【正文】 系統(tǒng)的會計事務(wù) ERP系統(tǒng)的財務(wù)管理是集成財務(wù)管理， 集成了采購、庫存中的原材料管理、產(chǎn)成品的管理、銷售管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、固定資產(chǎn)管理等所有與企業(yè)有關(guān)的財務(wù)活動 ，因而比單一的計算機財務(wù)系統(tǒng)具有集成度高、信息處理及時等特點。 一般來說， ERP系統(tǒng)的財務(wù)管理系統(tǒng)分為兩部分來對待： （ 1）財務(wù)管理－傳統(tǒng)的財務(wù)管理，包括總帳、應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金管理、存貨核算等等部分內(nèi)容； （ 2）成本管理－成本計劃、成本核算、成本控制、成本分析等內(nèi)容 企業(yè)資源計劃 (ERP) 基本內(nèi)容 1） 帳務(wù)處理 （ 1）科目： 對貨幣或物化形式貨幣表征的資產(chǎn)所進行的一種分類，對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的標志或項目。 財務(wù)會計需處理以下一些科目：銀行現(xiàn)金 、 銷售收入 、 銷售成本 、 管理費用 、 存貨 、 應(yīng)收款 、 應(yīng)付款 、 待攤費用 … … 管理會計需處理以下一些科目：材料費 、 制造費用 、 基本生產(chǎn) (在制品 )、 產(chǎn)成品成本 、 銷售成本 財務(wù)管理 企業(yè)資源計劃 (ERP) 科目可依據(jù)需要劃分為：一級科目 、 二級科目 、 三級科目 。 主要有 借貸記賬法 、 增減記賬法 、 收付記賬法 ， 而 借貸記賬法 是世界各國普遍采用的一種方法 。 科目的 “ 借方 ” 與 “ 貸方 ” ：向科目中放入 ， 為借入；從科目中拿出 ， 為 “ 貸出 ” 。 每一個記帳憑證 ， 表征了一筆資金的來龍去脈 ， 因此應(yīng)記錄從哪一科目中拿出 ， 又放入哪一科目中 ， 即記錄二次 （ 復式記賬 ） 。 2022022003 借：產(chǎn)成品 ， 3,000 貸：基本生產(chǎn) 低值易耗品 ， 1,000 貸：基本生產(chǎn) 原材料 ， 2,000 財務(wù)管理 企業(yè)資源計劃 (ERP) （ 3） 帳務(wù)處理過程和內(nèi)容 憑證：原始憑證和記帳憑證 原始憑證 (財務(wù) /成本記帳的依據(jù) ) ? 記帳憑證 (對原始憑證進行匯總 、 分類 ， 歸集到相應(yīng)的科目 ， 實現(xiàn)財務(wù)意義上的準確記錄 ) ? 審核 /復核 (對記帳憑證進行復核 ， 以確認資產(chǎn)變動的正確性 ，以及資產(chǎn)歸集科目的正確性 ) ? 記帳 (將記帳憑證上的信息匯總到財務(wù)總帳中 ， 即將每一記帳憑證數(shù)據(jù) ， 修改科目余額 、 累計發(fā)生額等匯總數(shù)據(jù) ) ? 帳簿管理 (按時間 (年度 /月度 )、 分立帳 (現(xiàn)金 、 應(yīng)收 、應(yīng)付 、 固定資產(chǎn) )等歸類整理財務(wù)帳 ， 并實現(xiàn)正確的結(jié)轉(zhuǎn) (上年末數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至下年初 ， 上月末數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至下月初 )) ? 編制財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表 (年 /季 /月 )、 現(xiàn)金流量表 (年 /季 /月 )、 損益表 (年 /季 /月 )等 ) 財務(wù)管理 企業(yè)資源計劃 (ERP) 賬務(wù)處理的業(yè)務(wù)流程 原始憑證 記賬憑證 總 賬 會計報表 原始憑證匯總表 編制記賬憑證 憑證審核 科目匯總表 科目匯總表 記總賬 記明細賬 明細賬 軋賬 編制會計報表 更正表計算表 調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié) 賬 補充資料 總體流程： 編制審核記賬憑證 登記賬簿（明細帳和總帳） 對帳和結(jié)賬、定期軋帳 編制會計報表 軋賬： 核對總帳、明細帳、日記帳的一致性 財務(wù)管理 ERP系統(tǒng)的集成化財務(wù)管理系統(tǒng) 1） ERP系統(tǒng)財務(wù)與單一財務(wù)電算化軟件的不同點是： 數(shù)據(jù)集成化程度高， ERP財務(wù)管理系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)涵蓋企業(yè) ERP系統(tǒng)所有業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 （ 2）企業(yè)經(jīng)營的目標是什么？ 