資產(chǎn)負債表日后事項(2)-資料下載頁
2025-01-07 00:16本頁面
【正文】 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10 (100 00080 0004 680— +1 ) (7)調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 (10 15％ ) 1 貸：利潤分配一未分配利潤 1 44 (8)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字（財務(wù)報表略） ①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整： 調(diào)減應(yīng)收賬款 112 320元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn) 1 ，調(diào)增存貨 80 000元；調(diào)減應(yīng)交稅費 23 元，調(diào)減盈余公積 1 ；調(diào)減未分配利潤 8 元。 ②利潤表項目調(diào)整： 調(diào)減營業(yè)收入 100 000元，調(diào)減營業(yè)成本 80 000元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失 4 680元，調(diào)減所得稅費用 5 。 ③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整： 調(diào)減凈利潤 10 ，調(diào)減提取盈余公積 1 。 （ 9）調(diào)整 2022年 2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)（略） 45 的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅 匯算清繳之后 ，應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)的收入、成本等； 但按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)交所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項。 46 [例 7]沿用 [例 6]的資料，假定銷售退回的時間改為 2022年 3月 1日。 ? 要求：東升公司作出判斷并進行相關(guān)處理。 47 [例題解答 ]： 東升公司會計處理如下 : (1)2022年 3月 1日，調(diào)整銷售收入 借：以前年度損益調(diào)整 100 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 17 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000 (2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額 借：壞賬準(zhǔn)備 4 680 貸：以前年度損益調(diào)整 4 680 48 (3)調(diào)整銷售成本 借：庫存商品 80 000 貸：以前年度損益調(diào)整 80 000 (4)調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 6 貸：所得稅費用 6 [(100 00080 000117 000 %) 33%] 49 (5)調(diào)整已確認的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 1 貸：遞延所得稅資產(chǎn) [(4 680117 000 %)] 1 (6)將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：利潤分配 —— 未分配利潤 16 貸：以前年度損益調(diào)整 16 (100 00080 0004 680+1 ) (7)調(diào)整盈余公積 借：盈余公積 (16 15％ ) 2 貸：利潤分配一未分配利潤 2 50 (8)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字（財務(wù)報表略） ①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整： 調(diào)減應(yīng)收賬款 112 320元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn) 1 ，調(diào)增存貨 80 000元；調(diào)減應(yīng)交稅費 17 000元，調(diào)減盈余公積 2 ；調(diào)減未分配利潤 14 。 ②利潤表項目調(diào)整： 調(diào)減營業(yè)收入 100 000元，調(diào)減營業(yè)成本 80 000元，調(diào)減資產(chǎn)減值損失 4 680元，調(diào)減所得稅費用 1 。 ③所有者權(quán)益變動表項目的調(diào)整： 調(diào)減凈利潤 16 ，調(diào)減提取盈余公積 2 。 （ 9）調(diào)整 2022年 2月份資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初數(shù)（略） 51 。 這一事項是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。 具體會計處理可以參見 “ 第十章 會計政策、會計估計變更和差錯更正 ” 52 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項 一、非調(diào)整事項的處理原則 ? 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報表。但由于事項重大，如不加以說明，將會影響財務(wù)報告使用者作出正確估計和決策，因此，應(yīng)在附注中加以披露。 53 二、主要非調(diào)整事項 、仲裁和承諾。 、外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化。 4. 資產(chǎn)負債表日后發(fā)行發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。 。 。 。
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