【正文】 進(jìn)行賬務(wù)處理。如收入金額較大的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。（3）收入退回。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。①出納員每支付一筆資金時(shí)，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進(jìn)行合理安排。多付或少付金額，差錯(cuò)由出納員負(fù)責(zé)。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款，對(duì)于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。對(duì)于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。（2）付款審批。②有關(guān)證明人的簽章。③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。④到財(cái)務(wù)部辦理付款。（3）辦理付款。所以，出納員必須嚴(yán)格核實(shí)付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。開具支票時(shí)，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號(hào)碼及發(fā)證單位名稱。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。（4）付款退回?！纠}，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。收到銀行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。（三）報(bào)稅工作不少人都會(huì)問(wèn)這么一個(gè)問(wèn)題：報(bào)稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會(huì)計(jì)的工作還是屬于出納的工作呢？從原則上說(shuō)，報(bào)稅業(yè)務(wù)是屬于會(huì)計(jì)的工作，但是在實(shí)踐工作中并不是所有的工作都分工明確?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會(huì)兼做報(bào)稅業(yè)務(wù)。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識(shí)，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國(guó)稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個(gè)月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報(bào)的方式與程序。但作為出納人員，每天都要與現(xiàn)金打交道，如何才不會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，保證現(xiàn)金的安全性呢？這就需要出納人員具備辨認(rèn)假鈔的能力。與1999年版第五套人民幣相比，2005年版第五套人民幣主要新在以下幾方面：（1）調(diào)整防偽特征布局。（2）調(diào)整防偽特征。調(diào)整2005年版第五套人民幣各券別紙幣的隱形面額數(shù)字觀察角度。②全息磁性開窗安全線。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣背面中間偏右，有一條開窗安全線，開窗部分分別可以看到由縮微字符“165。50”組成的全息圖案。20”組成的全息圖案。2005年版第五套人民幣100元、50元紙幣將原橫豎雙號(hào)碼改為雙色異形橫號(hào)碼。2005年版第五套人民幣20元紙幣背面主景圖案桂林山水、面額數(shù)字、漢語(yǔ)拼音行名、民族文字、年號(hào)、行長(zhǎng)章等均采用雕刻凹版印刷，用手觸摸，有明顯凹凸感。①白水印。②凹印手感線。③陰陽(yáng)互補(bǔ)對(duì)印圖案。④2005年版第五套人民幣各券別紙幣背面主影圖案下方的面額數(shù)字后面，增加人民幣單位的漢語(yǔ)拼音“YUAN”，年號(hào)改為“2005”；第五套人民幣1角硬幣材質(zhì)由鋁合金改為不銹鋼。依據(jù)2005年版第五套人民幣的防偽和特征，在辨認(rèn)真假鈔票時(shí)，可通過(guò)看、摸、聽、驗(yàn)等8招鑒別。（1）看油墨。（2）看水印。（3）看圖案。（4）看微縮文字?！。?）看安全線。100”的字樣，對(duì)著光可以看見，且能根據(jù)光線角度不同而變化不同的顏色，但假幣就做不到這一點(diǎn)。主要摸正面的毛澤東圖案，以及正面右下角的盲文（1個(gè)圓點(diǎn)加2個(gè)拐角），真幣的凹凸感很明顯，假幣通常手感較光滑，紙質(zhì)也較軟。拿起1張真幣使勁搖動(dòng)，邊搖邊聽，會(huì)發(fā)現(xiàn)真幣發(fā)出的聲音非常清脆，無(wú)論新舊都是，但假幣發(fā)出的聲音則比較沙啞沉悶?