【正文】 須填制收款憑證，對(duì)于已經(jīng)收訖的憑證，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”的戳記，并立即登記入賬。【例題（ ）【答案】錯(cuò)誤 【解析】按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位的現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，而不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即禁止坐支現(xiàn)金）?！纠}。（5）出納人員不得兼任會(huì)計(jì)檔案的保管工作。具體應(yīng)做到：（重點(diǎn)）（1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審批和執(zhí)行應(yīng)由不同人擔(dān)任。（7）不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣。（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金?！景咐?1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華對(duì)廣華有限公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)廣華有限公司的現(xiàn)金日記賬有這么記錄：5月2日現(xiàn)金期初庫(kù)存數(shù)是2000元，這天發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有收到現(xiàn)金收入1000元，預(yù)借差旅費(fèi)2500元，當(dāng)天余額500元。坐支現(xiàn)金是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。單位因業(yè)務(wù)發(fā)展需要而變更庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，可向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行重新核實(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可調(diào)整，單位不得擅自超出核定限額增加庫(kù)存現(xiàn)金。其限額一般按照企業(yè)3～5天內(nèi)的日常零星支出所需要現(xiàn)金確定；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)不超過(guò)15天的日常支出來(lái)核定。（2）對(duì)個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的集體單位的銷售收入。（8）中國(guó)人民銀行確定的需要支付的其他支出。（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。二、現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體、部隊(duì)的現(xiàn)金管理在遵循上述管理原則外，還必須遵循以下現(xiàn)金管理規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格有效的管理。對(duì)于短款，如果查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)誤；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問(wèn)題，一般應(yīng)按規(guī)定由過(guò)失人賠償。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，然后加總，得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。（2）登記和清理日記賬。如，出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時(shí)，還要登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表，由出納以外的會(huì)計(jì)人員登記現(xiàn)金總賬。這里所說(shuō)的合法包括兩層含義：一是現(xiàn)金的來(lái)源和使用必須合法；二是現(xiàn)金收付必須在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。廣義的現(xiàn)金不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。出納原始憑證的填制要求將在第一部分出納實(shí)操的第二、三章中分別介紹。（3）包裝。（2）點(diǎn)數(shù)。在此，僅介紹手工整點(diǎn)硬幣法。使用此方法應(yīng)注意的是：點(diǎn)鈔時(shí)手臂和左手腕都固定在桌上不動(dòng)，只要手指動(dòng)就行，同時(shí)兩手用力要均衡，票子才能撥得快。（四）三指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法具體操作方法如下： ①點(diǎn)數(shù)。④記數(shù)。點(diǎn)鈔時(shí)以左手五指、四指、三指按住鈔票的左上角，右肘部枕在桌面上（右手肘如騰離桌面，容易疲勞，不易持久），拇指托起右下角的部分鈔票，五指卷曲。把鈔票斜放在桌上，使其右下角稍伸出桌面，坐的椅子要向右傾擺，使身與桌子成一個(gè)三角形，便于右手肘部枕在桌面上，操作起來(lái)省力。操作時(shí)，把鈔票橫放桌上，對(duì)正自己，用左手四指、五指按住鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分鈔票；用右手二指捻動(dòng)鈔票，每捻起1張，左手拇指即往上推動(dòng)送到二指、三指之間夾住，即完成了一次點(diǎn)鈔動(dòng)作，以后依次連續(xù)操作，記數(shù)l至100張。⑥蓋章。扎把也有兩種方法：一種是半徑擰扎法；一種是纏繞折掖法。清點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)殘破票，隨手向外一扭，插在外邊，待點(diǎn)完把后，抽出殘破票，補(bǔ)上好票。單數(shù)分組計(jì)法，即從1234567891(即10)，1234567892(即20)，數(shù)到12345678910(即100)，分十組來(lái)記數(shù)。捻下來(lái)的鈔票用無(wú)名指往內(nèi)方向彈撥（輕點(diǎn)快彈），中指翹起沾水備用，在清點(diǎn)中拇指水用完，可向中指沾水一下即可點(diǎn)完鈔票100張。這個(gè)方法的優(yōu)點(diǎn)是不撕斷捆鈔票的紙條，便于查看圖章和繼續(xù)使用。（一）手持式單指單張點(diǎn)鈔法這種點(diǎn)鈔法是最常用的一種，它的適用范圍較廣，可用于收款、付款和整點(diǎn)各種新舊大小鈔票。其中，手持式點(diǎn)鈔法可分為手持式單指單張點(diǎn)鈔法、手持式單指多張點(diǎn)鈔法、手持式四指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法和手持式五指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法四種。作為一名出納人員，每天都接觸到與現(xiàn)金收付有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以，點(diǎn)鈔是出納員必須掌握的專業(yè)技巧。