【正文】 用來彌補以前年度累積虧損，賬務(wù)處理如下： 借：實收資本 4000萬 貸：未分配利潤 4000萬?！?因此應(yīng)調(diào)增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?！?國有獨資公司將其長期股權(quán)投資無償贈送另一國有獨資公司，應(yīng)當(dāng)視同銷售申報繳納企業(yè)所得稅。,股權(quán)出資成立公司評估增值的企業(yè)所得稅如何計算？,我公司以一個全資子公司的100%股權(quán)評估作價與甲公司合資成立A公司。我想咨詢一下，我公司以子公司的股權(quán)評估對外投資，增值的1200萬元是否計入應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅？具體適用哪個法規(guī)？ 回復(fù)意見：根據(jù)《企業(yè)所得法實施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)和提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。,無形資產(chǎn)對外投資如何納稅？,公司有一項專有技術(shù)，賬面成本為0元，經(jīng)評估后作價3000萬元對外進(jìn)行投資。問：該項投資是否要按公允價值視同銷售和投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理，并交納相關(guān)稅金以及應(yīng)交納哪些稅金？ 回復(fù)意見：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。涉及企業(yè)所得稅、印花稅等。,例2：某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。購商品返購物卡，可參照買一贈一方式確認(rèn)銷售。,1質(zhì)量陪款可否在所得稅稅前扣除？,我公司于2008年銷售一批設(shè)備，已開具增值稅專用發(fā)票。請問：我公司的3000萬質(zhì)量賠款，可否在所得稅稅前扣除？如可以扣除，進(jìn)行賬務(wù)處理時后附什么原始憑證?！?因此，在經(jīng)濟(jì)交易行為中支付的違約金、賠償金允許在稅前扣除。 備注：企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題或違反經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生的賠償支出，如相關(guān)業(yè)務(wù)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》不屬于發(fā)票開具范圍的，據(jù)雙方簽訂的合同、賠付協(xié)議、支付憑證等憑據(jù)稅前扣除?！?第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：…… （四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；…… 企業(yè)支付的侵犯另一公司著作權(quán)的賠償金可以稅前扣除。,13：購入的舊設(shè)備如何提取折舊？,我公司向同行業(yè)企業(yè)購入對方已使用過5年的機(jī)器設(shè)備1臺，該設(shè)備出售方購入時的原值是25萬元，已提折舊11.875萬元。根據(jù)會計準(zhǔn)則，我公司應(yīng)該以25萬元為計提折舊的基數(shù)，分5年提取剩余折舊，但《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條：“ 固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ)：（一）外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；”。其中對購入的舊設(shè)備又以按實際使用剩余年限提取折舊。,14：國企改制后，資產(chǎn)評估增值部份所提折舊是否作納稅調(diào)整？,一電力公司改制為有限責(zé)任公司，國有與省電力公司共同持股，改制過程中發(fā)生評估增值，新公司按評估后的價值進(jìn)行了相應(yīng)賬務(wù)處理（未重新建賬，只作賬務(wù)調(diào)整），以后年度按資產(chǎn)新價值所提固定資產(chǎn)折舊是否作納稅調(diào)整？ 回復(fù)意見：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。,15：新稅法后企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失是否可直接稅前扣除？,回復(fù)意見：企業(yè)在2008年1月1日以后發(fā)生的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，符合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可一次性稅前扣除。,16：假幣損失稅前如何扣除？,我公司門店在經(jīng)營中，有時候會收到一些假幣，我公司也會取得銀行的沒收單據(jù)并據(jù)此列支，我公司認(rèn)為：該筆損失是在門店收款的過程中產(chǎn)生，屬于正常的經(jīng)營損失，應(yīng)該可以稅前列支，不知道我們的理解是否正確？如果可以列支，這屬于企業(yè)自行扣除的損失還是需要審批的財產(chǎn)損失？ 回復(fù)意見：如果經(jīng)銀行部門出具的假幣證明，可以做為損失扣除，且屬于正常的損失，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。但自2009年1月1日起，依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；”及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局第50號令）第二十四條規(guī)定：“條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。,1是技術(shù)服務(wù)公司還是技術(shù)企業(yè)本身享受優(yōu)惠政策？,《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（財稅[2009]166號），文件其中的序號4節(jié)能減排技術(shù)改造，第4項工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項目，現(xiàn)在對該優(yōu)惠政策的享受主體存在理解上的分歧，是技術(shù)服務(wù)公司享受該政策還是技術(shù)企業(yè)本身享受該政策？ 回復(fù)意見：按照財稅[2009]166號文件規(guī)定的享受優(yōu)惠政策的條件第1條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)是節(jié)能減排技術(shù)服務(wù)公司享受該政策。,1房地產(chǎn)企業(yè),某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)產(chǎn)品尚未竣工，其支付的土地使用稅，是否一次性稅前列支？ 回復(fù)意見：土地使用稅在管理費用核算，企業(yè)按規(guī)定繳納的土地使用稅，無論開發(fā)產(chǎn)品是否竣工，支付的土地使用稅可以在稅前扣除。 第三十五條 開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。,國稅發(fā)[2009]31號文第三十三條 企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。請問對此理解是否如下：規(guī)劃為可售車位的，單獨核算其成本，如果車位在地下，并不享受地上配套等，是否只核算土地和建安成本，不用再基礎(chǔ)設(shè)施、配套設(shè)施、開發(fā)間接費了？對于土地成本如何分?jǐn)?？按車位建筑面積和其他開發(fā)產(chǎn)品平均分?jǐn)倖?？如果是利用人防設(shè)施建造車位對外銷售的，其成本是否按公共配套成本分?jǐn)偟狡渌墒坶_發(fā)產(chǎn)品，其取得銷售收入需要參與土地增值稅清算嗎？ 回復(fù)意見：計算企業(yè)所得稅時，可售車位的開發(fā)成本應(yīng)與其它開發(fā)產(chǎn)品一樣，正常分?jǐn)偣餐杀?，分?jǐn)偡椒ǎ梢园凑铡斗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）第二十九條、三十條的規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?