財務會計---第18章資產(chǎn)負債表日后事項-閱讀頁
2024-11-02 20:32本頁面
【正文】 【 擴展 】 （ 1）若銷售商品時已收到貨款，銷貨退回時也已退款，則有關(guān)會計分錄如下： 借：以前年度損益調(diào)整 240 應交稅費 ― 應交增值稅（銷項稅額） 貸： 其他應付款 同時： 借： 其他應付款 貸：銀行存款 【 提示 】 支付貨款的事項不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，它屬于本期的事項。 ? （ 6）調(diào)整報告年度相關(guān)財務報表 ? ①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整： ? 調(diào)減應收賬款 ，調(diào)增庫存商品200萬元，調(diào)減應交稅費 8元；調(diào)減盈余公積 3萬元，調(diào)減未分配利潤 27萬元。 ? ? ③所有者權(quán)權(quán)益變動表項目的調(diào)整： ? 調(diào)減凈利潤 30萬元；提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)減 3萬元，未分配利潤一欄調(diào)增 3萬元。 ? 【 例 】 沿用上例，假定銷售退回的時間為2 10 年 3月 5日。 ? （ 4）將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 ? 借：利潤分配 — 未分配利潤 30 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 — 本年利潤 30 ? （ 5）因凈利潤減少，調(diào)減盈余公積 ? 借：盈余公積 — 法定盈余公積 3（ 30 10%） ? 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 3 ? （ 6）調(diào)整報告年度相關(guān)財務報表 ? ①資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整： ? 調(diào)減應收賬款 ，調(diào)增庫存商品 200萬元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn) 10萬元，調(diào)減應交稅費 ；調(diào)減盈余公積 3萬元，調(diào)減未分配利潤 27萬元。 ? ? ③所有者權(quán)權(quán)益變動表項目的調(diào)整： ? 調(diào)減凈利潤 30萬元；提取盈余公積項目中盈余公積一欄調(diào)減 3萬元，未分配利潤一欄調(diào)增 3萬元。 ②退貨發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之后；稅法規(guī)定應調(diào)減退貨當年的應納稅所得額和應交所得稅，不調(diào)整報告年度的應納稅所得額和應交所得稅，夠條件確認遞延所得稅資產(chǎn)。 資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯。 年度重要差錯，調(diào)表時：報告年度差錯調(diào)整報告年度年末數(shù)，報告年度以前年度差錯調(diào)整報告年度年初數(shù)。甲公司各年均按 10%提取法定盈余公積。 ? ①補提長期股權(quán)投資減值準備： ? 借：以前年度損益調(diào)整 300 ? 貸：固定資產(chǎn)減值準備 300 ? ② 調(diào)整所得稅：計提減值準備造成資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎形成可抵扣暫時性差異，應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn) ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) （ 300 25%） 75 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 75 ? ? ③ 將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配： ? 借：利潤分配 —— 未分配利潤 225 ? 貸：以前年度損益調(diào)整 225 ? ④ 調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字： ? 借：盈余公積 （ 225 10%） ? 貸：利潤分配 —— 未利潤利潤 ? （ 2）將 2021年度資產(chǎn)負債表、利潤表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表。但由于事項重大，如不加以說明，將會影響財務報告使用者作出正確估計和決策，因此，應在附注中加以披露。 ，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。下列事項中，屬于甲公司2021年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（ ）。 ? 列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 ( )。 ? 10年 11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，甲公司 2 10年 12月 31日在資產(chǎn)負債表中的 “ 預計負債 ” 項目反映了 4萬元的賠償款。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。 ? A.“預計負債 ” 項目調(diào)增 1萬元； “ 其他應付款 ” 項目調(diào)增 0 ? B.“預計負債 ” 項目調(diào)減 4萬元； “ 其他應付款 ” 項目調(diào)增 5萬元 ? C.“預計負債 ” 項目調(diào)增 5萬元； “ 其他應付款 ” 項目調(diào)增 5萬元 ? D.“預計負債 ” 項目調(diào)減 5萬元； “ 其他應付款 ” 項目調(diào)增 1萬元 ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 此項業(yè)務是年度資產(chǎn)負債表日確認的預計負債在財務報告批準報出日之前了結(jié)的事項，應將原來確認的預計負債沖銷，同時，其他應付款項目調(diào)增 5萬元，支付的賠款業(yè)務因涉及到貨幣資金，不調(diào)整報告年度報表項目，故選項 B正確。 ? A. 董事會通過報告年度利潤分配預案 ? B. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯 ? C. 資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同 ? D. 新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同 ? 【 答案 】 BCD ? 【 解析 】 B、 C、 D三項屬于調(diào)整事項，應該調(diào)整報告年度財務報表相關(guān)項目的金額。（ ） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 企業(yè)在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在報告日已發(fā)生減值的，應作為調(diào)整事項進
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