判斷題】能辨別面額，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。判斷題】紙幣票面污漬、涂寫(xiě)字跡面積超過(guò)2平方厘米的；不超過(guò)2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。判斷題】紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。有些出納人員為了自己清點(diǎn)方便，喜歡在成捆的鈔票上畫(huà)記號(hào)、寫(xiě)數(shù)字，這是一種不良習(xí)慣。攜帶時(shí)要盡量使用合適的鈔票夾或錢包，要防止折疊、壓擠、團(tuán)揉。（三）出納人員應(yīng)如何保護(hù)好貨幣。⑤硬幣有穿孔，裂口，變形，磨損，氧化，文字、面額數(shù)字、圖案模糊不清等情形之一的。不宜流通人民幣的挑剔標(biāo)準(zhǔn)是：①紙幣票面缺少面值在20平方毫米以上的。多選題】辨認(rèn)真假幣的方法（ ）A．看水印 B. 聽(tīng)聲音 【答案】ABCDEF二、殘缺貨幣的處理（一）殘缺污損人民幣的挑剔標(biāo)準(zhǔn)殘缺污損人民幣是指人民幣在流通中因自然磨損、保管不善或其他原因引起的損壞了其票面完整性的票幣。（ ）【答案】錯(cuò)誤。根據(jù)《中華人民共和國(guó)人民幣管理?xiàng)l例》和《中國(guó)人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》的規(guī)定，公安機(jī)關(guān)和中國(guó)人民銀行有權(quán)沒(méi)收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以收繳假幣。對(duì)假鈔鑒別率較高的是少數(shù)大品牌驗(yàn)鈔機(jī)，其核心驗(yàn)鈔部件叫“石頭”，一共有3塊，是采用貨真價(jià)實(shí)的進(jìn)口材料制作，成本較貴，因此價(jià)格也較普通商用驗(yàn)鈔機(jī)貴出很多。?。?）聽(tīng)聲音。安全線也即金屬線，在人民幣的反面，真幣的金屬線上面有“165。在正面“壹佰圓”等幾個(gè)字的左上方，有一個(gè)很小的古錢幣圖案，真幣的錢幣圖案完全吻合，假幣則不容易重合，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)位的現(xiàn)象；其次，對(duì)著熒光看古錢幣左邊的毛澤東隱形圖案也是常用的鑒別手法之一，真幣只有通過(guò)熒光透視才能看到，且邊緣清晰，圖像立體感強(qiáng)，假幣則經(jīng)常浮在紙上，即使不用熒光透視也能看出。真幣的油墨可變色，鑒別方法是將100元人民幣的正面對(duì)著光上下晃動(dòng)（有毛澤東頭像的一面為正面），會(huì)發(fā)現(xiàn)左下角的“100”數(shù)字油墨會(huì)變色，真幣會(huì)由綠色變成藍(lán)色，假幣則不會(huì)變或變色不明顯。⑤取消2005年版第五套人民幣各券別紙幣紙張中的紅藍(lán)彩色纖維。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面主景圖案右側(cè)，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強(qiáng)的凹凸感。 （3）增加防偽特征。③雙色異形橫號(hào)碼。100”、“ 165。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對(duì)光源做上下傾斜晃動(dòng)，分別可以看到面額數(shù)字字樣。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣正面左下角膠印對(duì)印圖案調(diào)整到主景圖案左側(cè)中間處，光變油墨面額數(shù)字左移至原膠印對(duì)印圖案處，背面右下角膠印對(duì)印圖案調(diào)整到主景圖案右側(cè)中間處。第一章 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)第二節(jié) 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)一、如何識(shí)別真假人民幣隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和先進(jìn)技術(shù)的學(xué)習(xí)，社會(huì)上一些別有用心的人在制造假鈔，收到假鈔在今天已經(jīng)不是大新聞了。實(shí)踐工作中，應(yīng)該摒棄過(guò)于計(jì)較的心態(tài)，樹(shù)立正確的工作態(tài)度，有時(shí)多干事也是對(duì)自己能力的提高，對(duì)于個(gè)人發(fā)展而言是有好處的。，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開(kāi)支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。③付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。②銀行付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細(xì)對(duì)待，因?yàn)榭钜坏└冻觯l(fā)生差錯(cuò)是很難追回的，且差錯(cuò)是由出納員負(fù)責(zé)。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對(duì)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。③明確付款用途。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐模缰庇¤b不清或收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等，應(yīng)由出納員及時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。③清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，損失由出納員負(fù)責(zé)。出納員在清楚收入的金額和來(lái)源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。其基本業(yè)務(wù)如下：①確定收款金額。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。多選題】作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求（ ）。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書(shū)寫(xiě)；算盤、計(jì)算器、電腦、點(diǎn)鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報(bào)銷費(fèi)用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)稅、金融法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。原則就是要有原則地完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)任務(wù)；遇到自己無(wú)法解決的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示；對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不把責(zé)任推給他人。