【正文】 ．集團企業(yè)境外投資、對外支付業(yè)務多，可能存在涉稅風險。上期主營業(yè)務收入100%(48,653,808,81934,508,281,745)= 14145527074/34,508,281,745=%14,960,294,176128,735,407=14831558769(148315587697588629609)= 7242929160/ 7588629609=%7,615,883,05527,253,446=7588629609指標功能：通過主營業(yè)務收入增長率指標比較分析，了解掌握集團企業(yè)本期經(jīng)營情況。數(shù)據(jù)來源：集團企業(yè)合并財務報表“營業(yè)收入”金額。營業(yè)收入100%指標功能：通過營業(yè)成本率指標與前三年平均值比較分析，了解掌握集團企業(yè)營業(yè)成本率變化情況。數(shù)據(jù)來源：集團企業(yè)合并財務報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”金額。營業(yè)收入100%指標功能：通過銷售（管理）費用率指標與前三年平均值比較分析，了解掌握集團企業(yè)銷售（管理）費用率變化情況。數(shù)據(jù)來源：集團企業(yè)合并財務報表“營業(yè)收入”、“銷售費用”、“管理費用”金額。營業(yè)收入100%指標功能：通過營業(yè)利潤率指標與前三年平均值比較分析，了解掌握集團企業(yè)營業(yè)利潤率變化情況。數(shù)據(jù)來源：集團企業(yè)合并財務報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)利潤”金額。數(shù)據(jù)來源：集團企業(yè)合并財務報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”金額，集團企業(yè)和成員企業(yè)個別財務報表“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”金額；已申報關聯(lián)收入為企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表“商品（材料）銷售”、“勞務收入”、“出讓無形資產(chǎn)”、“出讓固定資產(chǎn)”、“融資應計利息收入”合計金額。集團成員企業(yè)應收（應付）款項合計金額100% 關聯(lián)應收（應付）款項=集團企業(yè)和成員企業(yè)個別財務報表應收（應付）款項合計金額－集團企業(yè)合并財務報表中應收（應付）款項指標功能：通過個別財務報表數(shù)據(jù)與合并財務報表數(shù)據(jù)比對，分析集團企業(yè)內(nèi)部是否存在債權債務關系，進一步查找集團企業(yè)與成員企業(yè)之間、成員企業(yè)與成員企業(yè)之間關聯(lián)交易、資金拆借中的涉稅風險；關聯(lián)應收（應付）款項金額在500萬元或占比在10%以上，則集團成員企業(yè)之間存在關聯(lián)應收、應付款項涉稅風險。3．關聯(lián)借款費用評估預警計算公式：關聯(lián)借款費用評估預警=集團成員企業(yè)財務費用合計金額－集團企業(yè)合并財務報表中財務費用金額指標功能：通過個別財務報表數(shù)據(jù)與合并財務報表數(shù)據(jù)比對，分析集團企業(yè)內(nèi)部是否存在借款而支付相關費用，進一步查找集團企業(yè)與成員企業(yè)之間、成員企業(yè)與成員企業(yè)之間關聯(lián)交易、資金拆借中的涉稅風險；關聯(lián)借款費用異常金額在20萬元以上，則集團成員企業(yè)之間可能存在借款費用涉稅風險。集團企業(yè)收取管理費評估預警計算公式：集團企業(yè)收取管理費評估預警=集團成員企業(yè)管理費用合計金額－合并財務報表管理費用金額指標功能：通過個別財務報表數(shù)據(jù)與合并財務報表數(shù)據(jù)比對，分析集團企業(yè)內(nèi)部是否收取管理費，進一步查找集團企業(yè)收取管理費是否符合規(guī)定、成員企業(yè)稅前列支管理費用是否存在涉稅風險；集團企業(yè)收取管理費風險預警大于零，則可能存在集團企業(yè)收取管理費涉稅風險。5．關聯(lián)交易金額變動率計算公式：關聯(lián)交易金額變動率=關聯(lián)交易變動金額247。數(shù)據(jù)來源：集團各成員企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2）中“交易總金額”、“關聯(lián)交易金額”合計數(shù)。