盈利，而利潤是由什么因素決定？ 利潤 = （ 價 格 成 本 ） * 銷量 (市場競爭約束決定 ) （內(nèi)部管理控制決定） 所以，企業(yè)如果不控制成本，就意味著可能失去在市場上的競爭力，從而將影響企業(yè)的生存和發(fā)展。 企業(yè)資源計劃 (ERP) 成本管理 工業(yè)企業(yè)成本管理的內(nèi)容： 成本計算、成本計劃、成本日常控制、成本管理和分析 成本的構(gòu)成 ERP成本管理內(nèi)容 企業(yè)資源計劃 (ERP) 成本管理 有關(guān)費用的說明： A：直接成本－指可以明確分辨用于某個具體物料上的費用，與生產(chǎn)數(shù)量有關(guān)。 B：間接成本－指那些不能明確分清用于哪個具體物料上的費用。 企業(yè)資源計劃 (ERP) 成本管理 C：期間費用－指不直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用（ 3大費用），它不記入產(chǎn)品成本。 企業(yè)資源計劃 (ERP) 成本管理 ERP的成本計算 （ 1） ERP成本計算方法主要有： ? 品種法：以產(chǎn)品品種為成本計算對象計算成本的方法，適 用于大量大批單步驟（投入至產(chǎn)出在一個車間進行，在技術(shù)上不能劃分步驟）生產(chǎn)企業(yè)； ? 分批法：也叫訂單法，按照產(chǎn)品批別計算成本的方法，適用于單件小批（造船、重型設(shè)備） ? 分步法：按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的方法，適 用于大量大批多步驟生產(chǎn)。最常用的分配方法為約當產(chǎn)量比例法； 約當產(chǎn)量比例法：將月末在制品實際數(shù)量按其完工程度折算為完工產(chǎn)品的數(shù)量，將本月所匯集的全部生產(chǎn)費用按照完工產(chǎn)品的數(shù)量和月末在制品的約當產(chǎn)量的比例進行分配。 企業(yè)資源計劃 (ERP) 成本管理 A產(chǎn)品 B子件 C材料 D材料 E材料 材料費 =采購價格 +采購間接費 累計材料費 =D 材料費 +E 材 料費 累計材料費 =D 材料費 +E 材料費 +C 材料費 各層物料的直接材料費的計算是個卷積的過程，計算公式為 : 本層制造件的直接材料費 ＝ ?下層制造件的直接材料費 材料費＝材料實際消耗量 *材料價格 *產(chǎn)品數(shù)量 企業(yè)資源計劃 (ERP) 成本管理 E：直接人工費（ BOM各層制造件加工組裝費用）的計算 *** 加工費用主要是直接人工費 計算公式： 各層直接人工費＝人工費率（工作中心文件） *工時（工藝路線文件） 直接人工費卷積計算的過程是：利用產(chǎn)品的工藝路線文件及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)文件（ BOM）從底層向高累加，一直到產(chǎn)品的頂層直接人工費。我國會計制度改革后采用制造成本法，間接費只算到車間一級，不再把企業(yè)管理費計人產(chǎn)品成本。間接費分配一般按以下步驟進行。 企業(yè)資源計劃 (ERP) 成本管理 ? 計算工作中心的間接費率。 ? 產(chǎn)品的間接費用分配，間接費用最終都會分配到各個產(chǎn)品 ,因此分配到工作中心的費用還要分配到產(chǎn)品。 （ 2） 實際成本 ： 生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的成本，主要根據(jù)結(jié)算加工單或采購單時得到的實際數(shù)據(jù) (如來自領(lǐng)料單、完工報告、采購發(fā)票等 )。 （ 3） 模擬成本 ： ERP系統(tǒng)的特點之一是它的模擬功能，回答 what—if的問題。 成本差異分析是成本控制的重要內(nèi)容 。 反之 ， 稱為不利差異 ， 即成本超支 ，用正數(shù)表示 。 不論差異是正值還是負值 ， 只要超過了規(guī)定的允差 ， 都應(yīng)進行差異分析 。 企業(yè)資源計劃 (ERP) 成本管理 成本差異的類別： （ 1） 直接材料成本差異 公式： （ 實際材料用量 *實際價格）－（標準用量 *標準價格） （ 2） 直接人工成本差異 公式： （出勤工時 *實際工資率）－（標準工時 *標準工資率） A：工資率差異－工人等級或工資變化造成； B：停工差異－由于設(shè)備故障 、 停電停水 、 物料短缺或任務(wù)不足等原因造成的 。 由于工作效率 、 加工工藝或投料批量變動等原因造成； （ 3） 間接費差異 對于以上差異，只要超出允差，都應(yīng)作為重點進行分析，以查清原因、分清責任，尋找解決措施，并加以