同時(shí)，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅(jiān)持原則，正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人的利益關(guān)系，自覺(jué)抵制各種不正之風(fēng)，保護(hù)單位合法權(quán)益不受侵犯。因?yàn)槌黾{員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會(huì)計(jì)人員相比，出納有其特殊性。愛(ài)崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。因此，單位對(duì)出納員的素質(zhì)要求都比較高。對(duì)嚴(yán)重違反損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益的收支，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，接到報(bào)告的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（二）出納員的權(quán)限，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格核對(duì)有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時(shí)間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯(cuò)，就會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。由于金額比較大而陳香又很想幫助自己的這位朋友，于是就拿出公司的空白支票開(kāi)出金額為10萬(wàn)元的現(xiàn)金支票給這位朋友。從廣義上講，出納人員不僅僅包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務(wù)部門的各類收款員。所以，我們經(jīng)常用“管家婆”一詞來(lái)形容企業(yè)里的出納，出納就是各個(gè)單位貨幣性資產(chǎn)的管家。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流入企業(yè)，購(gòu)買原材料要支付價(jià)款，發(fā)放工資會(huì)使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會(huì)取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金償還等業(yè)務(wù)都與貨幣資金的收付分不開(kāi)。大多數(shù)從事財(cái)務(wù)工作的人員都是從出納做起。出納工作是會(huì)計(jì)循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是連接國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、以及企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系的中間環(huán)節(jié)，出納員在企、事業(yè)單位中的工作任務(wù)很多，如物資的采購(gòu)、工資的發(fā)放、零星費(fèi)用的開(kāi)支、銀行提現(xiàn)、稅金的解繳等。一個(gè)單位可以沒(méi)有會(huì)計(jì)但不能沒(méi)有出納。學(xué)習(xí)內(nèi)容：第一章 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)本課程主要內(nèi)容第二章 出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務(wù)第三章 出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——銀行存款業(yè)務(wù)第四章 出納具體業(yè)務(wù)處理技巧——出納賬簿第五章 出納工作其他技能學(xué)習(xí)方法：案例分析法、實(shí)務(wù)展示法第一章 出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)第一節(jié) 出納概述一、出納的含義企事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，許許多多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都直接涉及到貨幣資金。這個(gè)崗位就是通常所說(shuō)的出納崗位，在這個(gè)崗位工作的人員就叫做出納員。三是出納人員，即擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員，這是狹義上的出納人員。一天，陳香一位做生意的好朋友因公司資金周轉(zhuǎn)不靈急需用10萬(wàn)元，向陳香借錢，承諾10天內(nèi)全額償還。此時(shí)，出納員陳香處于彷徨不安之中。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開(kāi)支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫(kù)存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查對(duì)；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。所以出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯，避免外匯損失。（如國(guó)庫(kù)券、債券等）的安全與完整。通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時(shí)，實(shí)際上就是賦予了出納員對(duì)貨幣資金管理的職權(quán)。三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求出納員直接掌管一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬(wàn)的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用，對(duì)于出納員來(lái)講是有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。（二）基本素質(zhì)要求（1）愛(ài)崗敬業(yè)。廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提。出納員在工作過(guò)程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。尊重就是尊重同事，虛心向同事學(xué)習(xí)、請(qǐng)教，重視同事的感受。耐心就是耐心回答他人提出的問(wèn)題，不計(jì)較他人的態(tài)度好壞和語(yǔ)言的輕重。出納工作的特點(diǎn)之一是其具有很強(qiáng)的政策性。出納員每天涉及大量的費(fèi)用報(bào)銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項(xiàng)，這就需要出納員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計(jì)算速度和較高的準(zhǔn)確