【正文】 總額的 20%（包括劃入個(gè)人帳戶的部分）。 ? 用人單位按全部職工繳費(fèi)工資基數(shù)之和的8%繳納的 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)按工資總額的 4%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予稅前扣除。 ? 企業(yè)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定為職工交納的住房公積金（我市確定單位和職工住房公積金繳存比例上限為20％，繳存住房公積金的月工資基數(shù)最高不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上一年度職工月平均工資的 3倍），按省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)貼，可在稅前據(jù)實(shí)扣，暫不計(jì)入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納或發(fā)放的住房公積金或各種名目的住房補(bǔ)貼，一律作為企業(yè)的工資薪金支出，超過(guò)計(jì)稅工資準(zhǔn)的部分不得在稅前扣除。 ? （ 1）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：不得超過(guò)工資總額的 20% ? （ 2）基本醫(yī)療保險(xiǎn)：不得超過(guò)工資總額的 8% ? （ 3）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：不得超過(guò)工資總額的 4% ? （ 4）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：不得超過(guò)工資總額的 4% ? （ 5） 生育保險(xiǎn)：不得超過(guò)工資總額的 % ? （ 6） 工傷保險(xiǎn)：不得超過(guò)上年度工資總額的 2% ? （ 7）失業(yè)保險(xiǎn)：不得超過(guò)工資總額的 2% ? （ 8）企業(yè)年金：不得超過(guò)上年度工資總額的 1/12 ? 依據(jù)：財(cái)稅 【 2022】 9號(hào)、青島市政府令第 41號(hào)、青國(guó)稅發(fā) 【 2022】 207號(hào) ? （十八）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除？ ? 答：納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)支出，可以扣除。發(fā)放現(xiàn)金的，一律不得稅前扣除。 ? 實(shí)行職工住宅冬季取暖定額補(bǔ)助后，職工住宅冬季取暖費(fèi)由個(gè)人繳納。 ? 并列入成本費(fèi)用的職工集中供熱，準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除。 ? 企業(yè)以辦公通訊費(fèi)名義發(fā)放的補(bǔ)貼以及為未簽訂勞動(dòng)合同的職工報(bào)銷(xiāo)的辦公通訊費(fèi)用，不得稅前扣除。 ? 物業(yè)管理企業(yè)向業(yè)主開(kāi)具代收費(fèi)用發(fā)票后，水、電、暖、燃?xì)?、有線電視、互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)營(yíng)等部門(mén)不得再向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票 ? 由業(yè)主直接向上述部門(mén)繳納費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)取得上述部門(mén)開(kāi)具的發(fā)票。 ② 納稅人有真實(shí)交易、善意取得虛假普通發(fā)票，能夠從銷(xiāo)貨方或提供勞務(wù)方重新取得合法有效的普通發(fā)票的。 ? 重新取得合法有效的憑證，可根據(jù)其從從銷(xiāo)貨方或提供勞務(wù)方（不能改變?cè)_(kāi)票方）重新取得合法有效的購(gòu)貨憑證、勞動(dòng)憑證上的價(jià)款（以不高于原面記載金額為原則） ,允許納稅人作為業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生年度的成本費(fèi)用在稅前扣除。 ? 納稅人重新取得稅前列支憑據(jù)的應(yīng)同時(shí)提供由開(kāi)票方出具套印發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)公章的 《 發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿 》 基礎(chǔ)資料聯(lián)以及記載所開(kāi)發(fā)票號(hào)段的領(lǐng)購(gòu)記錄聯(lián)復(fù)印件備查，不能以上資料的或采取弄虛作假的手段偽造有關(guān)資料的，一經(jīng)查實(shí)，按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 的有關(guān)規(guī)定予以處罰。 ? ? 納稅人發(fā)生的上述涉稅事項(xiàng)，應(yīng)在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的附送資產(chǎn)（ 《 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告 》 ） 中作專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明 。 ? 三、稅收優(yōu)惠 ? （一）實(shí)行核定征收方式的企業(yè)如果符合小型微利企業(yè)條件，適不適用小型微利 20%的稅 ? 答：實(shí)行核定征收方式的企業(yè)如符合小型微利企業(yè)條件的，可適用 20%的優(yōu)惠稅率。 ? 四、征收管理 ? （一）某實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，能否以財(cái)務(wù)核算不健全緣由申請(qǐng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式？ ? 答：跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的所得稅涉及到跨區(qū)利益，企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確計(jì)算收入、成本，不適應(yīng) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行） 的通知 》（國(guó)稅發(fā) [2022]30號(hào)），因此該企業(yè)不能實(shí)行核定征收方式。 ? 2.《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 的通知 》（國(guó)稅發(fā) [2022]101號(hào)）文件下發(fā)后，對(duì)實(shí)行查賬征收并已按規(guī)定辦理小型微利企業(yè)備案的納稅人當(dāng)年度納稅申報(bào)符合小型微利企業(yè)條件的，不再向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，次年可直接按照 20%優(yōu)惠稅率預(yù)繳稅款。 ? 20%優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須將上年度符合小型微利企業(yè)的相關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。 ? 以上規(guī)定與 《 關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知 的通知 》 （青國(guó)稅發(fā) [2022]51號(hào)）文件規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。 ? 、分支機(jī)構(gòu)均在我市，分支機(jī)構(gòu)取消稅種后如何進(jìn)行后續(xù)管理？ ? 答：總機(jī)構(gòu)應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)匯總總分機(jī)構(gòu)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算后的 《 企業(yè)所得稅年度納稅申請(qǐng)表 》 ，同時(shí)附送各個(gè)分支機(jī)構(gòu)匯總名單及財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，總機(jī)構(gòu)所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)情況， 為其出具 《 企業(yè)所得稅匯總申報(bào)確認(rèn)單 》（見(jiàn)附頁(yè)），分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年 6月 30日前，將 《 企業(yè)所得稅匯總申報(bào)確認(rèn)單 》報(bào)送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)未按規(guī)定報(bào)送，所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)按 《 征管法 》 有關(guān)規(guī)定實(shí)施處罰，并就地征收企業(yè)所得稅。 ? ，總分支機(jī)構(gòu)以前年度的虧損如何處理問(wèn)題？ ? 答：根據(jù) 《 青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （青國(guó)稅 【 2022】 57號(hào)）第六條規(guī)定辦理，總機(jī)構(gòu)再年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送總分支機(jī)構(gòu)以前年度的虧損申報(bào)表、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)蓋章彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳的復(fù)印件等資料。我公司在異地設(shè)立分公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所得稅稅率 33%。 ? 第三條：企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 有 關(guān) 規(guī) 定 ? 一 .鑒定報(bào)告 ? 6個(gè)月的企業(yè) 。 ? 。 ? (不足 12個(gè)月按實(shí)際計(jì)算 )200萬(wàn)元以下且資產(chǎn)在 50萬(wàn)元以下的工業(yè)企業(yè) 。 ? (不足 12個(gè)月按實(shí)際計(jì)算 )不足 50萬(wàn)元以下的服務(wù)類(lèi)企業(yè) . ? 二 .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ? ； ? ； ? 。 ? ：待市國(guó)局行文確定。 ? 謝 謝 ? 2022 01 09