關聯(lián)銷售收入主營業(yè)務毛利率=（主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本）247。數(shù)據(jù)來源：企業(yè)報送的關聯(lián)交易明細表及財務報表中“關聯(lián)銷售收入”、“關聯(lián)銷售成本”，企業(yè)報送的財務報表中的“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”。主營業(yè)務收入100%實際稅負=企業(yè)所得稅申報表主表第30行“應納稅額”247。數(shù)據(jù)來源：集團企業(yè)和成員企業(yè)報送的關聯(lián)交易明細表及財務報表中“營業(yè)利潤”、“主營業(yè)務收入”，企業(yè)報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的主表第25行“應納稅所得額”、 第30行“應納稅額”。上期關聯(lián)銷售金額100%營業(yè)收入變動率=（本期營業(yè)收入金額－上期營業(yè)收入金額）247。上年度營業(yè)利潤金額100%指標功能：通過關聯(lián)銷售變動率與營業(yè)收入（營業(yè)利潤）變動率配比分析，判斷關聯(lián)交易是否存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。數(shù)據(jù)來源：集團成員企業(yè)認定表，關聯(lián)交易明細表、匯總表，集團成員企業(yè)所得稅申報表，集團成員企業(yè)財務報表中的“主營業(yè)務收入”、“營業(yè)利潤”。上期關聯(lián)采購金額100%營業(yè)成本變動率=（本期營業(yè)成本金額－上期營業(yè)成本金額）247。上年度營業(yè)利潤金額100%指標功能：關聯(lián)采購變動率與營業(yè)成本（營業(yè)利潤）變動率配比分析，判斷關聯(lián)交易是否存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。數(shù)據(jù)來源：集團成員企業(yè)認定表，關聯(lián)交易明細表、匯總表，集團成員企業(yè)所得稅申報表，集團成員企業(yè)財務報表中的“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)利潤”。長期股權投資年初數(shù)100%長期股權投資變動額=長期股權投資年末數(shù)－長期股權投資年初數(shù)指標功能：通過對集團企業(yè)和成員企業(yè)長期股權投資增減變動的比對分析，查找集團企業(yè)和成員企業(yè)在企業(yè)重組、長期股權投資方面的涉稅風險；長期股權投資增減變動率在10%以上，或長期股權投資增減變動額在500萬元以上，則要關注長期股權投資變動涉稅風險。2．實收資本（股本）變動率計算公式：實收資本（股本）變動率=實收資本（股本）變動額247。數(shù)據(jù)來源：集團企業(yè)和成員企業(yè)個別財務報表的“實收資本（股本）”年末數(shù)、年初數(shù)。非流動資產(chǎn)年初數(shù)100%33,971,880,1313,754,674,518=3021720561335,365,106,1753,578,851,720300,000,000=314862544553148625445530217205613=12690488421269048842/30217205613=%非流動資產(chǎn)變動額=非流動資產(chǎn)年末數(shù)－非流動資產(chǎn)年初數(shù)指標功能：通過對集團成員企業(yè)非流動資產(chǎn)變動的比對分析，查找集團成員企業(yè)在資產(chǎn)重組、資產(chǎn)交易、計提資產(chǎn)減值準備方面的涉稅風險；非流動資產(chǎn)變動率在10%以上，或非流動資產(chǎn)變動額在1000萬元以上，則可能存在非流動資產(chǎn)變動的涉稅風險。4．應收、應付款項變動率計算公式：應收（應付）款項變動率=應收（應付）款項變動額247。數(shù)據(jù)來源：應收款項包括“應收賬款”“應收票據(jù)”“預付賬款”“長期債券投資”“應收股利”“其他應收款”，應付款項包括“應付賬款”“應付票據(jù)”“預收賬款”“應付債券”“應付股利”“其他應付款”；集團企業(yè)和成員企業(yè)個別財務報表中應收、應付款項的年末數(shù)和年初數(shù)。初始投資成本100%指標功能：通過集團企業(yè)和成員企業(yè)投資收益情況比對分析，查找集團企業(yè)和成員企業(yè)在投資業(yè)務中的涉稅風險；投資收益率低于近三年平均水平的，則要關注投資收益方面的涉稅風險。32 / 32