，F(xiàn)在市面上的驗(yàn)鈔機(jī)有多種，質(zhì)量也是良莠不齊、魚龍混雜。如銀行常用的信達(dá)、歐麗等品牌驗(yàn)鈔機(jī)，驗(yàn)鈔識(shí)別率至少達(dá)到95%以上，且會(huì)跟著銀行要求升級(jí)，不過(guò)價(jià)格也相對(duì)較貴，2 500元～3 000元/臺(tái)。經(jīng)鑒定，確屬假幣時(shí)，應(yīng)按發(fā)現(xiàn)假幣后的辦法處理，如確定不是假幣時(shí)，應(yīng)及時(shí)將鈔票退還持幣人。除以上單位，其他任何單位和個(gè)人均無(wú)權(quán)沒收和收繳假幣。判斷題】在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒收?！窘馕觥扛鶕?jù)《中華人民共和國(guó)人民幣管理?xiàng)l例》和《中國(guó)人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》的規(guī)定，公安機(jī)關(guān)和中國(guó)人民銀行有權(quán)沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以收繳假幣?！纠}例如紙幣破裂、油浸、熏焦、水濕、污染變色、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€、火燒等；金屬幣出現(xiàn)嚴(yán)重磨損、破缺、變形等。按規(guī)定，凡辦理人民幣存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)無(wú)償為公眾兌換殘缺污損人民幣，不得拒絕兌換。②紙幣票面裂口2處以上，長(zhǎng)度每處超過(guò)5毫米的；裂口1處，長(zhǎng)度超過(guò)10毫米的。④紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過(guò)2平方厘米的；不超過(guò)2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的。（二）殘缺污損人民幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)：能辨別面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。紙幣呈正十字形缺少四分之一的，也按原面額一半兌換。人民幣票券本身是國(guó)家的寶貴財(cái)產(chǎn)，所以，大家有義務(wù)保護(hù)好自己經(jīng)手管理的人民幣，盡可能地延長(zhǎng)它的使用壽命。、保管和使用時(shí)要愛惜人民幣。使用時(shí)要避免污染或毀損。記號(hào)應(yīng)該記在捆鈔的紙條上，或者另外夾進(jìn)一個(gè)字條加以說(shuō)明?！纠}（ ）【答案】錯(cuò)誤?！纠}（ ） 【答案】正確【例題（ ） 【答案】正確【例題（ ）【答案】錯(cuò)誤。三、點(diǎn)鈔技術(shù)與方法點(diǎn)鈔技術(shù)是手、眼、腦三結(jié)合的操作技巧。為了保證收付現(xiàn)金金額的準(zhǔn)確性，出納員一般先親自清點(diǎn)鈔票，辨別真?zhèn)?，然后再通過(guò)點(diǎn)鈔機(jī)驗(yàn)算兩至三次。具體的點(diǎn)鈔方法，有手持式點(diǎn)鈔法、手按式點(diǎn)鈔法、扇面式點(diǎn)鈔法三種。手按式點(diǎn)鈔可分為手按式單張點(diǎn)鈔法、手按式雙張點(diǎn)鈔法、手按式3張和4張點(diǎn)鈔法、多指推動(dòng)點(diǎn)鈔法、三指撥動(dòng)點(diǎn)鈔法、手按式5張撥數(shù)點(diǎn)鈔法六種。多數(shù)點(diǎn)鈔法是用于比賽，在日常工作中，常用的有以下幾種。使用此種點(diǎn)鈔法，由于持票所占的票面小，能看到的票面大，看得清楚，容易發(fā)現(xiàn)假票，挑剔殘票也方便，優(yōu)點(diǎn)很多，但是也有缺點(diǎn)，那就是一張記一個(gè)數(shù)，比較費(fèi)力。初點(diǎn)拆小把，是指鈔票橫執(zhí)，正面朝向身體，持票時(shí)左手拇指在票前（即鈔票正面）的左端中央，約占全票的1／4處，二指（即食指）和三指（即中指）在票后（即鈔票背面），與拇指捏住鈔票，四指（即無(wú)名指）自然卷曲；捏起鈔票后，四指和五指伸向票前壓住鈔票的左下方，三指彎曲稍用力，與四指、五指卡緊鈔票，二指伸直，拇指向上移動(dòng)，按住鈔票的側(cè)面將鈔票壓成瓦形（左手心向下）；右手脫去鈔票上的紙條，這時(shí)左手將鈔票往桌上輕輕一掠（從桌面擦過(guò)），將鈔票向上翻起，拇指借從桌面的摩擦力趨勢(shì)將鈔票展成微開的扇面形；右手三個(gè)指頭沾水作點(diǎn)鈔準(zhǔn)備。復(fù)點(diǎn)拆小把，是指鈔票橫執(zhí)，正面朝向身體，用左手的中指和無(wú)名指（彎曲、夾住票面的左上角），拇指扶在鈔票的上邊里沿處，食指伸直，中指稍用力把鈔票放倒在桌面上，使鈔票的左上角翹起后（成瓦形），用食指鉤住紙條的上半部，往下用力從上邊外沿處將其劃破，抬起食指使紙條自然落在桌面上，再用左拇指翻起鈔票成微型扇面，食指在鈔票后面伸直支撐鈔票，右手拇指、食指、中指沾水作點(diǎn)鈔準(zhǔn)備。