【正文】 非流動資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 經(jīng)營成果 收入 費用 利潤 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 現(xiàn)金凈流量 二 、 財 務(wù) 報 告 組 成 （一）會計報表 ： 主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 附表： 股權(quán)增減變動表； 利潤分配表；分部報表（業(yè)務(wù)、地區(qū)）； （ 二 ） 會計報表附注： 幫助理解報表內(nèi)容 ， 對依據(jù) 、原則和方法項目解釋 。 三、財務(wù)報告的種類 ? 按報送時間分：中期報告和年報 ? 中期 ：月報 （ 資產(chǎn)負(fù)債表 、 利潤表 ） 、 季報 、 半年報 。 ? 按編制主體分：單位 、 匯總和合并財務(wù)報告 。 ? 外部報告：格式及編制方式統(tǒng)一 。 四 .意義 : 為使用者決策提供信息 . :了解投資風(fēng)險和報酬，幫助決策 。 :評價財務(wù)狀況、 經(jīng)營業(yè)績及現(xiàn)金流量，日常決策 。 五、財務(wù)報告設(shè)計原則 ? 提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理 ? 提供的會計信息應(yīng)當(dāng)全面反映會計主體財 務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨反映。 ? 采用國際通行報告體系，統(tǒng)一和簡化對外報送的報 告。 （二）、編報前準(zhǔn)備工作 1 所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬 2 調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項 3 對賬 4 財務(wù)成果的形成和分配 5 結(jié)賬 6 試算表和工作底稿 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一 .概述 (一 )概念 : 反映企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況，屬靜態(tài)報表 。 ：按流動性列示：流動負(fù)債、長期負(fù)債等 。 2. 賬戶式，以等式為依據(jù)，將資產(chǎn)類項目排列報表左方、負(fù)債與所有者權(quán)益排列于報表右方，使左右雙方相互平衡。 根據(jù)若干明細賬余額分析 。 ：根據(jù)總賬余額直接填列 。 可分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢 。 二、 可供分配利潤 提取法定盈余公積 提取法定公益金 ＝ 可供投資者分配利潤 ? 三、可供投資者分配的利潤－應(yīng)付優(yōu)先股股利－提取任意盈余公積－應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本 (或股 本 )的普通股股利＝未分配利潤 利潤分配表 編制單位 :企業(yè) 2022年度 單位 :元 項 目 行次 本年實際 上年實際 一 .凈利潤 773, 加 :年初未分配利潤 其他轉(zhuǎn)入 二 .可供分配的利潤 773, ? 減 :提取法定盈余公積 77, ? 提取法定公益金 38,. 三 可供投資者分配利潤 667, ? 減 :應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本 (或股本 )的普通股股利 四 .未分配利潤 667, (二 )編制方法： 1. “上年實際 ” 欄：根據(jù)上年 “ 利潤分配表 ” 。 (1)“凈利潤 ” :來自利潤表的 “ 凈利潤 ” 的 “ 本年累計數(shù) ” (2)“年初未分配利潤 ” :“利潤分配 未分配利潤 ” 明細科目年初余額 , (3)“其他轉(zhuǎn)入 ” :盈余公積彌補虧損轉(zhuǎn)入數(shù)額 .“利潤分配 其他轉(zhuǎn)入 ” 明細科目全年累計數(shù)額 . (4)“提取法定盈余公積 ” :“利潤分配 提取法定盈余公積 ” 明細科目的全年累計數(shù)額 . (5)“提取法定公益金 ” :“利潤分配 提取法定公益金 ” 明細科目的全年累計數(shù)額 . (6)“應(yīng)付優(yōu)先股股利 ” 項目 , “利潤分配 應(yīng)付優(yōu)先股股利 ”明細科目期末余額。 ? (2)現(xiàn)金流出 :購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ,以及進行權(quán)益性或債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金 。 ? (2) 流出 :償還債務(wù)或減少注冊資本支付現(xiàn)金 ,發(fā)生籌資費用支付現(xiàn)金 ,分配股利、利潤或償付利息支付現(xiàn)金 , 融資租賃支付現(xiàn)金 . 三 .意義： 反映支付能力、變現(xiàn)能力、償債能力 分析現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資、籌資活動對財務(wù)狀況影響 確定盈利的質(zhì)量 評價企業(yè)的財務(wù)彈性 四 .現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與編制方法（略） 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 銷售 供應(yīng) 生產(chǎn) 籌資 利潤分配 庫存材料 在制品 庫存產(chǎn)品 領(lǐng)料 工資結(jié)算 制造費用分配 制造費用歸集 入庫 吸收投資 負(fù)債 第五節(jié) 編制財務(wù)報告前的準(zhǔn)備工作 ? 一 、 編制財務(wù)報告前準(zhǔn)備工作的意義 ? 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果 、 現(xiàn)金流量的文件 ， 是企業(yè)會計的最終產(chǎn)品 。 