【正文】 賬款是審查應付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應收賬款那樣重要，因為復核負債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務，而函證已經(jīng)入賬的負債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務。還有，決算日已經(jīng)入賬的大多數(shù)負債在下年度審計人員完成審核時已告付訖，付款行為進一步證實了已 入賬債務的可靠性。 13．在審計應付賬款時所取得的供應商的對賬單和應付賬款的函證回函均屬外部審計證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請分析其區(qū)別。因為從被審計單位取得的供應商的對賬單與審計人員直接從被函證單位取得的函證回函比較，前者的獨立性與真實性較差。 15． 在第三章的第二個案例中 ，審計人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn) 72 7 萬元不屬更新改造費用，不能計入固定資產(chǎn)價值，如該筆費用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途而發(fā)生的更新改造支出，那么審計人員在審計過程中應著重注意哪些問題？ 答：對于在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，注冊會計師應審查其入賬價值是否按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬，有無將改建、擴建期間發(fā)生的料、工、費與生產(chǎn)成本或管理費用相混淆，或?qū)⒏慕?、擴建中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入不入賬的情況。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和 測試一些本年度增加和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。一般來講，樣本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對可能過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。其次，查賬人員應了解有關財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制和管理制度，對各項制度的遵循情況進行評價，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確盤點的重點；再次，做好盤點的人員準備，盤點是整個企業(yè)的大事，各級領導、有關人員都應參加，通過召開盤點預備會議，將盤點計劃或指令貫徹到每一個參與人員；最后，通知被查部門，并要求其將有關物資盤點日的賬面數(shù)軋出，將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)剔除，存貨應停止流動、分類擺放。 答 :W 型摩托的制造費用為： 247。答： 表 4－ 4 中 ,Y 型助力車的在產(chǎn)品的金額應為 元，產(chǎn)成品的金額應為 ，被審單位完工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當期利潤，達到延遲納稅的目的。 答：調(diào)整后，被審單位的 Y 型助力車的產(chǎn)品單位成本降低，一方面使資產(chǎn)負債表的“存貨”增加，另一方面使利潤增加，應交所得稅增加，因為主營業(yè)務成本降低了。 23．審計人員在 審查長期借款時除了第五章的第一個案例中提到的內(nèi)容，還應注意把握哪些審查要點？ 答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負債；等等。 答：取得應付債券明細表，同有關的明細賬和總賬核對相符；詢證債券的承銷人，并驗證應付債券期末余額 的正確性。核對記賬憑證和所附原始憑證，確認其內(nèi)容、金額等項目相符；債券的償還情況良好；確認應付債券在資產(chǎn)負債表日表上反映的恰當，等等。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財產(chǎn)的驗收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實收資本的合法性和真實存在。 26．審計人員李欣 確認 了第五章的第二個案例 東安公司盈余公積金的提取 是 合規(guī) 的，請具體說明這一結論是通過審查哪些具體內(nèi)容得出的？ 答：審查提取比例是否合規(guī)和經(jīng)由董事會批準；提 取項目是否完整；提取基數(shù)是否正確，等等。 28．審查第五章的第三個案例瑞豐公司的對外投資的會計報告披露，應注意哪些問題？ 答：在披露投資活動信息時，應把握以下內(nèi)容：當期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項目應單獨披露；短期投資、長期債權投資和長期股權投資的期末余額，其中長期股權投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分應單獨披露；在會計報表附注中應 披露當年計提的短期投資跌價準備和長期投資減值準備的金額；在會計報表附注中應披露投資的計價方法；在會計報表附注中，應披露投資企業(yè)期末的短期投資和長期投資賬面價值合計占該企業(yè)凈資產(chǎn)的比例；采用權益法時，投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異，在會計報表附注中，應披露投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異，如投資企業(yè)的存貨計價與被投資單位不同等；在會計報表附注中應披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制，如被投資單位在境外，由于境外所在地外匯管制等原因，投資收益的匯回受到限制等；企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式對外投資的，其 資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值的差額，計入資本公積金。 30．為什么對銀行存款進行函證？當銀行存款余額為零時是否還需要向其開戶行發(fā)函？ 