【正文】 須填制收款憑證，對于已經收訖的憑證，應在有關原始憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”的戳記，并立即登記入賬。【例題（ ）【答案】錯誤 【解析】按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即禁止坐支現(xiàn)金）?！纠}。（5）出納人員不得兼任會計檔案的保管工作。具體應做到：（重點）（1）現(xiàn)金收支業(yè)務的審批和執(zhí)行應由不同人擔任。（7）不準發(fā)行變相貨幣。（3）不準謊報用途套用現(xiàn)金。【案例21】注冊會計師李華對廣華有限公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)廣華有限公司的現(xiàn)金日記賬有這么記錄：5月2日現(xiàn)金期初庫存數(shù)是2000元，這天發(fā)生的經濟業(yè)務有收到現(xiàn)金收入1000元，預借差旅費2500元，當天余額500元。坐支現(xiàn)金是違反財經紀律的行為，會受到相應的處罰。單位因業(yè)務發(fā)展需要而變更庫存現(xiàn)金限額時，可向開戶銀行提出申請，由開戶銀行重新核實，經批準后，方可調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現(xiàn)金。其限額一般按照企業(yè)3～5天內的日常零星支出所需要現(xiàn)金確定；遠離銀行或交通不便的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)不超過15天的日常支出來核定。（2）對個人或不能轉賬的集體單位的銷售收入。（8）中國人民銀行確定的需要支付的其他支出。（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。二、現(xiàn)金管理有關規(guī)定企事業(yè)單位和機關團體、部隊的現(xiàn)金管理在遵循上述管理原則外，還必須遵循以下現(xiàn)金管理規(guī)定，對現(xiàn)金進行嚴格有效的管理。對于短款，如果查明屬于記賬錯誤應及時更正錯誤；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定由過失人賠償。出納員應按券別分別清點現(xiàn)金數(shù)量，然后加總，得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。（2）登記和清理日記賬。如，出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管的同時，還要登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表，由出納以外的會計人員登記現(xiàn)金總賬。這里所說的合法包括兩層含義：一是現(xiàn)金的來源和使用必須合法；二是現(xiàn)金收付必須在合法的范圍內進行。廣義的現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票據(jù)。出納原始憑證的填制要求將在第一部分出納實操的第二、三章中分別介紹。（3）包裝。（2）點數(shù)。在此，僅介紹手工整點硬幣法。使用此方法應注意的是：點鈔時手臂和左手腕都固定在桌上不動，只要手指動就行，同時兩手用力要均衡，票子才能撥得快。（四）三指撥動點鈔法這種點鈔法具體操作方法如下： ①點數(shù)。④記數(shù)。點鈔時以左手五指、四指、三指按住鈔票的左上角，右肘部枕在桌面上（右手肘如騰離桌面，容易疲勞，不易持久），拇指托起右下角的部分鈔票，五指卷曲。把鈔票斜放在桌上，使其右下角稍伸出桌面，坐的椅子要向右傾擺，使身與桌子成一個三角形，便于右手肘部枕在桌面上，操作起來省力。操作時，把鈔票橫放桌上，對正自己，用左手四指、五指按住鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分鈔票；用右手二指捻動鈔票，每捻起1張，左手拇指即往上推動送到二指、三指之間夾住，即完成了一次點鈔動作，以后依次連續(xù)操作，記數(shù)l至100張。⑥蓋章。扎把也有兩種方法：一種是半徑擰扎法；一種是纏繞折掖法。清點時發(fā)現(xiàn)殘破票，隨手向外一扭，插在外邊，待點完把后，抽出殘破票，補上好票。單數(shù)分組計法，即從1234567891(即10)，1234567892(即20)，數(shù)到12345678910(即100)，分十組來記數(shù)。捻下來的鈔票用無名指往內方向彈撥（輕點快彈），中指翹起沾水備用，在清點中拇指水用完，可向中指沾水一下即可點完鈔票100張。這個方法的優(yōu)點是不撕斷捆鈔票的紙條，便于查看圖章和繼續(xù)使用。（一）手持式單指單張點鈔法這種點鈔法是最常用的一種，它的適用范圍較廣，可用于收款、付款和整點各種新舊大小鈔票。其中，手持式點鈔法可分為手持式單指單張點鈔法、手持式單指多張點鈔法、手持式四指撥動點鈔法和手持式五指撥動點鈔法四種。作為一名出納人員，每天都接觸到與現(xiàn)金收付有關的經濟業(yè)務，所以，點鈔是出納員必須掌握的專業(yè)技巧。判斷題】能辨別面額，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。判斷題】紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。判斷題】紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。有些出納人員為了自己清點方便，喜歡在成捆的鈔票上畫記號、寫數(shù)字，這是一種不良習慣。