拆把后用右手的拇指尖逐張向下捻動(dòng)鈔票的右下角，食指在鈔票的背面托住右上角，配合拇指捻動(dòng)鈔票（捻動(dòng)時(shí)，用右手拇指的大關(guān)節(jié)帶動(dòng)小關(guān)節(jié)配合活動(dòng)，拇指抬得不要過(guò)高，動(dòng)作不要太大，捻的幅度要小要輕）。③記數(shù)。雙數(shù)計(jì)法，即從1至100。在點(diǎn)鈔記數(shù)時(shí)，不要用嘴念出數(shù)來(lái)，要用心記。④挑殘破票。點(diǎn)票時(shí)要注意姿勢(shì)，身體筆直，胸部稍挺，眼睛和鈔票要保持一定距離，一般以20厘米較適宜。⑤扎把。半徑擰扎法是左手橫執(zhí)已墩齊的鈔票，正面朝向整點(diǎn)員，拇指在前，中指、無(wú)名指、小指在后，食指在鈔票上側(cè)伸直。纏繞折掖法是將墩齊的鈔票橫執(zhí)，左手拇指在票前，中指、無(wú)名指在票后，捏住鈔票1／3處，食指在鈔票上側(cè)，把100張鈔票分開一條縫，右手將紙張一端插入縫內(nèi)（或?qū)⒓垪l一端以左手食指按在票背面中間），然后由內(nèi)往外纏繞，將紙條一端留在票面上，用右手食指和拇指捏住紙條（紙條長(zhǎng)度一般為票面寬的4倍）向右折掖在鈔票正面上側(cè)。每點(diǎn)完一把鈔票(100張)，扎把后都要蓋上圖章，圖章蓋在鈔票的上側(cè)紙條上。此法的優(yōu)點(diǎn)是看的票面較大，便于挑剔殘破票；缺點(diǎn)是在速度上比手持式單張點(diǎn)鈔法慢些，勞動(dòng)強(qiáng)度也大些。（三）手按式3張和4張點(diǎn)鈔法 這種點(diǎn)鈔法適用于收付款和整點(diǎn)各種新舊主幣、角幣。具體操作方法如下：①放票。②沾水。③點(diǎn)數(shù)。3張點(diǎn)鈔是以四指先捻起第1張，4張點(diǎn)鈔是先用五指捻起第1張，隨著四指、三指、二指，依順序各捻起1張。點(diǎn)數(shù)時(shí)切忌手指抬高，否則影響速度。采用分組記數(shù)，三指點(diǎn)鈔是每3張為一組記1個(gè)數(shù)，數(shù)到33組最后剩1張，即為100張；四指點(diǎn)鈔是每四張為一組記1個(gè)數(shù)，數(shù)到25組即為100張。點(diǎn)數(shù)時(shí)發(fā)現(xiàn)殘破票，即用兩個(gè)手指夾?。ㄆ渌种杆砷_）抽出來(lái)。右手將鈔票橫放桌上，左手五指、四指、三指壓住鈔票的左上角，右手二指、三指、四指沾水后，以二指從鈔票右上角向胸前撥動(dòng)第1張鈔票，緊接著再用三指、四指分別撥起第2張、第3張鈔票，每撥起3張鈔票就以左手拇指向上推，用二指、三指夾住，即完成點(diǎn)一組動(dòng)作，記數(shù)與手按式3張點(diǎn)鈔法相同。整點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有殘破票，待點(diǎn)完一組3張后，用左手將殘破票取出，或者折起，等到點(diǎn)完一把后再取出來(lái)。【例題 B．手按式點(diǎn)鈔法 【答案】ABCD四、硬幣整點(diǎn)技術(shù)與方法在實(shí)際工作中，整點(diǎn)硬幣一般有兩種方法：手工整點(diǎn)硬幣和工具整點(diǎn)硬幣。手工整點(diǎn)硬幣一般常用在收款、收點(diǎn)硬幣尾零款，以100枚為一卷，一次可清點(diǎn)5枚、12枚、14枚或16枚，最多的可一次清點(diǎn)18枚，主要是依個(gè)人技術(shù)熟練程度而定。右手持硬幣卷的1／3部位，放在待清點(diǎn)的包裝紙的中間，左手撕開硬幣包裝紙的一頭，然后右手大拇指向下從左到右端開包裝紙，把紙從卷上面壓開后，左手食指平壓硬幣，右手抽出已壓開的包裝紙，這樣即可準(zhǔn)備清點(diǎn)。按幣值由大到小的順序進(jìn)行清點(diǎn)，用左手持幣，右手拇指食指分組清點(diǎn)。記數(shù)方法，分組計(jì)數(shù)，一組為一次，如點(diǎn)10枚即記10次(如點(diǎn)18枚為5次加10枚，其他以此類推)為一卷疊放在包裝紙上。硬幣清點(diǎn)完畢后，用雙手的無(wú)名指分別頂住硬幣的兩頭，用拇指、食指、中指捏住硬幣的兩端，將硬幣取出放入已準(zhǔn)備好的包裝紙1／2處，再用雙手拇指把里半部的包裝紙向外掀起掖在硬幣底部，再用右手掌心用力向外推卷，然后用雙手的中指、食指、拇指分別將兩頭包裝紙壓下均貼至硬幣，這樣使硬幣兩頭壓三折，包裝完畢。五、填制憑證作為一名合格的出納員，除了具備上述四個(gè)業(yè)務(wù)技術(shù)外，還要具備能正確填制出納業(yè)務(wù)中所涉及的所有原始憑證和記賬憑證的專業(yè)技能。記賬憑證的填制要求見第二部分會(huì)計(jì)實(shí)操的第三章內(nèi)容。這是狹義的現(xiàn)金概念，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。在日常工作中所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理，依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理的基本原則是：收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時(shí)必須依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。