答：銀行存款的函證程序是證實銀行存款存在的重要方法，對于企業(yè)有可能存在的銀行存款多計和少記的舞弊，通過函證可以很容易發(fā)現(xiàn)； 在函證銀行存款余額時，應向企業(yè)所有開 過戶的銀行函證，有時年末余額也許為零但審計人員為了查清真實情況，或可能存在的貸款，也必須對其進行函證。對于有疑問的業(yè)務一定追查到底；此外，在憑證抽查中對同類業(yè)務還應綜合分析，如案例中的修理費舞弊問題，對各種支出和收入要運用分析性復核的方法，分析其可能性。 33．在第七章的第一個案例中 ， 審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？ 答：項目組審計人員首先將 2021 利潤表中利潤總額各構成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計 數(shù)與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿 —— 利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即 營業(yè)利潤 、 投資凈 收益 、 營 業(yè)外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構成項目的金額。 35．在第七章的第二個案例中 ， 如果申澤公司是外資企業(yè)，審計人員在進行利潤分配審計時，在本案例審查內(nèi)容的基礎上，還應審查哪些內(nèi)容？ 答：一般股份有限公司，在向投資者進行利潤分配前，只要求提取法定盈余公積金和法定公益金。審計項目組還應對此三方面作進一步審查。你認為存在什么問題？違背了稅 法的哪項規(guī)定？董平應如何提出審計調(diào)整意見？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定， 對應納稅所得額在 10 萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行 33％稅率；應納稅所得額在 3 萬元以上， 10 萬元以下，執(zhí)行 27％稅率；應納稅所得額在 3 萬元以下的，執(zhí)行 18％稅率。董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應在復核后作如下確認：申澤公司 應納所得稅 198 萬元（ 600 33%），實納 162 萬元（ 600 27%），應補繳所得稅 36 萬元，并建議申澤公 司進行以下賬務調(diào)整： 借：所得稅 360000 貸：應交稅金 — 應交所得稅 360000 37．若第八章第一個案例中上期審計報告的意見類型為無保留意見，其他條件不變，審計人員是否還有必要對期初余額進行審計？ 答：有必要，因為期初余額的審核是審計報告出具前重要的審計環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計單位初次接受審計時，對期初余額的審核尤其要重視。根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結論，井確定其對本期會計報表審計意見的影響。 39．審計人員江芳對第八章第二個案例中華光公司的期后事項實施審計的意義何在？ 答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。 對會計報表沒有直接影響，但應予以反映的事項，除了案例中提到的，還包括：應付債券的提前收回；發(fā)行債券或權益性證券；由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價下跌；需要為新的養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然性的大筆損失。（ 2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。按照財政部發(fā)布的《關聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關會計處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負債可能影響發(fā)生期的損益。（ 4）被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬，被審計單位拒絕采納。 針對（ 2），應簽發(fā)拒絕表示意見審計報告。 針對（ 4），注冊會計師應出具保留意見審計報告。 43．第九章第一個案例中京江公司有限責任公司與股份有限公司的驗資內(nèi)容有什么不同？ 答：股份有限公司的驗 資內(nèi)容與有限責任公司的不同主要體現(xiàn)在募集設立的審批部門、文件以及設立程序等方面。 45．如果第九章第二個案例委托會計師事務所審計 ,將會在哪些方面發(fā)生變化 ? 答：在依據(jù)、委托方、受托方、審計過程的各階段將發(fā)生相應變化。一方面，哲信市審計局審計項目組按審計準則實施的是抽樣審計程序；另一方面審計組織的責任，無法替代哲信市市委組織部門、人事部門的責任。 答：既有主觀原因，又有客觀原因。 48．“安然事件”中，安達信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應如何應對？ 答：安達信缺乏獨立性的表現(xiàn)：多年來安達信一直為安然提供審計和會計咨詢服務，僅 2021 年安達信從安然公司收取的審計和會計咨詢的服務費就分別高達 2500 萬美元和 2700 萬美元；安達信有 100多名雇員專門為安然提供各種服務，每周從安然收取 100多萬美元的服務費用；從 1995 年開始，安然還將其內(nèi)部審計交給了安達信，甚至連財務長也是從安達信聘用的。巨大的商業(yè)利潤必然回驅(qū)使事務所去迎合其雇主的需要，使審計背離獨立、客觀、公正的要求。 提出的應對措施：由監(jiān)管機構通過招標方式，綜合 考慮參與投標會計師事務所的信譽、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當考慮事務所已承擔審計業(yè)務量與其實力配比的基礎上，為被審計單位選擇合適的會計師事務所。這樣，即能保證審計獨立性，又不會影響事務所的經(jīng)濟利益。 答：會計師事務所應當確保全體專業(yè)人員達到并保持履行其職務所需要的專業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎完成所委派的工作。專業(yè)勝任能力包括招聘、專 業(yè)發(fā)展及晉升等三個方面的政策和程序。專業(yè)發(fā)展的政策和程序應該合理地保證專業(yè)人員具有履行職務所需要的知識和能力，并隨著執(zhí)業(yè)進展而不斷提高水平。 在案例背景中提到，北京哲平會計師事務所的注冊會計師以離退休財務人員為主、業(yè)務助理人員缺乏實際工作經(jīng)驗且流動頻繁。 該事務所長期以來只考慮爭取擴大市場，卻忽略了專業(yè)勝任能力的提