【正文】 期末累計(jì)已提折舊額 借 庫存商品 貸 期初庫存商品成本 驗(yàn)收入庫商品成本 的增加 庫存商品成本的減 少 期末庫存商品成本 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 實(shí)際發(fā)放職工薪酬 期初應(yīng)付未付職工薪酬 本期應(yīng)付職工薪酬總額 期末應(yīng)付未付職工薪酬 核算企業(yè)承擔(dān)的應(yīng)付職工各種薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。 ⑤ 應(yīng)付職工薪酬 負(fù)債類 核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。 ⑥ 管理費(fèi)用 二、賬戶設(shè)置 損益類 借 管理費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理 費(fèi)用的增加 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬 戶的管理費(fèi)用減少 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）材料費(fèi)用的歸集和分配 （二）人工費(fèi)用的歸集和分配 （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 （四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 依據(jù) “發(fā)料憑證匯總表” 將本月發(fā)生的材料費(fèi)用按其用途分配計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用和其他有關(guān)費(fèi)用。 （一）材料費(fèi)用的歸集和分配 【 例 725】 宏達(dá)有限責(zé)任公司 2022年 12月份倉庫發(fā)出材料情況如表 72。職工薪酬主要包括： ? 一是職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； ? 二是職工福利費(fèi)； ? 三是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 。 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 727】 宏達(dá)有限責(zé)任公司從銀行提取現(xiàn)金 70 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 借：庫存現(xiàn)金 70 000 貸：銀行存款 70 000 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 70 000 貸：庫存現(xiàn)金 70 000 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 729】 宏達(dá)有限責(zé)任公司計(jì)提的職工福利費(fèi)為 9 800元，其中按直接生產(chǎn) A產(chǎn)品的工人工資總額計(jì)提的福利費(fèi)為 2 800元，按直接生產(chǎn) B產(chǎn)品的工人工資總額計(jì)提的福利費(fèi)為 4 200元，按車間管理人員的工資總額計(jì)提的福利費(fèi)為 1 400元，按廠部管理人員的工資總額計(jì)提的福利費(fèi)為 1 400元。 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 9 800 貸：銀行存款 9 800 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4 200 —— B產(chǎn)品 2 800 制造費(fèi)用 1 400 管理費(fèi)用 1 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 9 800 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接歸集在 “制造費(fèi)用” 賬戶的借方。 結(jié)轉(zhuǎn)分配當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 （三）制造費(fèi)用的歸集和分配 【 例 731】 宏達(dá)有限責(zé)任公司用銀行存款支付水電費(fèi)用 7 000元；支付保險(xiǎn)費(fèi) 10 000元，其中生產(chǎn)車間 13 600元，行政管理部門 3 400元。 借：制造費(fèi)用 13 600 管理費(fèi)用 3 400 貸：銀行存款 17 000 借：制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 借：制造費(fèi)用 30 000 貸：周轉(zhuǎn)材料 —— 低值易耗品 30 000 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 733】 宏達(dá)有限責(zé)任公司在月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)計(jì)入 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 本月制造費(fèi)用 ＝ 25 000＋ 10 000＋ 1 400＋ 7 000＋ 6 600 ＋ 30 000＋ 10 000＝ 90 000（元） 制造費(fèi)用分配率＝ 90 000/（ 6 000＋ 4 000） ＝ 9（元／工時(shí)） 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時(shí)） 制造費(fèi)用分配率 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 6 000 9＝ 54 000(元 ) B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝ 4 000 9＝ 36 000(元 ) 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 生產(chǎn)工人工資（工時(shí)）總額 制造費(fèi)用分配率 當(dāng)月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 ＝ 應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 編制“制造費(fèi)用分配表”如表 75： 表 75 制造費(fèi)用分配表 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生 產(chǎn)工時(shí)） 制造費(fèi)用 分配率 分配金額（元） A產(chǎn)品 6 000 9 54 000 B產(chǎn)品 4 000 9 36 000 合計(jì) 10 000 9 90 000 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 54 000 —— B產(chǎn)品 36 000 貸：制造費(fèi)用 90 000 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 月末，將制造費(fèi)用分配由各種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)之后， “生產(chǎn)成本” 賬戶的借方歸集了各種產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費(fèi)用的全部?jī)?nèi)容。 本月發(fā)生的生產(chǎn)成本和月初、月末在產(chǎn)品成本及本月完工產(chǎn)品成本四項(xiàng)成本的關(guān)系可用下列公式表達(dá)： 月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本＝本月完工產(chǎn)品成本＋月末在產(chǎn)品成本 或者是： 月末在產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生生產(chǎn)成本－本月完工產(chǎn)品成本 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 （四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 【 例 734】 宏達(dá)有限責(zé)任公司生產(chǎn)車間 A、 B兩種產(chǎn)品的月初在產(chǎn)品成本、本月發(fā)生的生產(chǎn)成本見表 7 7 7 79。