流動資產(chǎn)管理會計附件-閱讀頁
2025-04-27 22:41本頁面
【正文】 卻居于日常管理，是每天都在進行的，包括以下內(nèi)容， 直接法就是企業(yè)的財務(wù)人員與客戶直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料。間接法則是以客戶或其它單位保存的有關(guān)客戶的各種原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過加工整理獲得信息的方法。 (2)來自信用評估機構(gòu)的資料。 (4)來自企業(yè)主管部門和其它部門的資料，對于這些資料須經(jīng)過精選才能使用。 (1)五C評估法 這是西方傳統(tǒng)的信用資格評價方法，是指企業(yè)評價用戶信用的五個方面因素。這是評價用戶信用時需考慮的首要因素，指用戶將力圖償還其債務(wù)的可能性。指用戶支付貨款的能力。 第三，資本 (capitall)。 第四，擔保品 (collateral)。 第五，行情(condition)。 這五個方面的資料來自企業(yè)以前同用戶的交往，并可由性能較為完善的外部收集系統(tǒng)作為有益補充。 3．對催收帳款的日常管理 在對用戶進行了信用調(diào)查和信用評估之后，便可確定賒銷的對象，盡管如此，總有一部分應(yīng)收帳款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)確定合理的催收程序和催收方法。 對于確實無力支付貨款的用戶，應(yīng)分別不同的情況處理。如果用戶達到破產(chǎn)邊緣，則應(yīng)盡快申請其破產(chǎn)。對于有支付能力而故意拖欠的用戶，則應(yīng)動之以情、曉之以理，采用多種催收方法進行催收。 附7存貨的計劃 為了更好地滿足生產(chǎn)和銷售的需要，企業(yè)的有關(guān)職能部門必須按期編制存貨計劃，為存貨控制作好前期準備?，F(xiàn)分述如下: (一)材料采購計劃 正確制定采購計劃，搞好供需平衡，合理安排采購資金，是材料采購計劃編制的主要目的。在執(zhí)行中，應(yīng)掌握生產(chǎn)、消耗定額和其它有關(guān)物資使用的變動情況，并據(jù)以確定季度和月份的材料耗用量。 要根據(jù)材料的耗用量，搞好消耗、庫存、采購的平衡，合理確定采購數(shù)量。對所需各種材料要分別輕重緩急、統(tǒng)籌安排。低儲材料應(yīng)及時補足。積壓材料要及時處理。對于即將到期的訂貨，不再列入采購計劃。 為了更好地控制在產(chǎn)品和自制半成品的數(shù)量，必須合理安排生產(chǎn)計劃，組織成套性、同步化、多批次生產(chǎn)。同步化生產(chǎn)既保證了下一道工序的需要，又強調(diào)了經(jīng)濟效益。 (三)銷售計劃 銷售計劃是銷售部門根據(jù)市場需要和企業(yè)運營情況制定的關(guān)于產(chǎn)成品的售出計劃。 銷售部門應(yīng)根據(jù)市場需要對外簽訂銷貨合同，促使生產(chǎn)部門根據(jù)合同交貨的數(shù)量和期限安排生產(chǎn)計劃，并監(jiān)督產(chǎn)品及時完工入庫。這樣，從生產(chǎn)部門的供給和市場需求兩方面入手來制定銷售計劃，才有可能保持最佳的產(chǎn)成品庫存水平，保證既能滿足市場需要，又能保持較低的產(chǎn)成品存貨水平。存貨控制的申心課題是，合理確定訂貨時間、貨源、數(shù)量、價格和質(zhì)量。 第二，原材料緊張時，及時預(yù)測價格變化， 第三，保持適當?shù)漠a(chǎn)成品存貨，以滿足銷售需要，為用戶提供最佳服務(wù)；第四，降低存貨儲存成本，縮短儲存時間；第五，控制存貨投資以保持。因為越高，說明企業(yè)經(jīng)營越不效率，庫存存貨的合理程度越高。如果使用原材料、在產(chǎn)品或各種產(chǎn)成品的總括比率則沒有太大意義。 3．存貨周轉(zhuǎn)率在不同行業(yè)之間可能有較大差別，財務(wù)分析時要將本企業(yè)與同行業(yè)的平均數(shù)進行對比，這樣才能正確衡量存貨管理的效率。比率不象存貨決策模型那樣復(fù)雜，如果能按較細的分類應(yīng)用，可作為存貨管理控制的一個有用的尺度和指標。連續(xù)有效的存貨管理應(yīng)解決兩個問題，即訂貨批量和訂貨時間。 1．經(jīng)濟訂購量 存貨管理的一個主要問題是，在存貨不足時應(yīng)增加多少數(shù)量。這些問題統(tǒng)稱為訂購量問題，企業(yè)的任務(wù)就是確定經(jīng)濟 (或最佳)訂購量。經(jīng)濟訂購量就是這兩種成本之和最小時的存貨水平。它包括企業(yè)進行下列活動所發(fā)生的費用:請購、訂購、運輸、收貨、驗查和入庫，訂購成本與訂購次數(shù)成正比，訂購次數(shù)越多，訂購成本越高f反之，如果企業(yè)保持較高的存貨水平「則訂購次數(shù)相對較少，訂購成本也相對較小。 （2）儲存成本 企業(yè)為儲存既定水平存貨而發(fā)生的費用，稱儲存成本。通常主要計算存貨的機會成本，即因投資于存貨而喪失的其他投資機會的損失。 儲存成本也與存貨規(guī)模直接相關(guān)。存貨數(shù)量越大，儲存成本越高，這顯然與訂購成本隨存貨規(guī)模擴大而降低的趨勢相反。下面我們假設(shè)一一種最簡單的狀況:企業(yè)存貨的年需求量是常數(shù)，并在準確的已知時間補充庫存，每次的訂購成本和單位存貨的儲存成本均固定。 2．再訂購點 在補充存貨過程中，訂貨的訂單必須在交貨日期前發(fā)出。提前訂貨的那個時點就是再訂購點。 在確定再訂購點之前，企業(yè)必須知道訂貨間隔期、平均耗用率和經(jīng)濟訂購量。在這種情況下，再訂購點可以簡單地根據(jù)訂貨間隔期內(nèi)的存貨消耗水平來確定，即: 再訂購點=訂貨間隔期X平均耗用量在一定的假定條件下來確定再定購點的。所以，為了預(yù)防存貨中斷，企業(yè)應(yīng)保持部分安全存量作為緩沖存貨，以防止額外耗用或發(fā)貨延遲。為了預(yù)防存貨申斷的損失，企業(yè)應(yīng)保持一定的安全存量。其計算主要依靠概率論的一些方法，這里不詳細加以介紹。因而在實踐中，往往依賴人們的經(jīng)驗判斷和以往的經(jīng)驗數(shù)據(jù)。
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