【正文】 財(cái)產(chǎn)核查職務(wù)等。三、授權(quán)審批控制（一）授權(quán)審批授權(quán)審批是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能執(zhí)行，以便進(jìn)行控制。（二）授權(quán)審批控制《基本規(guī)范》對(duì)企業(yè)授權(quán)審批控制的要求《基本規(guī)范》第三十條規(guī)定，授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。 企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。授權(quán)審批控制的內(nèi)容：（1）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；（2）授權(quán)批準(zhǔn)的層次；（3）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任；（4）授權(quán)批準(zhǔn)的程序。四、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制概述會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一企業(yè)管理系統(tǒng)的核心之一，首先，它通過(guò)記錄和報(bào)告歷史經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況；其次，這些信息為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和與企業(yè)利益相關(guān)的外部使用者的投資決策提供依據(jù)。內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠的制度保障和前提。 （三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資保管和會(huì)計(jì)信息等控制對(duì)象制定一系列控制方法、措施和程序所要達(dá)到的最終目的和要求，它是建立、完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制，以及有效實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的指南。（四）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的原則合法性與實(shí)用性相結(jié)合；全面約束與權(quán)利控制結(jié)合；全面控制與關(guān)鍵點(diǎn)控制相結(jié)合；崗位職責(zé)與不相容職務(wù)分離相結(jié)合；控制成本與控制效果相結(jié)合。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（六）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的主要方法會(huì)計(jì)憑證控制會(huì)計(jì)憑證控制內(nèi)容主要包括：（1）嚴(yán)格審查；（2）設(shè)計(jì)科學(xué)的憑證格式；（3）連續(xù)編號(hào)；（4）規(guī)定合理的憑證傳遞程序；（5）明確憑證裝訂與保管手續(xù)。財(cái)務(wù)報(bào)告控制具體內(nèi)容包括：（1）按照規(guī)定的方法與時(shí)間編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告；（2）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)主管人員審閱、簽名并蓋章。會(huì)計(jì)復(fù)核控制五、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制概述企業(yè)的財(cái)產(chǎn)可以分為兩大類(lèi)，有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。六、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制的概述預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其內(nèi)容涵蓋企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程，預(yù)算控制是指對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)算或計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行控制。（二）預(yù)算控制的基本要求所編制的預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整， 以使預(yù)算更加符合實(shí)際；應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況?！痘疽?guī)范》第三十四條規(guī)定，運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。償債能力償債能力是指企業(yè)償還各種到期債務(wù)的能力，主要包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。資產(chǎn)管理水平資產(chǎn)管理水平是指企業(yè)資產(chǎn)的利用狀況。綜合分析趨勢(shì)分析（三）收集充分的信息（四）選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄒ蛩胤治龇▽?duì)比分析法比率分析法趨勢(shì)分析法綜合分析法（五）選擇合適的執(zhí)行主體（建立一個(gè)分析小組）八、績(jī)效考評(píng)控制（一）績(jī)效考評(píng)控制概述績(jī)效考評(píng)是指運(yùn)用科學(xué)方法，對(duì)企業(yè)或其各分支機(jī)構(gòu)一定經(jīng)營(yíng)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析 ，作出客觀、公正的綜合一應(yīng)評(píng)價(jià)。（二）科學(xué)設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)績(jī)效考核指標(biāo)必須包括三個(gè)要素：（1）指標(biāo)名稱(chēng)，即考核的內(nèi)容和對(duì)象；（2）指標(biāo)量度；（3）指標(biāo)定義，即對(duì)指標(biāo)的內(nèi)在性質(zhì)及范圍等面的內(nèi)容進(jìn)行界定和說(shuō)明，避免考評(píng)雙方理解上差異。（三）合理確定考核主體合理考核主體包括兩層意思：一是由誰(shuí)進(jìn)行考核；二是有多少人進(jìn)行考核。另外參入考核的考核者通常不少于兩名?？?jī)效考核的原則：（1）公開(kāi)化原則（2）客觀公正性原則（3）定期化和制度化原則（4）可行性與實(shí)用性原則（5）差別化原則（6）反饋與調(diào)整原則。（二）剩余風(fēng)險(xiǎn)及綜合運(yùn)用措施的有效執(zhí)行 剩余風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)采取控制措施之后仍可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。十、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制（一）概述外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策的失誤或者無(wú)法預(yù)料的突發(fā)事件，往往使企業(yè)處于危機(jī)之中，面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)?！痘疽?guī)范》第三十七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。（三）應(yīng)急管理體系的目標(biāo)及其建立的原則 應(yīng)急管理體系的目標(biāo)：“統(tǒng)一智慧、分工協(xié)作、預(yù)發(fā)為主、平戰(zhàn)結(jié)合、及時(shí)靈活、科學(xué)有效”地處置突發(fā)事件。（四）應(yīng)急管理過(guò)程對(duì)事件的預(yù)警預(yù)案管理對(duì)突發(fā)事件的處理事后處理（五）構(gòu)建應(yīng)急管理機(jī)制企業(yè)制定的應(yīng)急管理機(jī)制至少應(yīng)包括應(yīng)急預(yù)案、責(zé)任人員、處理程序等內(nèi)容。象經(jīng)濟(jì)危機(jī)、行業(yè)危機(jī)等外部危機(jī)通常是不可能預(yù)防的，但企業(yè)更注重發(fā)覺(jué)內(nèi)部的危機(jī)預(yù)警信號(hào)，通常有：（1）銷(xiāo)售額與利潤(rùn)（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)（3）危險(xiǎn)客戶(hù)（4）企業(yè)處于更迭期。（七）危機(jī)管理絕大多數(shù)突發(fā)事件會(huì)企業(yè)陷入危機(jī)之中，而危機(jī)的存在又使企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因此危機(jī)管理應(yīng)是突發(fā)事件應(yīng)急管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容之一。