【正文】 包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備的價款，取消的稅率包括（A．10% B．15% C．30% D．40%，免征個人所得稅的有()。），下列項目中不屬于工資、薪金性質(zhì)的有（）。 B．境內(nèi)居住時間 D．收入支付地點，按勞務報酬所得項目納稅的有()。 ，為營業(yè)稅扣繳義務人的有()。 ，應作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有()。 ，建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠。，最高不超過144平方米 % ，計算土地增值額的扣除項目有()。、完成銷售的 （預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的()主管稅務機關辦理納稅申報。% % % %，印花稅計稅依據(jù)是()兩項的合計數(shù)。B．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。D．用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的經(jīng)營用地?！叭悺倍愵~“三稅”而加收的滯納金 “三稅”被處的罰款 “三稅”被查補的稅款，為應稅資源有()。繳納增值稅84萬元、城建稅6萬元。營業(yè)外支出90萬元，（其中被質(zhì)檢部門罰款2萬元，向某商場贊助3萬元）。，計算下列問題。試計算本月李先生共計應納個稅多少元？（2）某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關規(guī)定計算出全年應納稅所得額為45000元，試計算該企業(yè)全年應納的個人所得稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計算門票收入應繳納的營業(yè)稅；（2）計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅；（3）計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅；（4）計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅；（5）計算商店應繳納的營業(yè)稅；4．鹽城市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造一幢普通標準住宅并出售，取得銷售收入800萬元，并按稅法規(guī)定繳納了有關稅費。要求：計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的土地增值稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第一款規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調(diào)整。但是，如果是實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。）問：跨收取租金所得稅如何確認？某企業(yè)2010年5月租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年（2010年7月—2013年6月），每年租金100萬元，分別于2010年7月，2011年7月，2012年7月分三年收取。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關收入。二、扣除類問：某企業(yè)未辦職工食堂，而是統(tǒng)一由外單位統(tǒng)一送餐，是否需要與供餐單位簽訂合同？還是可憑餐飲業(yè)發(fā)票直接扣除？答：應與供餐單位簽訂送餐合同，列入職工福利費，并憑合法憑證在稅前扣除。”若企業(yè)是從商場購入的服裝，憑購買發(fā)票稅前列支是否符合本條規(guī)定？答：統(tǒng)一購買也屬于統(tǒng)一制作。此前市局關于籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費的相關規(guī)定與《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)不一致的，至2011年1月1日起停止執(zhí)行。此條如何執(zhí)行？答：根據(jù)財稅[2009]57號文件規(guī)定：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的應收款項可認定為壞帳損失。專項報告的出具，應圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個原則（權責發(fā)生制、合法性、真實性、相關性、合理性和確定性原則），才能在企業(yè)所得稅前扣除一一說明。”上述條款中“占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上”如何理解？如公司生產(chǎn)經(jīng)營果蔬汁、罐頭，其中罐頭過期報廢，計稅成本100萬，年終存貨3億（其中庫存商品2億、原材料9000萬、周轉(zhuǎn)材料1000萬），請問該資產(chǎn)損失占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本的比例為多少？100/30000=%？100/20000=%？答：《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五章“非貨幣損失的確認”規(guī)定：第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告等。其中“占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上”應理解為占同類存貨資產(chǎn)計稅基礎10%以上，不能理解為占單個存貨資產(chǎn)10%以上。因此，該企業(yè)罐頭過期報廢的損失是否符合數(shù)額較大標準的計算為：100/20000=%，不屬于損失金額較大。企業(yè)按照40萬元計入無形資產(chǎn)—土地并按規(guī)定期限進行攤銷，請問政府補貼60萬元是否應征所得稅？如果征稅，是否允許企業(yè)按100萬元計入土地成本進行攤銷？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，都應計入收入總額。問：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第九條規(guī)定，公告適用于2011及以后各企業(yè)應納稅所得額的處理。問：國家稅務總局公告2012年第15號公告規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出。（2）季節(jié)工、臨時工根據(jù)勞動合同法的相關規(guī)定與用人單位訂立勞動合同或勞動協(xié)議的，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應作為勞務報酬憑合法有效的票據(jù)才能在稅前列支。商場未按規(guī)定取得發(fā)票的上述手續(xù)費支出不得稅前扣除。企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費，稅務機關要求提供證明資料的，應當提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。企業(yè)申報扣除的會議費支出，稅務機關要求提供證明資料的，應當提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。企業(yè)應當區(qū)分業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、會議費支出，上述費用無法分清的,均計入業(yè)務招待費。2）不在預繳營業(yè)稅及土地增值稅的當年扣除，而是在產(chǎn)品完工后，預收房款結轉(zhuǎn)銷售收入的那年稅前扣除?！蹦愕牡谝环N理解是正確的。1問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因閑置土地逾期開發(fā)而向國家有關部門繳納的土地閑置費是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？答：《閑置土地處置辦法》第二條和《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第二十六條規(guī)定：超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期滿一年未動工開發(fā)的，可以征收相當于土地使用權出讓金百分之二十以下的土地閑置費；滿兩年未動工開發(fā)的，可以無償收回土地使用權。第二十七條開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出第一項“土地征用費及拆遷補償費”包括“土地閑置費”。1問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)后期，可售面積已售完，但尚有地下車庫（無房產(chǎn)證）賣不掉，是否應保留部分成本？如何保留？答：根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件第三十三條規(guī)定，企業(yè)單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算。