金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)(1)-閱讀頁
2025-06-02 05:46本頁面
【正文】 退回余額 2021萬 % 310萬 160萬 + 150萬 3000萬 % 465萬 310萬 + 155萬 2500萬 % 465萬 1800萬 % 279萬 萬 2021/6/16 24 繳存存款的核算處理 ? ① 設(shè)置 的帳戶 ? 中央銀行設(shè)置： ? “ 銀行劃來一般性存款 ” 賬戶 ? 商業(yè)銀行設(shè)置： ? “ 繳存中央銀行一般性存款 ” 帳戶 ? ②核算處理 ? 商業(yè)銀行的處理： 2021/6/16 25 ? 劃繳時(shí)，根據(jù) “ 繳存一般性存款科目余額表 ”（一式兩份），填制 “ 繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證 ” 一式四聯(lián)： 第 2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證； 第 4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：繳存中央銀行一般性存款 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 若需要退回多繳金額，做相反會(huì)計(jì)處理 2021/6/16 26 ? 中央銀行的處理： ? 中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，以劃撥憑證的 4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 ? 貸； 銀行劃來一般性存款 ? 調(diào)減時(shí)做相反會(huì)計(jì)處理。 2021/6/16 27 ? 練習(xí)題： 要求計(jì)算繳存存款并作必要會(huì)計(jì)分錄。 ? 資料 6月 10 日、 6月 20日各種存款科目余額如下表： ? 項(xiàng)目 6月 10 日 6月 20日 ? 財(cái)政性存款 112 527 000 136 308 000 ? 企業(yè)存款 812 350 000 704 010 000 ? 儲(chǔ)蓄存款 40 120 000 42 040 000 2021/6/16 28 三、向中央銀行借款的核算 ? （一）再貸款的核算 ? 年度性貸款戶：期限 1年，最長不超 2年 ?季節(jié)性貸款戶：期限 2月，最長不超 4個(gè)月 ?日拆性貸款戶：期限 710天，最長不超 20天 ?會(huì)計(jì)科目設(shè)置： ?商業(yè)銀行： ? “ 向中央銀行借款 ” ?中央銀行： ? “ xx銀行貸款 ” 2021/6/16 29 ?再貸款的發(fā)放 ?商業(yè)銀行填制借款憑證一式五聯(lián)，交中央銀行辦理借款手續(xù)。待收到央行退回第 4聯(lián)憑證和借據(jù)后，辦理轉(zhuǎn)賬。 ?借： xx銀行貸款 —— xx行逾期貸款戶 ? 貸： xx銀行貸款 —— xx銀行 xx貸款戶 2021/6/16 32 ?（ 1）借款銀行主動(dòng)歸還逾期貸款時(shí)，手續(xù)同正常還款。 2021/6/16 33 ? （二）再貼現(xiàn)的核算 ? 再貼現(xiàn)的內(nèi)容 ? 商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給央行，央行扣除再貼現(xiàn)利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù) ? 申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)： ? 商業(yè)銀行的處理： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付款項(xiàng)） ? 借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出（貼現(xiàn)利息） ? 貸：向中央銀行借款 —— 再貼現(xiàn)戶 2021/6/16 34 ? 中央銀行的處理： ? 計(jì)算公式： ? 實(shí)付再貼現(xiàn)金額 =票據(jù)到期值 再貼現(xiàn)利息 ? 再貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 再貼現(xiàn)日期 再貼現(xiàn)率 ? 票據(jù)到 = 票面 1+票據(jù) 票面 ? 期值 金額 期限 利率 ? 貼現(xiàn)日期是指申請(qǐng)貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日。 ? 再貼現(xiàn)利息 =120 000 （ 1＋ 90 ‰ 247。 30 ? =122700 61 ‰ 247。 2021/6/16 41 ? ? 某工商銀行 8月 20日向中央銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款 50萬，期限 20天，經(jīng)審核同意辦理，貸款利率為 ‰ 。 ? ? 工商銀行某市支行 7月 12日持銀行承兌匯票一份向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為 60萬元，6月 20日簽發(fā)， 6月 28日申請(qǐng)貼現(xiàn)， 9月 20日到期。要求計(jì)算再貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額，并作必要的會(huì)計(jì)分錄。 2021/6/16 43 ?二、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定和做法： ?對(duì)參加交換的行處核定交換號(hào)碼 ?分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng) ? 本市人民銀行稱作主辦清算行；參加票據(jù)清算銀行稱作清算行，其中：向他行提出票據(jù)的行稱為提出行，收回票據(jù)的行稱為提入行。本行客戶委托本行向他行客戶付款的票據(jù)，如付款人提交的轉(zhuǎn)賬憑證。 ?一般分為午場和晚場進(jìn)行交換。 ? 主辦清算行收齊各提出行交來的 “ 同城票據(jù)清算劃收（劃付）專用轉(zhuǎn)賬憑證 ” 進(jìn)行審查、平衡。 ? 結(jié)清應(yīng)收應(yīng)付差額后，按提回的憑證結(jié)轉(zhuǎn)： ? 本次交換為應(yīng)收差額： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 貸：同城票據(jù)清算 ? 本次交換為應(yīng)付差額： ? 借：同城票據(jù)清算 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2021/6/16 49 ? 例：工行某支行第一場交換提出借方憑證合計(jì)金額為 400000元，提出貸方合計(jì)金額為100000元；提回借方憑證金額合計(jì)為600000元，提回貸方憑證金額合計(jì)為202100元，編制該行清算資金的分錄 ? 應(yīng)收金額合計(jì) =400000+202100=600000 ? 應(yīng)付金額合計(jì) =100000+600000=700000 ? 應(yīng)付差額 =700000600000=100000 ? 借：同城票據(jù)交換 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2021/6/16 50 ? 、平衡后，辦理轉(zhuǎn)賬： ? 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 — 備付金存款戶 （應(yīng)付差額行） ? 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 — 備付金存款戶（應(yīng)收差額行 ） 2021/6/16 51 ? 第四節(jié) 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理 ? 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi) 50萬元以上的款項(xiàng)匯劃、商業(yè)銀行跨系統(tǒng) 10萬元以上的款項(xiàng)匯劃，按規(guī)定應(yīng)通過央行轉(zhuǎn)匯和清算資
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