（八）各種類(lèi)別的危險(xiǎn)及其預(yù)警信號(hào)和防范措施危機(jī)按起源可分為外部危機(jī)和內(nèi)部危機(jī)，內(nèi)部危機(jī)可細(xì)分為：公共關(guān)系危機(jī)營(yíng)銷(xiāo)危機(jī)人力資源危機(jī)信用危機(jī)財(cái)務(wù)危機(jī)速度危機(jī) 創(chuàng)新危機(jī)第五章 信息與溝通一、信息與溝通概述《基本規(guī)范》第三十八條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。 企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。（二）信息的分類(lèi)：按來(lái)源分內(nèi)部信息和外部信息（三）信息收集信息收集的含義信息收集就是將企業(yè)內(nèi)部和外部的原始數(shù)據(jù)收集起來(lái)，簡(jiǎn)單加工成企業(yè)需要的信息。信息收集的內(nèi)容：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。三、溝通（一）《基本規(guī)范》對(duì)溝通的要求《基本規(guī)范》第四十條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。 重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。（三）溝通的分類(lèi)按溝通在組織中運(yùn)行途徑的不同，溝通審核員分為正式溝通和非正式溝通；根據(jù)信息載體的不同，溝通可分為語(yǔ)言溝通和非語(yǔ)言溝通；按其所所涉及的范圍，溝通可分為人際溝通、群體溝通和組際溝通；按溝通的方向分，溝通可分為向上溝通、向下溝通和水平溝通。四、信息系統(tǒng)（一）《基本規(guī)范》對(duì)信息系統(tǒng)的要求《基本規(guī)范》第四十一條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。（二）信息系統(tǒng)的概念 系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)整體，由為實(shí)現(xiàn)某個(gè)目的或者目標(biāo)而共同工作的若干相互影響的部分組成。信息系統(tǒng)就是一個(gè)幫助人們實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)，由對(duì)數(shù)據(jù)的收集、輸入、處理、存儲(chǔ)、管理和控制所構(gòu)成的人造系統(tǒng)。（三）信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的條件信息系統(tǒng)開(kāi)始需要領(lǐng)導(dǎo)的重視；需要各個(gè)部門(mén)的支持；需要組建一支專(zhuān)業(yè)化的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍；企業(yè)要具備一定的資金實(shí)力。（六）信息系統(tǒng)的安全控制物理安全控制權(quán)限控制操作系統(tǒng)的安全準(zhǔn)則文檔的安全管理數(shù)據(jù)加密防病毒和黑客五、反舞弊機(jī)制（一）《基本規(guī)范》對(duì)反舞弊機(jī)制的要求建立反舞弊機(jī)制是保障內(nèi)部控制有效的基礎(chǔ)。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)： （一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。 （三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)。（二）舞弊控制機(jī)制舞弊的含義舞弊是指組織內(nèi)外人員采用欺騙等違法手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。企業(yè)需要披露的信息可以分財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。信息披露的內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)部控制最基本的措施就是建立崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度，明確職和權(quán)限。同時(shí)職務(wù)分離在執(zhí)行過(guò)程中要注意回避原則。 舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。（2）舉報(bào)投訴工作的職責(zé)（3）舉報(bào)投訴工作的原則舉報(bào)投訴處理程序（1）舉報(bào)投訴的形式（2）舉報(bào)投訴的接待和受理（3）調(diào)查處理（4）歸檔和結(jié)果（5）其他事項(xiàng)的說(shuō)明（三）舉報(bào)人保護(hù)制度我國(guó)舉報(bào)人保護(hù)制度現(xiàn)狀內(nèi)部控制中對(duì)舉報(bào)人保護(hù)的必要性企業(yè)保護(hù)舉報(bào)人的措施第六章 內(nèi)部監(jiān)督一、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督的含義 內(nèi)部監(jiān)督是在盡可能不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的情況下，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正企業(yè)發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊，將內(nèi)部控制制度的缺陷和改進(jìn)意見(jiàn)反饋給管理者，對(duì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及進(jìn)予以彌補(bǔ)。（三）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的含義內(nèi)部審計(jì)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，是和獨(dú)立審計(jì)、政府審計(jì)并列的三種審計(jì)類(lèi)型之一。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督（持續(xù)性監(jiān)督）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督（獨(dú)立評(píng)估）二、內(nèi)部控制缺陷（一）內(nèi)部控制缺陷概述內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告信息及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存弱點(diǎn)和偏差、不能及進(jìn)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。 內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。（三）內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的幾種因素濫用職權(quán)成本限制串通舞弊人為錯(cuò)誤修訂不及時(shí)三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)（四十六條）（一）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的概念內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評(píng)價(jià)的方法。 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。（二）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)能夠?qū)?nèi)部控制的實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)督檢查和總結(jié)，能夠了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和健全情況，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制制度描述的方法：（1）文字說(shuō)明法（2）制表法（3）流程圖法。（四）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（五）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序管理者支持評(píng)價(jià)工作組的組建評(píng)價(jià)范圍的確定評(píng)價(jià)研討會(huì)的召開(kāi)數(shù)據(jù)的分析報(bào)告結(jié)果行動(dòng)計(jì)劃制定（六）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的概念內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中應(yīng)披露的內(nèi)容四、資料保存（一）內(nèi)部控制資料保存概述《基本規(guī)范》第四十七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證