攜帶時要盡量使用合適的鈔票夾或錢包，要防止折疊、壓擠、團揉。（三）出納人員應如何保護好貨幣。⑤硬幣有穿孔，裂口，變形，磨損，氧化，文字、面額數(shù)字、圖案模糊不清等情形之一的。不宜流通人民幣的挑剔標準是：①紙幣票面缺少面值在20平方毫米以上的。多選題】辨認真假幣的方法（ ）A．看水印 B. 聽聲音 【答案】ABCDEF二、殘缺貨幣的處理（一）殘缺污損人民幣的挑剔標準殘缺污損人民幣是指人民幣在流通中因自然磨損、保管不善或其他原因引起的損壞了其票面完整性的票幣。（ ）【答案】錯誤。根據(jù)《中華人民共和國人民幣管理條例》和《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》的規(guī)定，公安機關和中國人民銀行有權沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務的金融機構可以收繳假幣。對假鈔鑒別率較高的是少數(shù)大品牌驗鈔機，其核心驗鈔部件叫“石頭”，一共有3塊，是采用貨真價實的進口材料制作，成本較貴，因此價格也較普通商用驗鈔機貴出很多。?。?）聽聲音。安全線也即金屬線，在人民幣的反面，真幣的金屬線上面有“165。在正面“壹佰圓”等幾個字的左上方，有一個很小的古錢幣圖案，真幣的錢幣圖案完全吻合，假幣則不容易重合，經常會出現(xiàn)錯位的現(xiàn)象；其次，對著熒光看古錢幣左邊的毛澤東隱形圖案也是常用的鑒別手法之一，真幣只有通過熒光透視才能看到，且邊緣清晰，圖像立體感強，假幣則經常浮在紙上，即使不用熒光透視也能看出。真幣的油墨可變色，鑒別方法是將100元人民幣的正面對著光上下晃動（有毛澤東頭像的一面為正面），會發(fā)現(xiàn)左下角的“100”數(shù)字油墨會變色，真幣會由綠色變成藍色，假幣則不會變或變色不明顯。⑤取消2005年版第五套人民幣各券別紙幣紙張中的紅藍彩色纖維。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面主景圖案右側，有一組自上而下規(guī)則排列的線紋，采用雕刻凹版印刷工藝印制，用手指觸摸，有極強的凹凸感。 （3）增加防偽特征。③雙色異形橫號碼。100”、“ 165。2005年版第五套人民幣各券別紙幣正面右上方有一裝飾性圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源做上下傾斜晃動，分別可以看到面額數(shù)字字樣。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣正面左下角膠印對印圖案調整到主景圖案左側中間處，光變油墨面額數(shù)字左移至原膠印對印圖案處，背面右下角膠印對印圖案調整到主景圖案右側中間處。第一章 出納必備的業(yè)務技術第二節(jié) 出納必備的業(yè)務技術一、如何識別真假人民幣隨著社會的不斷發(fā)展和先進技術的學習，社會上一些別有用心的人在制造假鈔，收到假鈔在今天已經不是大新聞了。實踐工作中，應該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提高，對于個人發(fā)展而言是有好處的。，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。登記日記賬時，應分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。，應向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應當立即查明原因，如因己方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因對方責任引起的，應由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。②銀行付款。付款是資金支出中最關鍵的一環(huán)，出納員應當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關領導審閱并簽字，同意支付。①由經辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。③明確付款用途。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務，嚴格遵守國家關于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。如因特殊原因導致收入退回的，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應由出納員及時聯(lián)系有關經辦人或對方單位，重新辦理收款。③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內部使用的收據(jù)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。③收到是銷售或勞務性質的收入，出納員應當根據(jù)有關的銷售（或勞務）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預收賬款、當期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。其基本業(yè)務如下：①確定收款金額。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務就是出納員最主要、最核心的工作。多選題】作為一名合格的出納員應具備的基本素質要求（ ）。