【正文】 的各類計(jì)劃 財(cái)務(wù)控制： 財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督 、檢查 、 糾偏活動(dòng) 。 財(cái)務(wù)分析： 是根據(jù)財(cái)務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料查明酒店哪些因素 ， 在哪些方面 ， 在多大程度上影響酒店經(jīng)濟(jì)效益 ， 以便今后采取糾下措施 。 2） 硬預(yù)算原則： 酒店的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍 ， 預(yù)算一旦通過 ， 任何人不得隨意修改 ， 在預(yù)算執(zhí)行過程中 ， 堅(jiān)持沒有預(yù)算不開支 ， 杜絕一切超預(yù)算開支現(xiàn)象 。 要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制 ， 關(guān)鍵是細(xì) 2） 財(cái)務(wù)部門匯同銷售部門 ， 根據(jù)銷售計(jì)劃或銷售預(yù)測(cè) ， 編制現(xiàn)金收入預(yù)算 。 總經(jīng)理及部門經(jīng)理要明確支出原則 、 支出重點(diǎn)和支出方向 4） 現(xiàn)金收支預(yù)算方案 ， 經(jīng)酒店總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過 ， 交由財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行 5） 酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目 、 金額和時(shí)間 ， 由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行 ， 對(duì)沒有劃入預(yù)算的項(xiàng)目 ， 財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開支 。 作用 進(jìn)一步綜合平衡 賦予預(yù)算以法律效力 二、應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款管理即酒店信用管理 應(yīng)收賬款存在原因及其成本 應(yīng)收賬款存在原因 –賒銷 –酒店給客戶提供商業(yè)信用 應(yīng)收賬款成本：機(jī)會(huì)成本 –因應(yīng)收賬款占用資金而 失去的收益 機(jī)會(huì)成本 調(diào)查費(fèi)用 應(yīng)收賬款成本 管理成本 信息費(fèi)用 收款費(fèi)用 壞賬損失成本 信用政策 酒店為客戶提供賒銷所應(yīng)遵循的原則、標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序和對(duì)策等。 1） 信用標(biāo)準(zhǔn) 是對(duì)客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) ， 也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件 ， 通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率為標(biāo)準(zhǔn) ， 對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià) 。 包括信用期間和現(xiàn)金折扣 。 第三講 固定資產(chǎn)管理與投資決策 固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上 ， 單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上 ， 并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 。 12 月折舊額 =固定資產(chǎn)原值 月折舊率 加速折舊辦法 ? 加速折舊的好處及早地收回固定資產(chǎn)投資，加速酒店技術(shù)進(jìn)步的速度；減少和避免投資風(fēng)險(xiǎn)。 2} 某年折舊額 =固定資產(chǎn)折舊總額 該年折舊額 該年折舊額 =（ 固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值 ） 該年折舊率 固定資產(chǎn)折舊資金的管理 1） 按規(guī)定提足折舊 2） 制訂好固定資產(chǎn)更新改造計(jì)劃 3） 編制好年度更新改造資金預(yù)算 4) 折舊資金的剝離管理（專項(xiàng)管理） 二、 投資項(xiàng)目的可行性研究 ? 投資項(xiàng)目可行性研究的含義 ? 可行性研究的步驟和內(nèi)容 機(jī)會(huì)研究： 是尋找投資機(jī)會(huì) ， 選擇投資項(xiàng)目 ， 提出輪廓性建議 ， 確定是否有必要做進(jìn)一步的分析研究 。 主要任務(wù)和目的有三個(gè) 。 評(píng)價(jià)和選擇： 是對(duì)詳細(xì)可行性研究所提供的結(jié)論和方案 ， 進(jìn)行總和分析和評(píng)價(jià) 。 現(xiàn)值指數(shù) = n T=1 T=0 n It (1+i)t Ot (1+i)t ∑ ∑ 3） 內(nèi)容報(bào)酬率 使投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于 0貼現(xiàn)率 =0 r=? n T=1 T=0 n It (1+i)t Ot (1+i)t ∑ ∑ 第四講 現(xiàn)代成本管理 與成本費(fèi)用控制 一、現(xiàn)代成本管理的概念和觀念 為實(shí)現(xiàn)酒店各部門管理者的成本責(zé)任，提高管理者的成本意識(shí)，制訂成本目標(biāo)，并通過一系列活動(dòng)提高成本效率的管理工作。 