月末在產(chǎn)品采用簡(jiǎn)易的方法計(jì)算完工產(chǎn)品的總成本和單位成本，并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本。 表 710 B產(chǎn)品成本計(jì)算表 成本項(xiàng)目 總成本（ 2 000件） 單位成本（元／臺(tái)） 直接材料 37 400 工資及福利費(fèi) 23 800 制造費(fèi)用 36 800 合計(jì) 98 000 借：庫存商品 —— B產(chǎn)品 98 000 貸：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 98 000 三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 二、賬戶設(shè)置 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 三、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 銷售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷售費(fèi)用及結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本 主營業(yè)務(wù)收支 ：企業(yè)銷售商品取得的收入，扣除因銷售商品而發(fā)生的實(shí)際成本、企業(yè)銷售活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用、稅金及附加等日?；顒?dòng)，如銷售產(chǎn)品、商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等。 一、銷售過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，就是將已驗(yàn)收入庫的合格產(chǎn)品，按照購銷合同規(guī)定銷售給購買單位，并按照銷售價(jià)格和結(jié)算制度規(guī)定，辦理結(jié)算手續(xù)，及時(shí)收取價(jià)款取得銷售商品收入的過程。按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。按稅金及附加類別設(shè)置明細(xì)賬戶。不同的購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬 。按開出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置明細(xì)賬 。不單獨(dú)設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款可在 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶核算。 二、賬戶設(shè)置 核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 ⑨ 其他業(yè)務(wù)成本 損益類賬戶 ⑧ 其他業(yè)務(wù)收入 核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 的其他業(yè)務(wù)收入額 已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè) 務(wù)收入 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 已發(fā)生的其他業(yè) 務(wù)成本額 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 的其他業(yè)務(wù)成本額 三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款已經(jīng)收到 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款尚未收到 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 收回購貨單位所欠的貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 支付發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 或庫存現(xiàn)金 ） 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅等 實(shí)際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 735】 宏達(dá)有限責(zé)任公司向京華工廠銷售 A產(chǎn)品 100件，每件售價(jià) 300元，發(fā)票注明價(jià)款 30 000元，增值稅 5 100元，全部款項(xiàng)收到購貨方開出的商業(yè)匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù) 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 5 100 借：預(yù)收賬款 —— 江南工廠 20 000 銀行存款 9 250 貸：主營業(yè)務(wù)收入 25 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 4 250 三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 737】 宏達(dá)有限責(zé)任公司采用托收承付結(jié)算方式向黃海工廠銷售 B產(chǎn)品 40件，每件售價(jià) 250元，發(fā)票注明價(jià)款 10 000元，增值稅 1 700元，商品已發(fā)出，代墊運(yùn)費(fèi) 200元以庫存現(xiàn)金支付，企業(yè)根據(jù)發(fā)票、賬單等憑證，已向銀行辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 —— 黃海工廠 11 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1 700 庫存現(xiàn)金 200 借：銀行存款 11 900 貸：應(yīng)收賬款 — 黃海工廠 11 900 三、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 【 例 739】 宏達(dá)有限責(zé)任公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的銷售成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— A產(chǎn)品 20 000 —— B產(chǎn)品 25 200 貸：庫存商品 —— A產(chǎn)品 20 000 —— B產(chǎn)品 25 200 【 例 740】 宏達(dá)有限責(zé)任公司下設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)銷售人員的工資12 500元；以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi) 3 000元，裝卸費(fèi) 500元。 借：營業(yè)稅金及附加 30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 13 000 —— 應(yīng)交城建稅 12 000 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 000 【 例 742】 宏達(dá)有限責(zé)任公司出售不需用的甲材料 100千克，開出增值稅專用發(fā)票一張，售價(jià) 10 000元，增值稅 1 700元，款項(xiàng)存入銀行。 【 例 744】 宏達(dá)有限責(zé)任公司出租包裝物一批，收到出租包裝物租金收入 2 000元，增值稅 340元，款項(xiàng)存入銀行。 借：其他業(yè)務(wù)成本