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯數(shù)字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結算、報銷費用等業(yè)務處理流程與要求。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質的服務。原則就是要有原則地完成領導交給的各項任務；遇到自己無法解決的問題，應及時向領導請示；對工作認真負責，不把責任推給他人。同時，在自己的工作權限內，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關系，自覺抵制各種不正之風，保護單位合法權益不受侵犯。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎。因此，單位對出納員的素質要求都比較高。對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構、會計人員應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告，接到報告的機關應當負責處理。會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規(guī)定進行處理；無權自行處理的，應立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理。（二）出納員的權限，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格核對有關原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經濟損失，甚至是不可挽回的經濟損失。由于金額比較大而陳香又很想幫助自己的這位朋友，于是就拿出公司的空白支票開出金額為10萬元的現(xiàn)金支票給這位朋友。從廣義上講，出納人員不僅僅包括會計部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務部門的各類收款員。所以，我們經常用“管家婆”一詞來形容企業(yè)里的出納，出納就是各個單位貨幣性資產的管家。如企業(yè)銷售產品最終有資金流入企業(yè)，購買原材料要支付價款，發(fā)放工資會使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金償還等業(yè)務都與貨幣資金的收付分不開。大多數(shù)從事財務工作的人員都是從出納做起。出納工作是會計循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是連接國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、以及企業(yè)內部各部門經濟關系的中間環(huán)節(jié)，出納員在企、事業(yè)單位中的工作任務很多，如物資的采購、工資的發(fā)放、零星費用的開支、銀行提現(xiàn)、稅金的解繳等。一個單位可以沒有會計但不能沒有出納。學習內容：第一章 出納必備的業(yè)務技術本課程主要內容第二章 出納具體業(yè)務處理技巧——現(xiàn)金業(yè)務第三章 出納具體業(yè)務處理技巧——銀行存款業(yè)務第四章 出納具體業(yè)務處理技巧——出納賬簿第五章 出納工作其他技能學習方法：案例分析法、實務展示法第一章 出納必備的業(yè)務技術第一節(jié) 出納概述一、出納的含義企事業(yè)單位在日常經營過程中，許許多多的經濟業(yè)務都直接涉及到貨幣資金。這個崗位就是通常所說的出納崗位，在這個崗位工作的人員就叫做出納員。三是出納人員，即擔任出納核算，從事出納工作的會計人員，這是狹義上的出納人員。一天，陳香一位做生意的好朋友因公司資金周轉不靈急需用10萬元，向陳香借錢，承諾10天內全額償還。此時，出納員陳香處于彷徨不安之中。出納員應嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴格做到日清日結，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。所以出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免外匯損失。（如國庫券、債券等）的安全與完整。通常，單位財務公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領用和注銷手續(xù)。會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。會計機構、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。三、出納員應具備的素質要求出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。（二）基本素質要求（1）愛崗敬業(yè)。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規(guī)、準則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時。尊重就是尊重同事，虛心向同事學習、請教，重視同事的感受。耐心就是耐心回答他人提出的問題，不計較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。出納員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業(yè)務處理能力、較快的計算速度和較高的準確