價 金額（注意：空行需劃斜線注銷） 合計金額的大小寫 受款人及地址 未能取得單據(jù)原因 經(jīng)辦、證明人簽名 主管審批、簽名 會計審核、簽名 出納簽名并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章【案例26】明銳機械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)決定支付職工陳一生活困難補助款500元。（2）出納支付款項給陳一，陳一在支付證明單上簽收確認（見圖211）。（4）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。被動支付現(xiàn)金應(yīng)按以下程序處理：（1）受理原始憑證，如報銷單據(jù)、借據(jù)、其他單位和個人的收款收據(jù)等。（3）在審核無誤的付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。（5）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證?！景咐?7】明銳機械廠2009年12月1日發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)：辦公室主任宋麗報銷購買辦公用品款（發(fā)票一張）合計350元。（2）辦公室主任宋麗憑領(lǐng)導(dǎo)已簽字的單據(jù)到出納處報銷，出納支付款項。（4）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。向銀行送存現(xiàn)金應(yīng)按以下程序處理：①整點票幣。②款項清點整齊并核對無誤后，出納員填寫“現(xiàn)金繳款單”。票幣要一次性交清，當(dāng)面清點，如有差異，應(yīng)當(dāng)面復(fù)核。⑤根據(jù)“現(xiàn)金繳款單”的回單，編制記賬憑證。（2）相關(guān)原始憑證的填制企業(yè)將現(xiàn)金送存銀行需要填制現(xiàn)金解款單?，F(xiàn)金解款單需從銀行領(lǐng)取。（2）開戶銀行受理核對后蓋章，并將回單交李敏，表示款項已收妥。（4）根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記日記賬。時間 收款人戶名（要填寫全稱）、賬號、開戶行 繳款人 款項來源 幣種 金額的大小寫 票面的張數(shù)圖214 現(xiàn)金解款單圖215 付款憑證出納員送存現(xiàn)金時應(yīng)注意以下問題：（1）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好“現(xiàn)金解款單”后，一般不宜再行調(diào)換票面，如確需調(diào)換，應(yīng)重新復(fù)點，同時重新填寫“現(xiàn)金解款單”。（3）送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項時，最好用專車，并派人護送。（5）交款人交款時，如遇到柜臺較為擁擠，應(yīng)按次序等候。第四節(jié) 現(xiàn)金的清查與保管一、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金是單位最活躍的一項資產(chǎn)，為了保護單位財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計核算資料的客觀真實性，應(yīng)該對現(xiàn)金進行日常和不定期的清查審核。所謂不定期，是指事先不規(guī)定清查時間，由專人組成清查小組對庫存現(xiàn)金所進行的突擊財產(chǎn)清查，重點應(yīng)放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為。如當(dāng)天出納收付數(shù)與記賬收付數(shù)不符就可以確定現(xiàn)金保管出現(xiàn)差錯。（1）查找方法。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金差數(shù)既非大寫小寫數(shù)的差錯，又不是顛倒的差錯，那就要查是否是由于重記、漏記或誤記而引起的差錯。必須對所有的票幣逐張、逐枚地復(fù)點，并加計總數(shù)看是否有誤。庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)由清查小組會同出納員共同負責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進行，由出納員親點現(xiàn)金，清查小組人員和會計主管監(jiān)看，注意清查時不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金，盤點結(jié)果要填入“現(xiàn)金盤點報告表”，并由清查人員、會計主管和出納員簽章。其一般格式如下：表21 現(xiàn)金清查盤點報告表單位名稱 年 月 日 單位：元賬面金額實存金額清查結(jié)果（或?qū)Ρ冉Y(jié)果）備 注盤 盈盤 虧監(jiān)盤人： 會計主管： 出納員：如果進行現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)賬面金額和實存金額不相符，即出現(xiàn)了“錯