資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)(2)-閱讀頁(yè)
2025-01-22 00:16本頁(yè)面
【正文】 事項(xiàng)。 要求：東升公司作出判斷并進(jìn)行相關(guān)處理。 (1)2022年 1月 15日，調(diào)整銷售收入 借：以前年度損益調(diào)整 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 17 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000 (2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額 借：壞賬準(zhǔn)備 4 680 貸：以前年度損益調(diào)整 4 680 42 (3)調(diào)整銷售成本 借：庫(kù)存商品 80 000 貸：以前年度損益調(diào)整 80 000 (4)調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 6 貸：以前年度損益調(diào)整 6 [(100 00080 000117 000 %) 33%] 43 (5)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 1 貸：遞延所得稅資產(chǎn) [(4 680117 000 %)] 1 (6)將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10 (100 00080 0004 680— +1 ) (7)調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 (10 15％ ) 1 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 1 44 (8)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字（財(cái)務(wù)報(bào)表略） ①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減應(yīng)收賬款 112 320元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn) 1 ，調(diào)增存貨 80 000元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi) 23 元，調(diào)減盈余公積 1 ；調(diào)減未分配利潤(rùn) 8 元。 ③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減凈利潤(rùn) 10 ，調(diào)減提取盈余公積 1 。 46 [例 7]沿用 [例 6]的資料，假定銷售退回的時(shí)間改為 2022年 3月 1日。 47 [例題解答 ]： 東升公司會(huì)計(jì)處理如下 : (1)2022年 3月 1日，調(diào)整銷售收入 借：以前年度損益調(diào)整 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 17 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000 (2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額 借：壞賬準(zhǔn)備 4 680 貸：以前年度損益調(diào)整 4 680 48 (3)調(diào)整銷售成本 借：庫(kù)存商品 80 000 貸：以前年度損益調(diào)整 80 000 (4)調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 6 貸：所得稅費(fèi)用 6 [(100 00080 000117 000 %) 33%] 49 (5)調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 1 貸：遞延所得稅資產(chǎn) [(4 680117 000 %)] 1 (6)將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 16 貸：以前年度損益調(diào)整 16 (100 00080 0004 680+1 ) (7)調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 (16 15％ ) 2 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 2 50 (8)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字（財(cái)務(wù)報(bào)表略） ①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減應(yīng)收賬款 112 320元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn) 1 ，調(diào)增存貨 80 000元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi) 17 000元，調(diào)減盈余公積 2 ；調(diào)減未分配利潤(rùn) 14 。 ③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整： 調(diào)減凈利潤(rùn) 16 ，調(diào)減提取盈余公積 2 。 這一事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，這種舞弊或差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。但由于事項(xiàng)重大，如不加以說明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策，因此，應(yīng)在附注中加以披露。 、外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化。 。
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