3).成本管理的手段 —制訂目標(biāo)成本，落實(shí) 成本責(zé)任目標(biāo)成本 目標(biāo)成本 —酒店未來一定時(shí)期產(chǎn)品成本預(yù)期達(dá)到的水平，作為酒店成本管理的奮斗目標(biāo)，是目標(biāo)管理在成本管理中的運(yùn)用。 4).成本管理的目的 —提高成本效率 成本效率 =收益 /成本 5).成本管理的核心 —管理者的成本意識(shí) 成本意識(shí) —能夠自覺地將生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與成本費(fèi)用收益進(jìn)行掛鉤考慮的習(xí)慣，能夠較準(zhǔn)確地判斷成本效率的能力和提高成本效率積極性的綜合反映。 1).成本責(zé)任與管理權(quán)力相對(duì)應(yīng) 2).成本責(zé)任是負(fù)有成本責(zé)任的管理者的個(gè)人責(zé)任 ,而不是集體的共同的責(zé)任 3).成本責(zé)任是一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) —對(duì)外會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì) —對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì) 成本責(zé)任者有報(bào)告資財(cái)支配使用情況和資金運(yùn)用情況的責(zé)任 二．成本費(fèi)用控制 成本費(fèi)用控制：是成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動(dòng)。 第二．是保證成本費(fèi)用核算真實(shí)、準(zhǔn)確的重 要條件。 1).對(duì)工作計(jì)劃的介入 酒店各部門在制訂生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和各項(xiàng)工作計(jì)劃的同時(shí)，必須考慮成本費(fèi)用，要使成本費(fèi)用計(jì)劃滲透到各項(xiàng)工作計(jì)劃中去。 3).對(duì)獎(jiǎng)懲的介入 酒店獎(jiǎng)懲不光要看勞動(dòng)成果 ,而且要看勞動(dòng)投入，即消耗和費(fèi)用開支的大小。預(yù)見性，對(duì)影響成本費(fèi)用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。 抓重點(diǎn) ABC分析法 巴雷特圈法 全 額 A B C 1000 80 4．現(xiàn)場(chǎng)原則 通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、跟蹤檢查，追究工作成效，保證成本費(fèi)用控制成功。 全員參加的條件： 1).酒店體制改革 —建立職工持股的現(xiàn)代酒店制度 2).獎(jiǎng)懲制度 —建立一套與成本費(fèi)用掛鉤的獎(jiǎng)懲制度 3).領(lǐng)導(dǎo)方面 —領(lǐng)導(dǎo)的決心和信心、領(lǐng)導(dǎo)的行為 第五講 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 一 .財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介 三張主表 :資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 三張附表：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤分配表 1．資產(chǎn)負(fù)債表： 是反映酒店一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，是根據(jù) “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”這一基本等式，并依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，將酒店一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、資本項(xiàng)目予以適當(dāng)排列、編制而成。 2).趨勢(shì)分析法 :也稱比較分析法 ,是根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表所列數(shù)據(jù) ,比較其增減變化來分析酒店財(cái)務(wù)和經(jīng)營的發(fā)展趨勢(shì)。 A．資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 B．權(quán)益比率 =所有者權(quán)益 /資產(chǎn)總額 C．流動(dòng)資產(chǎn)比率和固定資產(chǎn)比率 流動(dòng)資產(chǎn)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)比率 =固定資產(chǎn) /資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)新舊系數(shù) =固定資產(chǎn)凈值 /固定資 產(chǎn)原值 年實(shí)際綜合折舊率 =年實(shí)際折舊額 /固定資產(chǎn)原值平均余額 D．長期負(fù)債比率 =長期負(fù)債 /資產(chǎn)總額 4).獲利能力分析 :也稱盈利能力分析 ,獲利能力是酒店賴以生存和發(fā)