當(dāng)然，管錢的不管賬，并不是說(shuō)出納員不能管理任何賬，只要其所管的賬與現(xiàn)金及銀行存款無(wú)關(guān)或不影響內(nèi)部牽制的總體要求即可。收付兩清原則，是指為了避免在現(xiàn)金收支過(guò)程中發(fā)生差錯(cuò)，防止收付發(fā)生長(zhǎng)款、短款，現(xiàn)金收付要做到相互復(fù)核，不論工作忙閑、金額大小或?qū)ο笊欤黾{人員對(duì)收付的現(xiàn)金都要進(jìn)行復(fù)核，切實(shí)做到現(xiàn)金收付不出差錯(cuò)，收付款當(dāng)面點(diǎn)清，以保證收付兩清。日清月結(jié)制度的內(nèi)容包括：（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說(shuō)各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”或“付訖”的戳記。出納要將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，并在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì)，看兩者是否相符。如果經(jīng)查明長(zhǎng)款是因記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)所致，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)；如果屬于少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無(wú)法退還，應(yīng)經(jīng)過(guò)一定審批手續(xù)才能作為單位的收益。（4）檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額的，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。（一）現(xiàn)金開支范圍現(xiàn)金開支范圍具體包括： （1）職工工資津貼。（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元人民幣）以下的零星支出。凡不屬于上述規(guī)定范圍的款項(xiàng)支付均應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（1）剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個(gè)人的交款。（3）不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)（1 000元）的小額收款。庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開支的現(xiàn)金量提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審查，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和企業(yè)距離銀行遠(yuǎn)近情況核定的庫(kù)存現(xiàn)金的最高限度。庫(kù)存現(xiàn)金限額經(jīng)銀行核定批準(zhǔn)后，開戶單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守，每天現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)不得超過(guò)核定的限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額一般每年核定一次。（四）禁止坐支現(xiàn)金所謂坐支現(xiàn)金，是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體將本單位的現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出。單位收到現(xiàn)金收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存銀行有困難的，由開戶銀行決定送存時(shí)間。如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先向開戶銀行提出申請(qǐng)，說(shuō)明申請(qǐng)坐支的理由、用途和每月預(yù)計(jì)坐支的金額，然后由開戶銀行根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，核定開戶單位的坐支范圍和坐支限額。特 別 提 示這主要是因?yàn)椋鹤⑹广y行無(wú)法準(zhǔn)確掌握各單位的現(xiàn)金收入來(lái)源和支出用途；干擾開戶銀行對(duì)各單位現(xiàn)金收付的管理，擾亂國(guó)家金融秩序。請(qǐng)問(wèn)這日記賬的登記上看，你覺得廣華有限公司存在什么問(wèn)題。（2）不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。（4）不準(zhǔn)利用銀行賬