第三十條規(guī)定，單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成本,應按建筑面積法進行分配。對于可售面積已經(jīng)售完，不應當保留車庫部分成本。企業(yè)在改擴建時產(chǎn)生了固定資產(chǎn)處置收入，該處置收入是否應沖減重置后的固定資產(chǎn)計稅成本?答：按企業(yè)會計準則處理，沖減重置后的固定資產(chǎn)計稅成本。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照國稅函[2009]98號第九條規(guī)定執(zhí)行?！捌髽I(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的”是指企業(yè)的各項資產(chǎn)投入使用開始的，或者對外經(jīng)營活動開始。《國家稅務總局關于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條僅列舉了職工福利費的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費用項目如確實是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費用支出，且符合稅法規(guī)定的權責發(fā)生制原則，符合稅前扣除合法性、真實性、相關性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。但應按有關法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。2問：在2008年以后發(fā)生按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，企業(yè)所得稅如何處理？是否可以一次性在企業(yè)所得稅前扣除，還是需要并入福利費按14%扣除？答：可以一次性在當年企業(yè)所得稅稅前扣除。三、重組類2問：財稅[2009]59號中提到“同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并”是否僅限于集團公司內(nèi)部的合并?答：不僅限于集團公司內(nèi)部。同一控制有以下特征：（1）兩個或多個不同企業(yè)的財務和經(jīng)營政策由同一個主體決定。（3）控制關系可以通過所有權來實現(xiàn)，也可以通過法律、協(xié)議或其他方式來實現(xiàn)。2問：202011和2012截止當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率如何掌握？答：根據(jù)中華人民共和國財政部2010年第79號公告,％的標準執(zhí)行。根據(jù)中華人民共和國財政部2012年第78號公告,％的標準執(zhí)行。因此，如企業(yè)重組各方需要稅務機關確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報市局給予確認。請問，這筆撥款是否要繳納企業(yè)所得稅？答：《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規(guī)定，自2008年1月1日起，符合條件的非營利組織的下列收入為企業(yè)所得稅免稅收入：。、財政部門規(guī)定收取的會費。、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。2問：研發(fā)費用支出項目與《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南》的項目不一致，能否進行研發(fā)費用的加計扣除？如實際工作中發(fā)現(xiàn)如認定的領域是“***低溫注塑技術”，但是從企業(yè)提供的申請資料來看是利用了“***低溫注塑技術”開發(fā)或生產(chǎn)出新產(chǎn)品，這種情況下能否進行研發(fā)費用的加計扣除？答：不可以加計扣除。主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。問：企業(yè)購入的用于研究開發(fā)支出的價值低于30萬的固定資產(chǎn)是否仍可一次或分次計入費用？是否可以作為加計扣除基數(shù)？答：根據(jù)財稅[2008]1號文件精神，財稅[2006]88號文件失效，已廢止。3問：對于委托開發(fā)的項目，可加計扣除的研發(fā)費是否包括受托方的利潤？根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，對于委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除，那么企業(yè)申請研究開發(fā)費用加計扣除時提供委托開發(fā)項目費用支出明細，金額與委托合同一致，因委托方支付的金額應包含受托方利潤，如支出全額加計扣除，則與第四條規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除范圍不一致，該如何掌握？答：可加計扣除的研發(fā)費用不包括受托方利潤，應要求受托方將這部門金額標出。3問：軟件生產(chǎn)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，如何確定“獲利”？答：《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第十四條規(guī)定，獲利是指企業(yè)當年應納稅所得額大于零的納稅。因我公司以前均為虧損，這樣變更經(jīng)營地址，以前虧損是否可以彌補？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務登記，除另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權益和義務）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外）。以前符合規(guī)定的虧損經(jīng)上海主管稅務機關書面確認后，可以稅前彌補。五、核定類3問：對所得稅實行核定征收的企業(yè)，取得的有拆遷補償收入，如何納稅？當年發(fā)生的資產(chǎn)拆遷損失，此資產(chǎn)損失是否需要進行專項申報？答：拆遷補償收入按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）的相關規(guī)定處理，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅。核定征收企業(yè)不進行資產(chǎn)損失的專項申報。若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）和取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的實際情況重新確定適用的應稅所得率計算征稅。用公式表示為：應稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。3問：我企業(yè)是核定征收企業(yè)，有一部分不征稅收入，請問在填寫季度報表中，還需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)嗎？答：如果您企業(yè)在會計核算時收入總額中含此部分收入，需要在“不征稅收入”中體現(xiàn)，反之，則不需要體現(xiàn)。問：某實行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)，能否以財務核算不健全緣由申請實行核定征收企業(yè)所得稅方式？答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第一條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。4問：核定征收企業(yè)注銷是否須進行清算，清算后是按收入乘以應稅所得率申報？還是按清算所得申報？答：對按照法律法規(guī)應清算的，應該按照財稅[2009]60號《關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》、國稅函[2009]388號《關于印發(fā)的通知》等文件要求進行清算的所得稅處理。由于核定征收企業(yè)不存在虧損問題，企業(yè)清算所得不得彌補虧損。核定征收期間固定資產(chǎn)從未提折舊，現(xiàn)在是否可按原值開始計提折舊進入費用？答：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。4問：核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費）在以后查賬征收能否攤銷？答：納稅人應按照國家統(tǒng)一的會計制度設置賬簿并進行會計核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會計核算責任。如果能夠通過原始合法憑證確認核定期間新增資產(chǎn)的計稅基礎的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；如果不能確認計稅基礎的則不得計算扣除。對符合查賬征收條件的企業(yè)可以按照查賬征收方式進行核算。4問：查賬征收企業(yè)由于賬證不齊全存在一定問題，對其企業(yè)所得稅征收改為核定征收方式。問企業(yè)之前的虧損額能否在以后的盈利按有關政策進行虧損彌補？答：處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后