【正文】 托加工器材”等科目，貸記本科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。按計劃成本核算的 建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。 銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目（銷售收入），貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 盤虧和毀損的材料，借記“待處 理財產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 5．本科目應(yīng)按材料的存放地點、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進行核算。 2．外購材料的成本差異，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材 料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。材料成本差異率計算公式如下： 本月材料成本差異率 =（月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異）247。 4．本科目月末借方余額，為庫存各類材料的 實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。國外進口材料的成本差異，應(yīng)單獨進行明細(xì)核算。 委托加工完成的設(shè)備和材料的實際成本，由以下各項組成： (1)加工中耗用的設(shè)備和材料的實際成本； (2)支付的加工費用； (3)支付的加工設(shè)備和材料的往返運雜費。發(fā)給加工單位 加工的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）；發(fā)生的加工費和往返運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他應(yīng)付款”等科目。加工完成并驗收入庫的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 4．本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材實際成本和發(fā)生的加工費及運雜費。 第 231號科目 限額存款 1．本科目核算建設(shè)單位從上級撥入存在銀行撥款賬戶內(nèi)的基本建設(shè)投資撥款限額。支用撥款限額，借記各有關(guān)科目，貸記本科目。在銀行同時開設(shè)幾個撥款戶的建設(shè)單 位，應(yīng)按各撥款戶分別設(shè)置日記賬。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。 4．建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。 第 232號科目 銀行存款 1．本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行自籌資金戶、待轉(zhuǎn)自籌資金戶、清理資金戶、基建資金戶和采購用款戶的款項。將銷售器材所發(fā)生的銷售收入存入清理資金戶，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等有關(guān)科目。 支用存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回清理資金戶的存款，借記“基建撥款 —— 本年交回結(jié)余資金”科目，貸記本科目。 3．建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。月份終了，賬面結(jié)存數(shù)與銀行對賬單上結(jié)存數(shù)之間如有差額，必須逐筆查明原因。 4．以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”，不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記賬。 5．建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。 2．收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。 每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時存入銀行。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。 3．月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記 本科目。 第 242號科目 預(yù)付工程款 1．本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進度款。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。 第 251號科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 1．本科目核算建設(shè) 單位按規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 252號科目 其 他應(yīng)收款 1．本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。收回的應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 第 253號科目 應(yīng)收票據(jù) 1．本科目核算建設(shè)單位因銷售處理不需用設(shè)備和積壓材料物資而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．建設(shè)單位因設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、簽發(fā)時期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現(xiàn)日以及收 款日期和收回金額等詳細(xì)資料。 第 261號科目 撥付所屬投資借款 1．本科目核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬建設(shè)單位的投資借款利息。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不 是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞?，則應(yīng)直接借記本科目，貸記“基建投資借款”科目。 3．主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節(jié)余，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還投資借款時，借記“基建投 資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 4．主管部門根據(jù)所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 —— 單位”科目，貸記本科目。 第 271號科目 待處理財產(chǎn)損失 1．本科目核算建設(shè)單位在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧毀損（不包括固定資產(chǎn)的毀損）。 2．盤虧的固定資產(chǎn)，借 記本科目（凈值）和“累計折舊”科目（已提折舊），貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值）。 盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤虧和毀損的庫存材料，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 3．列入本科目的各種財產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，進行轉(zhuǎn)銷。 庫存設(shè)備、材料的盤虧、報廢和非常損失 ，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進行處理： (1)應(yīng)由責(zé)任單位或過失人賠償?shù)目铐?