流動資產(chǎn)管理會計附件(已修改)
2025-04-24 22:41 本頁面
【正文】 25 / 26附1崗位職責(zé)1． 建立備用金管理責(zé)任制，定期清查盤點，保證備用金安全。2． 貨幣資金的收支預(yù)測，貨幣資金最佳持有量確定。3． 貨幣資金收支計劃、指標(biāo)控制、計算存款率指標(biāo)值。4． 對存貨進(jìn)行管理可以向各種各樣的存貨使用者提供管理信息。附2流動資產(chǎn)的構(gòu)成 流動資產(chǎn)的主要構(gòu)成項目如下: (一)貨幣資金。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留在貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。(二)應(yīng)收款項。是指企業(yè)應(yīng)該收取而尚未收到的各種款項。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和其它應(yīng)收款等。(三)預(yù)付款項。是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而預(yù)付給其他單位的款項。(四)存貨。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程申為銷售或者耗用而儲備的物資，包括原材料、購入部件、產(chǎn)成品和在制品等。它是流動資產(chǎn)中所占比例最大的項目。(五)短期投資。是指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。 附3貨幣資金管理要求企業(yè)貨幣資金的收支必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定，同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。貨幣資金的管理，應(yīng)做好以下幾項工作。 (一)做好現(xiàn)金管理工作 采用現(xiàn)金結(jié)算，要遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理原則。 1．錢帳分管，會計、出納分開。這樣，會計員和出納員可以互相牽制，堵塞漏洞。 2．建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度。 3．遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。國家規(guī)定，現(xiàn)金只能用于文付個人款項及不夠支票結(jié)算起點的公用開支，并對現(xiàn)金的具體使用范圍有明確規(guī)定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。 4．遵守庫存現(xiàn)金限額。為了控制現(xiàn)金的使用，企業(yè)的庫存現(xiàn)金由開戶銀行核定限額，超過庫存限額的現(xiàn)金，出納員應(yīng)及時送存銀行。 5．嚴(yán)格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐文現(xiàn)金。開戶單位收入的現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。除限額內(nèi)的零星開支可以從庫存現(xiàn)金支付外，其余開支必須從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。 (二)搞好轉(zhuǎn)帳結(jié)算 各單位之間的一切經(jīng)濟(jì)往來，包括產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)和資 金繳撥等的貨幣資金結(jié)算，除結(jié)算金額起點以下的零星支付以外，都必須進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。轉(zhuǎn)帳結(jié)算的方式主要包括匯兌結(jié)算、托收承付、委托收款、支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算等多種方式，每種方式都有不同的要求和適用范圍，企業(yè)必須注意結(jié)算程序，完備結(jié)算手續(xù)以維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，加速商品物資和資金的周轉(zhuǎn)。 附4貨幣資的控制 (一)貨幣資金收支預(yù)測 貨幣資金收支預(yù)測，是指運用科學(xué)方法，在調(diào)查研究影響貨幣資金收支的變化因素、分析掌握其發(fā)展趨勢和變化規(guī)律的基礎(chǔ)上，測算企業(yè)一定時期的貨幣資金收支額，估計收支的差額。在西方，貨幣收支預(yù)測被稱為現(xiàn)金流量預(yù)測。 在實際工作中，企業(yè)貨幣資金增加的渠道很多，其中一些項目的資金收入量比較容易預(yù)測，如國家投入資金、股東投資、債務(wù)償還等，發(fā)生的概率也不甚高。相比之下，商品銷售收入的預(yù)測比較困難，市場的變化往往給銷售量帶來很大的不確定性。因而銷售預(yù)測是貨幣資金收支預(yù)測的基礎(chǔ)。 企業(yè)貨幣資金減少的渠道也很多，通常。企業(yè)購建固定資產(chǎn)、歸還借款、分配股利、上交稅金、支付工資等都比較容易預(yù)測，而較難預(yù)測的是企業(yè)的商品購進(jìn)成本和商品流通費用。 購進(jìn)成本的預(yù)測，可根據(jù)預(yù)測的銷售收入倒推測算。商品流通費則主要根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的開支計劃資料和其他有關(guān)資料進(jìn)行測算。 貨幣資金收入與支出額預(yù)測出來以后，應(yīng)測算貨幣資金收支的差額，如果收大于支，出現(xiàn)盈余，應(yīng)將余出的資金考慮安排拓展業(yè)務(wù)、歸還欠款、再投資等。如果收小于支，出現(xiàn)短缺，則應(yīng)考慮減少貨幣資金支出，同時需安排一定的融通資金，以維護(hù)企業(yè)貨幣資金收支的平街。 (二)貨幣資金最佳持有量的確定 貨幣資金是一種非盈利資產(chǎn)，過多地保持貨幣資金勢必降低企業(yè)的盈利能力，然而貨幣資金過少也將給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難和增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)必須確定其貨幣資金的最佳持有量。 在西方，有多種確定的模型可供選擇，這里不二一介紹。我國的企業(yè)也很有必要根據(jù)自身使用貨幣資金在時間上和數(shù)量上的特點來研究、確定企業(yè)貨幣資金的最佳持有量，并以此為目標(biāo)，主動進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動申的支付能力，維持生產(chǎn)正常進(jìn)行，以取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。這里不一一介紹一種最簡單的方法:測算企業(yè)在一定時期內(nèi)需要支付貨幣資金的最低數(shù)額之和，再加上一定比率的安全保險系數(shù)，以此進(jìn)行貨幣資金的平衡和調(diào)度。 (三)貨幣資金收支計劃 貨幣資金收支的預(yù)測只是一種測算和估計，要對未來一定時期的貨幣資金進(jìn)行規(guī)劃、安排并指導(dǎo)財務(wù)活動，以防患于未然，還需編制、貫徹貨幣資金收支計劃。 貨幣資金收支計劃可按年度編制，「也可按月份編制。舉例如下表 貨幣資金收支計劃 單位：元收入項目本月計劃支出項目本月計劃產(chǎn)品銷售收放305000原材料購進(jìn)支出177000其他收入1800
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