制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)ppt課件-閱讀頁
2025-01-26 12:14本頁面
【正文】 出納人員查對(duì)發(fā)票運(yùn)單及合同，簽送托收憑證； 根據(jù)托收憑證回執(zhí)聯(lián)，登記商品發(fā)出托收記錄。 銷售部門、倉儲(chǔ)部門及時(shí)登記臺(tái)賬； 會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記產(chǎn)成品、發(fā)出商品、銷售、銀行存款等賬簿。 財(cái)會(huì)部門定期將發(fā)出商品賬、產(chǎn)品銷售賬與銷售倉儲(chǔ)部門臺(tái)賬核對(duì)； 財(cái)會(huì)部門定期將總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。 查明過期未到貨款以及拒付、退貨原因，根據(jù)審批予以處理。 二、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本流程 基本流程如圖所示： 開始 停止 控制測試 審計(jì)計(jì)劃 評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 記錄到了解的情況 進(jìn)行了解 評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 紀(jì)錄結(jié)論 終結(jié)審計(jì)階段 中期審計(jì)階段 評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 編制審計(jì)方案 報(bào)告 實(shí)施 計(jì)劃 審計(jì)報(bào)告 是否需要進(jìn)一步降低 是 否 開始 ① 了解控制 ② 紀(jì)錄了解情況 ③ 評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)并紀(jì)錄結(jié)論 設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序 ⑤ 評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)并紀(jì)錄結(jié)論 ④ 實(shí)施額外測試 某些認(rèn)定需進(jìn)一步降低嗎 可取得的有效的證據(jù) 否 否 第一步通常詢問客戶的相關(guān)人員 確定審計(jì)程序的步驟 控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程分解圖 第二步 評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn) 第三步得出結(jié)果 第四步設(shè)計(jì)出實(shí)質(zhì)性程序 三、內(nèi)部控制的了解、測試與評(píng)價(jià) （一）了解內(nèi)部控制并初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平 審計(jì)人員通?？蓪?shí)施以下程序： (1)詢問被審計(jì)單位的有關(guān)人員，了解他們的工作內(nèi)容及向誰匯報(bào)。內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行須通過控制測試來檢查和評(píng)價(jià) 其可信賴程度分為： 高信賴程度 中信賴程度 低信賴程度 調(diào)查了解結(jié)果 評(píng)價(jià) 控制風(fēng)險(xiǎn) 量化 非常滿意。內(nèi)部控制缺少某些控制點(diǎn)或少量失效 好或一般 中 20%30% 不滿意。在此情況下，對(duì)相關(guān)的報(bào)表認(rèn)定應(yīng)完全依靠實(shí)質(zhì)性程序（包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)測試、實(shí)質(zhì)性分析程序和直接測試賬戶余額等方法）。在此情況下，對(duì)相關(guān)的報(bào)表認(rèn)定應(yīng)主要依靠實(shí)質(zhì)性程序。在此情況下，可以較多地減少實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間和數(shù)量。與存在相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序 與所有損益表賬戶審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序 評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響如下： （ 1）只有通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平 （ 2）要控制檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平，只有增強(qiáng)實(shí)質(zhì)性程序的有效性 （ 3）內(nèi)控目標(biāo)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，無效的內(nèi)控必然導(dǎo)致增加實(shí)質(zhì)性程序的工作量 （ 4）不論固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，均要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序 （ 5）小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)控較薄弱，風(fēng)險(xiǎn)較高，應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性程序程序獲取審計(jì)證據(jù) 二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)技術(shù) （一）記述法 （二）調(diào)查表法 ⑴ 避免提出籠統(tǒng)的問題 ⑵ 避免提出雙重意義的問題 ⑶ 避免提出誘導(dǎo)性問題 ⑷ 避免直接詢問與財(cái)務(wù)信息正確性或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性有關(guān)的問題 銷 售 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 部 控 制 制 度 答 案 附注 是 否 不適用 １．是否有專人負(fù)責(zé)接待客戶 ? ２．銷售業(yè)務(wù)是否經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能進(jìn)行 ? ３．發(fā)貨票是否事先連續(xù)編號(hào) ? ４．是否有發(fā)貨票的保管使用制度； ①專人保管 ? ②設(shè)置發(fā)貨票領(lǐng)用記錄 ? ５．是否有專人負(fù)責(zé)開具發(fā)貨票 ? ６．發(fā)貨票按照下列何種文件開具： ①銷售合同 ? ②客戶訂貨單 ? ③其它文件 ?(附注中注明 ) ７．開出的發(fā)貨票是否經(jīng)銷售部門負(fù)責(zé)人審計(jì) ? ８．倉儲(chǔ)部門保管人員是否按發(fā)貨票提貨聯(lián)發(fā)出產(chǎn)品 ? ９．產(chǎn)品出廠是否由門衛(wèi)根據(jù)發(fā)貨票出門聯(lián)進(jìn)行檢查 ? １０．倉儲(chǔ)部門在發(fā)出產(chǎn)品后是否及時(shí)登記產(chǎn)成品保管記錄 ? １１．財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是否審計(jì)發(fā)貨票結(jié)算聯(lián)和貨運(yùn)單 ? １２．運(yùn)單與發(fā)貨票不相符時(shí)是否及時(shí)查明原因 ? １３．上述檢查結(jié)果是否經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn) ? １４．出納人員是否根據(jù)經(jīng)審計(jì)后的發(fā)貨票和運(yùn)單辦理貸款結(jié)算 ? １５．會(huì)計(jì)人員是否根據(jù)經(jīng)審計(jì)后的發(fā)貨票編制記賬憑證及時(shí)登記有關(guān)帳簿 ? １６．財(cái)務(wù)部門銷售業(yè)務(wù)賬簿記錄是否與倉儲(chǔ)部門發(fā)出產(chǎn)成品記錄定期核對(duì) ? １７．財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人是否定期檢查銷售貨款的結(jié)算情況 ? １８．逾期貸款是否及時(shí)催收 ? １９．呆滯款項(xiàng)是否及時(shí)處理 ? 內(nèi)部控制調(diào)查表 調(diào)查對(duì)象： （三）流程圖法 ⑴ 流程圖的符號(hào) ⑵ 繪制流程圖的要求 （ 3）流程圖法的優(yōu)缺點(diǎn) （四）內(nèi)部控制執(zhí)行的評(píng)價(jià)技術(shù) １．證據(jù)檢查法 ２．穿行試驗(yàn)法 ３．實(shí)地觀察法 測試方法與控制措施間的關(guān)系如下表 ： 控制類型 測試方法 證據(jù)檢查 重復(fù)核查 實(shí)地觀察 實(shí)物控制 S N/A P 批準(zhǔn)與授權(quán) P S N/A 稽 核 P S N/A 職務(wù)分離 S N/A P P——提供審計(jì)證據(jù)的主要方法 S——提供審計(jì)證據(jù)的次要方法 N／ A——不適用 （五）內(nèi)部控制的報(bào)告技術(shù) 管理建議書 ： 審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)過程中注意到的可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議 管理建議書的含義表明 (1)內(nèi)部控制缺陷，只是審計(jì)人員在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制缺陷，而非內(nèi)部控制的全部缺陷 (2)將注意到的內(nèi)部控制存在的缺陷或問題告知被審計(jì)單位有關(guān)人員是審計(jì)人員的責(zé)任 (3)管理建議書是一種書面建議 管理建議書的內(nèi)容 （ 1）標(biāo)題 （ 2 （ 3 （ 4）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改 進(jìn)建議 （ 5）使用范圍和使用責(zé)任 （ 6）簽章和日期 管理建議與審計(jì)意見的區(qū)別 (1)對(duì)象不同 (2)責(zé)任不同 (3)作用及影響不同 內(nèi)容總結(jié) 第六章
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