【正文】 可以直接計人合同成本的費用。合同成本不包括應當計人當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。 人工費用包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質(zhì) 的津貼、勞動保護費等。周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工過程中能多次 使 用，并可基本保持原來的實物形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，如施工中使用的模板、擋板 和腳手架等。 其他直接費用包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。主要是企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出， 包括臨時設施攤銷費用和施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費，固定資產(chǎn)折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，財產(chǎn)保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用。間接費用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng) 營活動而發(fā)生的費用。對合同分立以確定施工工程成本核算對象 。 三、工程成本核算的任務和基本要求 (一 )工程成本核算的任務 ，費用開支標準，工程預算定額和企業(yè)施工預算，成本計劃的有關規(guī)定，控制費用，促使項目合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。 ，計算施工項目的實際成本。 ，為項目成本預測，參與項目施工生產(chǎn)、技術和經(jīng)營決策提供可靠的成本報告和有關資料，促進項目改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益。 1Z102024 期間費用的核算 一、管理費用 (單選） 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用， 包括 : :是指管理人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費、勞動保護費等。 :是指職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。 . :是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。 :是指企業(yè)按職工工資總額計提的工會經(jīng)費。 :是指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險。 :包括技術轉(zhuǎn)讓費、技術開發(fā)費、業(yè)務招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費等。 包括 :利息支出主要包括企 業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應引進國外設備款利息等利息支出。 :相關手續(xù)費指 企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。 1Z102030收人 1Z102031 收人的分類及確認 二、收入分類 按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收人也可以分為主營業(yè)務收人和其他業(yè)務收人兩部分。主營業(yè)務收人也稱基本業(yè)務收人，是指企業(yè)從事主要營業(yè)活動所取得的收人，可以根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的主營業(yè)務范圍來確定。 建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收人主要是建造 (施工 )合同收人。 建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收人主要包括產(chǎn)品銷售收人、材料銷售收入、機械作業(yè)收人、無形資產(chǎn)出租收人、固定資產(chǎn)出租收人等。 (2)與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關的合同條款 。 如果不同時具備上述三個條件，則不能將建造合同進行分立，而應將其作為一項合同進行會計處理。 (3)該組合同同時或依次履行。 三、合同收入的內(nèi)容 25 建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容 :合同規(guī)定的初始收人和合同變更、索賠、獎勵等形成的收人。 合同變更款應同時滿足下列條件，才能構成合同收 入 : (1)客戶能夠認可因變更而增加的收人 。 、向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同 造價中成本的款項。 (2)對方同意接受的金額能夠可靠地計量。首先應判斷建造合同的結果能否可靠地估計。 如果建造合同的結果不能可靠地估計，就不能根據(jù)完工百分比法確認合同收人。 (一 )合同結果能夠可靠估計時建造 (施工 )合同收人的確認 確定建造 (施工 )合同完工進度有以下三種方法 : (1)根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定 (2)根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例確定 (3)根據(jù)已完成合同工作的技術測量確定 (施工 )合同收人的確認 建造 (施工 )合同收人的確認分兩種情況，一種是當期完成建造 (施工 )合同收人的確認，另一種是在資產(chǎn)負債表日建造 (施工 )合同收人的確認。即 : 當期確認的合同收人 =合同總收人 完工進 度一以前會計期間累計已確認的收人 26 需要注意的是，公式中的完工進度是指累計完工進度。在這種情況下，以前會計年度累計已確認的合同收人為零。在這種情況下，企業(yè)可直接運用上述計算公式計量和確認當期合同收人。在這種情況下，當期計量確認的合同收人，等于合同總收人扣除以前會計年度累計已確認的 合同收人后的余額。在這種情況下，當期計量和確認的合同收人，等于該項合同的總收人。 如接受捐贈、變賣固定資產(chǎn)等，都可直接計人資本公積 。 如投資收益、投資損失等。 二、利潤的計算 根據(jù)《企業(yè)會計準則》，可以將利潤分為以下三個層次的指標。 營業(yè)利潤按下列公式計算 : 營業(yè)利潤 =營業(yè)收人一營業(yè)成本 (或營業(yè)費用 )一營業(yè)稅金及附加 一銷售費用一管理費用一財務費用一資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動收益 (損失為負 )+投資收益 (損失為負 ) (二 )利潤總額 企業(yè)的利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收人，再減去營業(yè)外支出后的金額。其中， 營業(yè)外收人包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形 資產(chǎn)凈收益、罰款凈收人等。 (三 )凈利潤 企業(yè)當期利潤總額減去 所得稅費用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤，或凈利潤。 27 三、利潤分配 (二 )稅后利潤的分配順序 按照《公司法》，公司稅后利潤的分配順序為 : (1)彌補公司以前年度虧損。 (2)提取法定公積金 。 法定公積金有專門的用途，一般包括以下三個方面的用途 : ① 彌補虧損。 ③ 增加公司注冊資本。 ，不得隨意變更。重要性是指財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策。 。 ，主要包括以下兩點 : (1)企業(yè)應當在財務報表的顯著位置至少披露下列各項 :編報企業(yè)的名稱 。人民幣金額單位 。 (2)企業(yè)至少應當按年編制財務 報表。 