會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度(同名5017)-閱讀頁
2025-04-30 22:35本頁面
【正文】 一）項目組就具體業(yè)務(wù)對獨立性作出的評價； （二）在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施； （三）作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷； （四）是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論； （五）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況； （六）擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項； （七）所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論； （八）擬出具的審計報告的適當(dāng)性。 如果項目負(fù)責(zé)人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)出具報告。第四十六條 對下列項目質(zhì)量控制復(fù)核情況應(yīng)記錄在工作底稿中： （一）有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行； （二）項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前業(yè)已完成； （三）復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認(rèn)為項目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。 第四十八條 本所要求主任會計師對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行終結(jié)復(fù)核，主任會計師也可以通過正式授權(quán)手續(xù)授權(quán)另外一名合伙人負(fù)責(zé)終級復(fù)核工作。第四節(jié) 意 見 分 歧第四十九條 在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時?？赡軙霈F(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。本所規(guī)定：1. 由本所項目組內(nèi)部、質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行廣泛、充分的討論，尋找解決分岐的辦法；、其他會計師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決這些分歧；，主任會計師應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則提出解決分歧的最終方法。第八章 業(yè)務(wù)工作底稿第五十一條 本所制定有關(guān)工作底稿的政策和程序，以滿足下列要求：（1）安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密；（2）保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；（3）便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿；（4）按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。第九章 監(jiān) 控第五十三條 對質(zhì)量控制政策和程序遵守情況的監(jiān)控旨在評價： （一）遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況； （二）質(zhì)量控制制度設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效； （三）質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)用是否得當(dāng)，以便本所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運行的有效性。 對質(zhì)量控制制度的持續(xù)考慮和評價還包括分析下列事項： （一）法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的新變化，以及本所的政策和程序如何適當(dāng)反映這些變化； （二）有關(guān)獨立性政策和程序遵守情況的書面確認(rèn)函； （三）職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)； （四）與接受和保持客戶關(guān)系及具體業(yè)務(wù)相關(guān)的決策。在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查。 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。 第五十八條 本所可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查及其他監(jiān)控程序。 第六十條 本所將實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補救措施，告知相關(guān)項目負(fù)責(zé)人及其他適當(dāng)人員。 第六十二條 如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，本所確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，以遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。 第六十三條 本所每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目負(fù)責(zé)人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使本所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆?。第六十四條 向相關(guān)項目負(fù)責(zé)人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。 對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面： （一）對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的遵守情況； （二）質(zhì)量控制制度的設(shè)計是否適當(dāng)，運行是否有效； （三）質(zhì)量控制政策和程序是否已得到適當(dāng)遵守，以使本所和項目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗?第六十七條 作為處理投訴和指控過程的一部分，本所設(shè)立投訴和指控渠道，以使本所人員能夠沒有顧慮地提出關(guān)心的問題。 本所委派不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督。 在特殊情況下，本所也可以利用具有適當(dāng)資格的外部人員或其他會計師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查。 第十章 附 則第七十條 本制度未盡事宜，應(yīng)遵照法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。第七十一條 本制度由 負(fù)責(zé)解釋。 12
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