【正文】 外投資時，按評估確認(rèn)價值或協(xié)議價，借記“長期投資”科目；按賬面價值，貸記本科目；評估確認(rèn)價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目。如實現(xiàn)的轉(zhuǎn)讓收入小于或等于實際成本的，按實際的轉(zhuǎn)讓收入，借記本科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 4．本科目應(yīng)按每項地質(zhì)成果設(shè)置明細(xì)科目。 第 139 號科目 待攤費用 1．本科目核算地勘單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用，如野外施工前的準(zhǔn)備工作費用，一次領(lǐng)用數(shù)額較大的工具器具，一次支付數(shù)額較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、固定資產(chǎn)租金和修理費，集中發(fā)放的勞動保護(hù)用品費，集中購入冬季取暖燃料、爐具等。各項待攤費用分期攤銷時，借記有關(guān)成本費用等科目，貸記本科目。 第 141 號科目 長期投資 1．本科目核算地勘單位不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、地質(zhì)成果投資和其他投資。 2． 債券投資應(yīng)按投資時實際取得成本人賬。 3．本科目應(yīng)設(shè)置以下四個明細(xì)科目： (1)股票投資； (2)債券投資； (3)其他投資； 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 (4)應(yīng)計利息。實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放的股利，應(yīng)按購買股票的實際成本 (按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目 (股票投資 )，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“ 銀行存款”等科目。 采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本單位所權(quán)益的增加額，借記本科目 (股票投資 )，貸記“投資收益”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。如果實際支付的價款中含有應(yīng)計的利息，還應(yīng)將這部分利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )。按溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均分?jǐn)?，即于各會計期間終了時，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )；按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r或折價金額，貸記或借記本科目 (債券投資 )；按當(dāng)期應(yīng)計利息與應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r或折價數(shù)之差額，貸記“投資收益”科目。 6．地勘單位以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等 (不包括地質(zhì)成果 )向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應(yīng)技實際支付的款項或評估確認(rèn)的價值，借記本科目 (其他投資 )，核實際支付的金額或投出資產(chǎn)的賬面金額，貸記“銀行存款”、 “材料”、 “管材”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目；評估確認(rèn)的價值與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”科目 ；以使用過的固定資產(chǎn)投資的，還應(yīng)按其已提折舊，借記“累計折舊”科目。 向其他單位或興辦的多種經(jīng)營企業(yè)投資分得的收益，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會計處理。 7．地勘單位報經(jīng)批準(zhǔn)，以國家地質(zhì)成果向其他單位或多種經(jīng)營企業(yè)投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)的價值或協(xié)議價，借記“地質(zhì)成果”科目，貸記“國家基金”科目；同時，借記本科目 (其他投資 )，貸記“地質(zhì)成果”科目。 收回本金時，按收回數(shù)，借記“銀行存款”等科目 ，技賬面數(shù)，貸記本科目 (其他投資 )，按收回數(shù)與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“國家基金”科目。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的各項附加費用， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 應(yīng)抵減轉(zhuǎn)讓收入。 第 145 號科目 撥付所屬資金 1．本科目核算地勘單位撥付所屬內(nèi)部獨立核算單位的生產(chǎn)資金。 2．地勘單位撥出的固定資產(chǎn)，按賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按賬面原值貸記“固定資產(chǎn)”科目；撥出的流動資產(chǎn)，按賬面價值或?qū)崜軘?shù)，借記本科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“銀行存款”等科目。 3．本科目的核算內(nèi)容，應(yīng)與所屬單位使用的“上級撥入資金”科目的核算內(nèi)容相一致。 第 151 號科目 固定資產(chǎn) 1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的原價。 2．地勘單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入賬原價： (1)購人的固定資產(chǎn)，為實際支付的全部價款，包括買價或售出單位原價 (扣除原安裝成本 )、支付的包裝費 、運(yùn)雜費、安裝成本以及繳納的稅金； (2)自行建造的固定資產(chǎn)，為建造過程中實際發(fā)生的全部支出； (3)融資租入的固定資產(chǎn)，為租賃協(xié)議確定的價款，加上支付的運(yùn)雜費、途中保險費、安裝調(diào)試費等； (4)在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，為原固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出； (5)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按受贈固定資產(chǎn)的市場價格或評估確認(rèn)的價值，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)確定其價值。 地勘單位為取得固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出和其他有關(guān)費用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。 已投入使用但尚未辦理移交手 續(xù)的固定資產(chǎn)、可按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。 3．已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其賬面價值： (1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價； (2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置； (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除； (4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“地勘發(fā)展基金”、“累計折舊”科目。 5．地勘單位因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。