第十七章稅收征收管理法-閱讀頁
2025-04-22 22:01本頁面
【正文】 自期滿次日起恢復(fù)納稅稅額核定和稅收調(diào)整制度P413? ①納稅人的應(yīng)納稅款無法準(zhǔn)確掌握時(shí)，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額；具體情況有6條，看一下413頁，注意選擇題。? 未辦稅務(wù)登記以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人的稅款征收（掌握適用對象和執(zhí)行程序） ? 稅收保全措施（掌握）P415－418? ①前提：? A、納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為? B、在納稅之前和責(zé)令限期繳納期限內(nèi)? ②采取稅收保全措施的法定程序? A、責(zé)令納稅人提前繳納稅款 ? 可采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，不包括其它納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 ? B、責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保 ? 擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、擔(dān)保人、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方簽字蓋章后生效 C、凍結(jié)納稅人的存款? ，書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)? ，不是全部存款? ? D、扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金、扣押、查封、保管、拍賣、變賣費(fèi)用的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)（存款不足時(shí)）? ，并通知被執(zhí)行人,拒不到場的,不影響執(zhí)行? ，開收據(jù)；查封的，開清單，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。? 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（掌握）P418－420? ①適用范圍：不僅可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人（與稅收保全的區(qū)別）? ②原則：告誡在先，責(zé)令限期繳納。并可同時(shí)處以不繳或少繳的稅款5倍以下罰款。? ④滯納金的強(qiáng)行劃拔：必須對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，但不包括罰款。? C、在無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)情況下，對不可分割財(cái)產(chǎn)可整體扣押、查封、拍賣，以抵繳稅款、滯納金、罰款和費(fèi)用，剩余部分在3日內(nèi)退回。擴(kuò)大了阻止出境對象的范圍；建立改制納稅人欠稅的清繳制度；大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度；稅務(wù)機(jī)關(guān)行駛代位權(quán)、撤消權(quán)；建立欠稅公告制度。稅款的退還和追征制度 P421422? ①退還? A、方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，立即退還（可能性幾乎為0）；納稅人發(fā)現(xiàn)后，申請退還。? C、退還的時(shí)限? 納稅人發(fā)現(xiàn)的，可自繳款3年內(nèi)要求退還。（還要加利息）? 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時(shí)間，都應(yīng)退。? 多繳的稅款，無論誰發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，立即退還 ? ②追征? A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，在3年內(nèi)可要求補(bǔ)繳，但是不得加收滯納金。? C、對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書之日起30日內(nèi)將執(zhí)行情況書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)。四、稅務(wù)檢查? （一）稅務(wù)檢查的形式和方法? 稅務(wù)檢查的5種形式：重點(diǎn)檢查、 分類計(jì)劃檢查、 集中性檢查、 臨時(shí)性檢查、 專項(xiàng)檢查? 稅務(wù)檢查的方法：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法 ? （二）稅務(wù)檢查的職責(zé)? 稅務(wù)檢查權(quán)限 ? ①查賬權(quán)。? ②場地檢查權(quán) ? ③責(zé)成提供資料權(quán)（必須是與納稅相關(guān)的）? ④詢問權(quán)(與納稅相關(guān))? ⑤在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)，只能檢查應(yīng)稅物品的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料.? ⑥經(jīng)縣級以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，查核存款賬戶權(quán)，只能查涉嫌人員的儲蓄存款，并且不得用于稅收以外的用途。 偷稅（重點(diǎn)中的重點(diǎn)，一定要掌握）? ①納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅 。? 騙取出口退稅 ? ①追繳騙取的退稅款，并處50％～5倍罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。? 15及以后的，是針對稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、中介人員的法律規(guī)定，第20條為2003年新增內(nèi)容，與代扣代交處罰
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