【正文】 ? 匯出行與匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取“先直后橫再直”轉(zhuǎn)劃款，以劃收款為例： ? ? 甲地中行 乙地交行 ? ①先 ③再 ? 直 直 ? 丙地中行 ② 后 橫 丙地交行 2021/6/16 64 ? 甲地匯出行（中行） ? 借：活期存款 ? 貸：清算資金往來(lái) ? 丙地轉(zhuǎn)匯行（中行） ? 借：清算資金往來(lái) ? 貸：同城票據(jù)清算 2021/6/16 65 ? 丙地轉(zhuǎn)匯行（交行） ? 借：同城票據(jù)清算 ? 貸：清算資金往來(lái) —— 乙地交行往賬戶 ? 乙地匯入行（交行） ? 借：清算資金往來(lái) —— 丙地交行來(lái)帳戶 ? 貸：活期存款 2021/6/16 66 ? 第五節(jié) 同業(yè)拆借的核算 ? （一）同城同業(yè)拆借的處理 ? 設(shè)置的會(huì)計(jì)科目： ? “ 拆放同業(yè) ” 科目：資產(chǎn)性質(zhì)： ? 借出時(shí) 收回時(shí)； ? 余額：表示尚未 ? 收回的拆出資金 ? “ 同業(yè)拆入 ” 科目：負(fù)債性質(zhì)： ? 歸還時(shí) 借入時(shí) ? 余額：表示尚未歸 ? 還的拆入資金 2021/6/16 67 ? 同業(yè)拆借的核算： ? （ 1）發(fā)生拆借業(yè)務(wù)時(shí) ? 拆出行的處理： ? 借：拆放同業(yè) ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 拆入行的處理： ? 借：存放中央銀款項(xiàng) ? 貸：同業(yè)拆入 ? 央行的處理： ? 借： xx銀行準(zhǔn)備金存款 — 拆出行戶 ? 貸： xx銀行準(zhǔn)備金存款 — 拆入行戶 2021/6/16 68 ? （ 2）歸還款項(xiàng) ? 拆入行的處理： ? 借：同業(yè)拆入 ? 借 : 金融企業(yè)往來(lái)支出 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 拆出行的處理： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 貸：拆放同業(yè) ? 貸：金融企業(yè)往來(lái)收入 ? 央行的處理： ? 借： xx銀行準(zhǔn)備金存款 — 拆入行戶 ? 貸： xx銀行準(zhǔn)備金存款 — 拆出行戶 ? 。 30 ? = ? 實(shí)付金額＝ 122700－ ? ＝ 2021/6/16 38 ? 央行的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：再貼現(xiàn) —— 市商業(yè)銀行存款戶 122 700 ? 貸：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 121 ? 貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入 1 ? 商行的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) 121 ? 借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出 1 ? 貸：向中央銀行借款 —— 再貼現(xiàn)戶 122 700 2021/6/16 39 ? 若到期時(shí)，商行能夠全額歸還，則有關(guān)處理為： ? 商行的處理： ? 借：向中央銀行借款 —— 再貼現(xiàn)戶 122700 ? 貸：存放中央銀行備用金 122700 ? 同時(shí)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收款： ? 借：清算資金往來(lái) —— 行來(lái)賬戶 122700 ? 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)匯票貼現(xiàn)戶 122700 2021/6/16 40 ? 央行收到款項(xiàng)的處理： ? 借：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 122 700 ? 貸：再貼現(xiàn) 122 700 ? 若不能全額收回再貼現(xiàn)款，則向申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行收取，并轉(zhuǎn)為該行的逾期貸款。 ? 繳存辦法： ? 繳存時(shí)間：每旬后 5日內(nèi)； ? 繳存方法：分為初次繳存和調(diào)整繳存。包括財(cái)政性存款和一般性存款 ? （一）繳存財(cái)政性存款的核算 概念： 是指將商業(yè)銀行吸收的中央、地方財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)存款、基本建設(shè)存款等財(cái)政性存款按照規(guī)定的比例上繳存中央銀行法定準(zhǔn)備金賬戶 2021/6/16 12 ? 繳存范圍及有關(guān)規(guī)定 ? 商業(yè)銀行代中央銀行吸存，再向中央銀行全部劃繳。并計(jì)收罰息（每日萬(wàn)分之六）。 2021/6/16 33 ? （二）再貼現(xiàn)的核算 ? 再貼現(xiàn)的內(nèi)容 ? 商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給央行，央行扣除再貼現(xiàn)利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù) ? 申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)： ? 商業(yè)銀行的處理： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付款項(xiàng)） ? 借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出（貼現(xiàn)利息） ? 貸：向中央銀行借款 —— 再貼現(xiàn)戶 2021/6/16 34 ? 中央銀行的處理： ? 計(jì)算公式： ? 實(shí)付再貼現(xiàn)金額 =票據(jù)到期值 再貼現(xiàn)利息 ? 再貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 再貼現(xiàn)日期 再貼現(xiàn)率 ? 票據(jù)到 = 票面 1+票據(jù) 票面 ? 期值 金額 期限 利率 ? 貼現(xiàn)日期是指申請(qǐng)貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日。 ?一般分為午場(chǎng)和晚場(chǎng)進(jìn)行交換。 2021/6/16 43 ?二、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定和做法： ?對(duì)參加交換的行處核定交換號(hào)碼 ?分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng) ? 本市人民銀行稱作主辦清算行；參加票據(jù)清算銀行稱作清算行，其中：向他行提出票據(jù)的行稱為提出行，收回票據(jù)的行稱為提