，借記“其他?yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。 (3)由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失，借記“待攤投資 —— 其他待攤投資”科目，貸記本科目。 4．各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。 5．本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： (1)待處理固定資產(chǎn)損失； (2)待處理設(shè)備損失； (3)待處理材料損失。 2．建設(shè)單位購入的有價證券，應(yīng)于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 3．本科目按有價證券的種類設(shè)置明細(xì)科目進行核算。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。 (2)本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè) 撥款。 (4)本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)由主管部門轉(zhuǎn)賬撥入的進口成套設(shè)備的價款和有關(guān)費用。 (6)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。 (8)本年器材轉(zhuǎn)賬撥款：核算本年內(nèi)通過上級單位從本系統(tǒng)其他單位轉(zhuǎn)賬無償撥入的設(shè)備、材料價款。 系統(tǒng)內(nèi)有償調(diào)入、調(diào)出的設(shè)備、材料價款不在本科目核算。 (10)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款，如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。 (12)本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的 基本建設(shè)結(jié)余資金。 通過上級轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備、材料價款，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計劃成本核算材料的建設(shè)單位，同時還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 4．下年年初建立新賬時，各明細(xì)科目應(yīng)做下列結(jié)轉(zhuǎn)： (1)應(yīng)將本科目所屬“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”各明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方：上年結(jié)轉(zhuǎn)的“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”明細(xì)科目如為借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。 (3)將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。 (5)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額（基建撥款部分），轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。 第 302號科目 聯(lián)營撥款 1．本科目核算建設(shè)單位收到投資單位以參股等投資形式直接撥入的基本建設(shè)投資。支用時，借記“建筑安裝工程投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。 工程竣工，將參股基建資金撥款形成的結(jié)余資金移交生產(chǎn)單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關(guān)科目。 3．本科目應(yīng)按參股資金撥款單位設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算。 2．建設(shè)單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．建設(shè)單位使用的企業(yè)債券資金屬于計付利息的，其建設(shè)期利息應(yīng)在工程竣工時分?jǐn)傆嬋牍こ坛杀?，具體分?jǐn)傓k法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點和債券還本付息要求自行規(guī)定。 4．建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資 —— 企業(yè)債券利息”科目。 6．下年初建立新賬時，應(yīng)將上年度用企業(yè)債券資金完成的交付使用資產(chǎn)沖減企業(yè)債券資金，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 8．本科目應(yīng)分別設(shè)置“債券本金”和“債券利息”兩個明細(xì)科目。 建設(shè)單位按規(guī)定從銀行借入的國內(nèi)儲備借款和周轉(zhuǎn)借款，不在本科目核算。 2．本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： (1)撥改貸投資借款：核算建設(shè)單位借入的由地方預(yù)算安排的撥改貸投資借款。 (2)國家開發(fā)銀行投資借款：核算建設(shè)單位從國家開發(fā)銀行借入的基本建設(shè)投資借款。 (3)國家專業(yè)投資公司委托借款：核算建設(shè)單位從原國家專業(yè)投資公司借入的基本建設(shè)投資借款，包括國家專業(yè)投資公司安排 的基建基金委托借款和其他委托借款。 (5)部門基建基金借款：核算建設(shè)單位借入的由部門管理和安排的基建基金投資借款。 (7)建設(shè)銀行投資借款：核算建設(shè)單位從中國人民建設(shè)銀行借入的用存款發(fā)放的基本建設(shè)投資借款。 (9)國外借款：核算建設(shè)單位從國外政府、國際 金融組織以及國外金融機構(gòu)借入的用于基本建設(shè)的投資借款。 3．使用國外借款的建設(shè)單位，發(fā)生的國外借款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。 年度終了或在辦理建設(shè)項目竣工決算時，建設(shè)單位應(yīng)將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯價折合為人民幣金額。 4．用投資借款支付的各項基本建設(shè)支出，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 按規(guī)定應(yīng)支付的建設(shè)期投資借款利息，借記“待攤投資 —— 借款利息”科目，貸記本科目；建成投產(chǎn)后的利息，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 建設(shè)單位按規(guī)定用實現(xiàn)的包干節(jié)余償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，同時，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。 根據(jù)生產(chǎn)單位的還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還的基建投資借款，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目。 7．本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進行核算。 2．建設(shè)單位收到上級主管部門撥入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的基建投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。 3．建設(shè)單位將用于歸還基建投資借款