無償調(diào)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值 (即原價減已提折舊，下同 )以及發(fā)生的包裝費、運(yùn)雜費等，借記“在建工程”科目，按調(diào)入固定資產(chǎn)的凈值，貸記“國家基金”科目，按發(fā)生的支出，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用，按調(diào)出單位的賬面原價加上新安裝成本以及包裝費等，借記“固定資產(chǎn)”科目、按在建工程的實際成本，貸記“在建工程”科 目，按其差額，貸記“累計折舊”科目。 7．地勘單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按單項固定資產(chǎn)設(shè)置，按類別和保管、使用單位順序排列保管，并與明細(xì)賬保持一致。 第 155 號科目 累計折舊 1．本科目核算地勘單位固定資產(chǎn)的累計折舊。 3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊時，可以根據(jù)固定 資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計算。 2．出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目；按已提折舊，借記“累計折舊”科目；按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ––––處理固定資產(chǎn)收益”科目。報經(jīng)批準(zhǔn)后，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的固定資產(chǎn)，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的固定資產(chǎn)，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 ––––處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目 。 第 159 號科目 在建工程 1．本科目核算地勘單位進(jìn)行各種固定資產(chǎn)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)工程、固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建工程、固定資產(chǎn)修理工程、購入或無償調(diào)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等所發(fā)生的實際支出。 地勘單位外購的專門用于各項工程的物資，應(yīng)在本科目單獨設(shè)置“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 各項工程領(lǐng)用材料 物資，借記本科目 (工程 )，貸記本科目 (工程物資 )、 “材料”等科目。使用所屬內(nèi)部獨立核算單位的產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目。各項工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。 3．地勘單位發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別情況分別處理：工程尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款利息，計入在建工程成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的借款利息，計入財務(wù)費用，即借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而發(fā)生的匯兌收益，作相反分錄。 5．各項工程完工交付使用時，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 7．本科目期末借方余額，反映尚未完工或雖 已完工交付使用但尚未辦理竣工決算的工程實際成本及購入尚未使用的工程物資的實際成本。 2．地勘單位購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 地勘單位轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“經(jīng)營收入一多種 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 經(jīng)營收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“經(jīng)營成本一多種經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。攤銷時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 4．本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。 2．地勘單位發(fā)生的各項遞延費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷時，借記“地勘生產(chǎn)”、“多種經(jīng)營生產(chǎn)”、“管 理費用”等科目，貸記本科目。 第 181 號科目 待處理財產(chǎn)損溢 1．本科目核算地勘單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“管材攤銷”、 “累計折舊”等科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差 異”、“產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目。 因自然災(zāi)害等非常原因發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)凈損失，用于國家預(yù)算內(nèi)地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經(jīng)營的，借記“營業(yè)外支出 ––––非常損失“科目，貸記本科目。 5．本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目。 第 201 號科目 短期借款 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1．本科目核算地勘單位借人的期限在一年以下的各種借款。 2．地勘單位取得各種短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3．本科目應(yīng)按債權(quán) 人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 2．地勘單位開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貸款時，借記“器材采購”、 “應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 地勘單位按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付賬款”科目核算。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)票賬單時，借記“器材采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”等科目。 3．地勘單位根據(jù)分包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價款時，借記“地勘生產(chǎn)”科目，貸記本科目。補(bǔ)付給分包單位的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 5．本科目應(yīng)按供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置明細(xì)賬。 2．地勘單位按規(guī)定預(yù)收的項目款、工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥人抵作備料款的材料，借記“器材采購”科目，貸記本科目。 3．地勘單位按合同規(guī)定預(yù)收的 銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將