二、財務報表的構成 根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定， 財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益 (或股東權益 )變動表和附注。 由于資產(chǎn)負債表反映的是某一時點的財務狀況，這一時點一般是企業(yè)月末、季末、半年末、年末，所以 它是一種靜態(tài)報表 。 利潤表把一定期間的營業(yè)收人與其同一會計 期間相關的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤 (或凈虧損 )。 1Z102052 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和作用 二、資產(chǎn)負債表的作用 資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益的全貌，可以幫助報表使用者了解企業(yè)的財務狀況，其作用主要體現(xiàn)在以下三個方面 : ，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構成，以 便及時進行調(diào)整 。 ，可以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。現(xiàn)金流量表是 以現(xiàn)金為基礎編制 的，這里的 現(xiàn)金包括庫 存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物 。 現(xiàn)金等價物是短期投資 ，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。（ 3 月內(nèi)到期） 。 。 (一 )經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （流動資產(chǎn)業(yè)務導致的現(xiàn)金流量） 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量主要包括 : 、提供勞務收到的現(xiàn)金 。 。 。 。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括 : 。 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 。 。 。 。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括 : 29 。 。 、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 。 1Z102060財務分析 1Z102061 財務分析方法 財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。采用該方法，可以分析變化的原因和 性質(zhì)，并預測企業(yè)未來的發(fā)展前景。 比率分析法是 財務分析最基本、最重要的方法。 ，反映投人與產(chǎn)出的關系，如凈資產(chǎn)收益率 。 比率分析法的優(yōu)點是計算簡便，計算結果比較容易判斷，而且可以使某些指標在不同 規(guī)模企業(yè)之間進行比較 。 二、資產(chǎn)管理比率 資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標。 三、盈利能力比率 盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力。因此，在分析企業(yè)盈利能力時，應當排除以下項目 :(1)證券買賣等非正常經(jīng)營項目 。(3)重大事故或法律更改等特別項目 。 反映企業(yè)盈利能力的指標很多，常用的主要有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率。(2)資本積累率。 該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標，以總資產(chǎn)凈利率和權益乘數(shù)為兩個方面，重點 揭示企業(yè)獲利能力及權益乘數(shù)對凈資產(chǎn)收益率的影響，以及各相關指標之間的相互作用關 系。 1Z102070籌資管理 1Z102071 資金成本的作用及其計算 31 一、資金成本的概念 資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價，是資金使用者向 資金所有者和中介機構支付的占用費和籌集費用。 三、資金成本的計算 （年資金占用費即利息 *(1所得稅率） /籌資總額 *（ 1籌資費率）） 1Z102072 短期籌資的特點和方式 三、短期籌資的方式 短期負債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款、 (一 )商業(yè)信用 商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關系。 商業(yè)信用的具體形式有應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等。 應付賬款有付款期、折扣等信用條件 。有代價信用 ，即買方企業(yè)放棄折扣付出代價而獲得的信用 。 32 (二 )短期借款 短期借款指企業(yè)向銀行和其他非銀行金融機構借人的期限在 1 年以內(nèi)的借款。 銀行發(fā)放短期借款往往帶有一些信用條件，主要有 : (1)信貸限額。信貸限額的有效期限通常為 1 年，但根據(jù)情況也可延期 1 年。但是，銀行并不承擔必須提供全部信貸限額的義務。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協(xié)定。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額 的未使用部分付給銀行一筆承諾費。補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比 (一般為 10%20%)的最低存款余額。對于借款企業(yè)來講，補償性余額則提高了借款的實際利率。 (5)償還條件。 (2)借款利息的支付方法。 貼現(xiàn)法 。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實際利率高于名義利率。 加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，卻支付全額利息。 （計算不用） 33 1Z102080流動資產(chǎn)財務管理 1Z102081 現(xiàn)金和有價證券的財務管理 一、現(xiàn)金管理的目標 企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是 滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要 。預防性需要是指置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付。 企業(yè)現(xiàn)金管理的目標，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益。 。 。下面重點介紹成本分析模式。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將會有三種成本 : (1)機會成本。 (2)管理成本。 (3)短缺成本?，F(xiàn)金的短缺成本隨現(xiàn)金持有量的增加而下降，隨現(xiàn)金持有量的減少而上升。 34 1Z102082 應收賬款的財務管理 一、應收賬款管理的目標 應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。信用政策包括 :信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。模型的推導結果為 : 上式表明，當采購批量為 200 噸時，存貨的總成本最低，低于或超過這一批量都是不合理的。非生產(chǎn)性建設工程項目總投資則只包括建設投資。靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程費、設備及工器具購置費、工程建設其他費和基本預備費構成。包括漲價預備費、建設期利息等 。如果設備是由設備成套公司供應的，成套公司的服務費也應計入設備