金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)(1)-文庫(kù)吧
2025-04-23 05:46 本頁(yè)面
【正文】 繳存存款余額表 ” 及劃撥憑證，在憑證內(nèi)注明 “ 本次能實(shí)繳金額 ” 。 ? 同時(shí)，對(duì)欠繳金額，編制 “ 欠繳憑證 ” 一式四聯(lián)， 2聯(lián)妥善保管， 4聯(lián)交中央銀行。 ? 對(duì)實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同； ? 對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)通過編制表外科目收入憑證計(jì)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入：待清算憑證 2021/6/16 18 ? 中央銀行的處理： ? 對(duì)商業(yè)銀行的實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同； ? 對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理 ? 將 “ 欠繳憑證 ” 34聯(lián)妥善保管，并編制表外科目收入憑證，會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入：待清算憑證 ? ② 扣收欠繳款項(xiàng)的處理 ? 中央銀行的處理； ? 采取主動(dòng)、全額扣收商業(yè)銀行存款的辦法。并計(jì)收罰息（每日萬分之六）。 2021/6/16 19 ? 對(duì)扣收金額的會(huì)計(jì)處理同上述補(bǔ)繳金額 ； ? 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 — 金融機(jī)構(gòu)存款戶 ? 貸： 銀行劃來財(cái)政性存款 ? 同時(shí)，填制表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。 ? 付出：待清算款項(xiàng) ? 對(duì)罰款，應(yīng)制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為； ? 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 — 金融機(jī)構(gòu)存款戶 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 罰款凈收入 2021/6/16 20 ? 商業(yè)銀行的處理： ? 收到有關(guān)憑證后，取出原保管的欠繳憑證 12聯(lián)，一并辦理轉(zhuǎn)帳。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 付出：待清算憑證 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 ? —— 欠繳中央銀行財(cái)政性存款罰款支出 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 2021/6/16 21 ? （二）繳存中央銀行一般性存款的核算 ? 概念：是指將商業(yè)銀行吸收的一般性存款，按照中央銀行規(guī)定的比例，上繳中央銀行的業(yè)務(wù)。 ? 繳存辦法： ? 繳存時(shí)間：每旬后 5日內(nèi)； ? 繳存方法：分為初次繳存和調(diào)整繳存。 ? 調(diào)整繳存存款的計(jì)算 ? 例：某工商銀行上旬繳存存款額為 160萬，當(dāng)以后各旬 “ 一般存款余額表 ” 為以下數(shù)額時(shí)，應(yīng)繳存中央銀行的存款準(zhǔn)備金是多少？ 2021/6/16 22 繳存存款計(jì)算表 時(shí)間 存款余額 繳存 比例 應(yīng)繳存數(shù)額 上次繳存數(shù)額 本次應(yīng)補(bǔ)繳或退回余額 2021萬 % 310萬 3000萬 % 465萬 2500萬 % 1800萬 % 279萬 2021/6/16 23 繳存存款計(jì)算表 時(shí)間 存款余額 繳存 比例 應(yīng)繳存數(shù)額 上次繳存數(shù)額 本次應(yīng)補(bǔ)繳或退回余額 2021萬 % 310萬 160萬 + 150萬 3000萬 % 465萬 310萬 + 155萬 2500萬 % 465萬 1800萬 % 279萬 萬 2021/6/16 24 繳存存款的核算處理 ? ① 設(shè)置 的帳戶 ? 中央銀行設(shè)置： ? “ 銀行劃來一般性存款 ” 賬戶 ? 商業(yè)銀行設(shè)置： ? “ 繳存中央銀行一般性存款 ” 帳戶 ? ②核算處理 ? 商業(yè)銀行的處理： 2021/6/16 25 ? 劃繳時(shí)，根據(jù) “ 繳存一般性存款科目余額表 ”（一式兩份），填制 “ 繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證 ” 一式四聯(lián)： 第 2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證； 第 4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證 ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：繳存中央銀行一般性存款 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 若需要退回多繳金額，做相反會(huì)計(jì)處理 2021/6/16 26 ? 中央銀行的處理： ? 中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，以劃撥憑證的 4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 ? 貸； 銀行劃來一般性存款 ? 調(diào)減時(shí)做相反會(huì)計(jì)處理。 ? 對(duì)于欠繳存款的處理同財(cái)政性存款。 2021/6/16 27 ? 練習(xí)題： 要求計(jì)算繳存存款并作必要會(huì)計(jì)分錄。 ? 資料 1：某工商銀行支行按旬繳存， 6月 1日繳存存款的余額如下： ? “ 繳存中央銀行財(cái)政性存款 ” 余額 123 940 000元； ? “ 繳存中央銀行一般存款 ” 余額 66 1910 000元。 ? 資料 6月 10 日、 6月 20日各種存款科目余額如下表： ? 項(xiàng)目 6月 10 日 6月 20日 ? 財(cái)政性存款 112 527 000 136 308 000 ? 企業(yè)存款 812 350 000 704 010 000 ? 儲(chǔ)蓄存款 40 120 000 42 040 000 2021/6/16 28 三、向中央銀行借款的核算 ? （一）再貸款的核算 ? 年度性貸款戶：期限 1年，最長(zhǎng)不超 2年 ?季節(jié)性貸款戶：期限 2月，最長(zhǎng)不超 4個(gè)月 ?日拆性貸款戶：期限 710天，最長(zhǎng)不超 20天 ?會(huì)計(jì)科目設(shè)置： ?商業(yè)銀行： ? “ 向中央銀行借款 ” ?中央銀行： ? “ xx銀行貸款 ” 2021/6/16 29 ?再貸款的發(fā)放 ?商業(yè)銀行填制借款憑證一式五聯(lián)，交中央銀行辦理借款手續(xù)。 ?中央銀行的處理： ?借： xx銀行貸款 —— xx貸款戶 ? 貸： xx銀行準(zhǔn)備金存款 —— xx行存款戶 ?商業(yè)銀行的處理： ?收到第 3聯(lián)借款憑證后，辦理轉(zhuǎn)賬 ?借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 貸：向中央銀行借款 —— xx借款戶 2021/6/16 30 ?再貸款到期收回的處理 ?商業(yè)銀行的處理： ?應(yīng)填制一式四聯(lián)還款憑證。待收到央行退回第 4聯(lián)憑證和借據(jù)后，辦理轉(zhuǎn)賬。 ?借：向中央銀行
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