二、編制財務(wù)報告前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容 （一）所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬 （二）調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項 （三）對賬 （四）財務(wù)成果的形成和分配 （五）結(jié)賬 （六）試算表和工作底稿 第六節(jié) 財務(wù)報告概述 一 、 編制財務(wù)報告的意義 財務(wù)報告是借助于一定的表格形式和文字說明 ， 對會計資料進行綜合處理 ， 使之條理化 、 系統(tǒng)化 ， 以總括反映會計主體經(jīng)營活動的財務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果以及財務(wù)收支情況 。 主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量 附表：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表 ； 股東權(quán)益增減變動表； 應(yīng)交增值稅明細表； 利潤分配表； 分部報表（業(yè)務(wù)分部）； 分部報表（地區(qū)分部）。 （ 三 ） 財務(wù)情況說明書： 是會計主體對一定會計期間內(nèi)的財務(wù) 、 成本等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告 。 ? 年報即年度財務(wù)報告 ， 亦稱年終決算 。 ? 單位財務(wù)報告：是指獨立核算單位編制的財務(wù)報告； ? 匯總財務(wù)報告：是指上級公司或主管部門 ， 根據(jù)單位財務(wù)報告和匯總單位本身的財務(wù)報告 ，匯總編制而成的財務(wù)報告 。 企業(yè)財務(wù)報告的種類 ? 按報送對象分：外部報告和內(nèi)部報告 。 ? 內(nèi)部報告：是企業(yè)會計人員為滿足內(nèi)部管理需要而設(shè)置的報告 。 ? 財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運用。 （六）財務(wù)報告的編制要求 數(shù)字真實 內(nèi)容完整 說明清楚 報送及時 第七節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 ? 是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的報表。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容 (一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 1. 資產(chǎn)類項目：按其流動性的大小，或按資 產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類，并分項列示。 3. 所有者權(quán)益類項目：按其來源劃分， 一般分為實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目。它將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段，形如報告，亦稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表。我國企事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表一般采用賬戶式結(jié)構(gòu)。 2. 分析計算填列：有些報表項目需根據(jù)若干個賬戶余額分析計算填列，如 “ 存 貨 ” 、 “ 貨幣資金 ” 、 “ 未分配利潤 ” 等項目。 ? 根據(jù) “ 收入 費用 =利潤 ” 這一會計平衡公式 ，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則 ， 把會計主體一個會計期間的收入 、 費用和利潤項目進行對比 ， 從而計算出報告期凈損益數(shù) ， 并按一定的標(biāo)準(zhǔn)和次序予以適當(dāng)排列編制而成 。 ? 適合于非會計人員和一般職員閱讀，例如公開上市的股份公司填報的單步式利潤表，適合于廣大股民閱讀。 應(yīng)根據(jù)本月數(shù)與前期累計數(shù)填列 。應(yīng)根據(jù)收益類和費用類等賬戶的本期發(fā)生額填列，或根據(jù)結(jié)賬前的余額填列。 ? 編制現(xiàn)金流量表的目的是便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 ， 并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量 。 ? 其中現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款； ? 現(xiàn)金等價物 ， 是指企業(yè)持有的期限短 （ 一般等于或少于三個月 ） 、 流動性強 、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 、 價值變動風(fēng)險很小的投資 。 二、現(xiàn)金流量的分類 （ 一 ） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項 。 三、現(xiàn)金流量表的編制方法 （ 一 ） 直接法 ? 又稱總現(xiàn)金流量法 ， 系以損益表中各主要收支項目為基礎(chǔ) ， 根據(jù)賬務(wù)記錄的現(xiàn)金實際收付資料進行調(diào)整 ， 將經(jīng)營活動構(gòu)成項目的現(xiàn)金流量直接計算出來 ， 各項目現(xiàn)金流量之和即為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 。 缺點是對于經(jīng)營活動過程中現(xiàn)金流動種類多 、 收支渠道錯綜復(fù)雜的企業(yè) ， 采用直接法的編表工作較為繁雜 。 ? 不能具體說明產(chǎn)生經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的構(gòu)成項目，而只能反映一個綜