【正文】 分配利潤”科目，貸記有關資產科目。上述各項采用追溯調整法進行會計處理時，還應按會計政策變更的累積影響數(shù)影響盈余公積的金額，借記“盈余公積 — 法定盈余公積”、“盈余公積 — 法定公益金”科目，貸記“利潤分配 — 未分配利潤”科目。已經公布 2021 年度年報的股份有限公司，因上述調整對公司 財務狀況、經營成果產生重大影響的，應予補充說明。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 關于印發(fā)《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》的通知 2021年 4月 28日 財企（ 2021） 325號 國務院各部委、各直屬機構，各中央直管企業(yè)，新疆生產建設兵團財務局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 為了適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范企業(yè)國有資本與財務管理行為，我們制定了《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》。在執(zhí)行中有 何問題，請及時向我部反映。 附件： 企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法 第一章 總則 第一條 為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，加強企業(yè)國有資本與財務管理，根據我國有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。金融企業(yè)國有資本與財務管理辦法由財政部另行制定。 第四條 企業(yè)應當按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，明晰產權，理順和規(guī)范資本與財務管理關系。 第五條 本辦法所稱 “ 國有資本 ” ，是指國家對企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權益，以及依法認定為國家所有的其他權益。其中：中央管理企業(yè)的主管財政機關是指財政部；地方管理企業(yè)的主管財政機關是指地方同級財政部門。 本辦法所稱 “ 子公司 ” ，是指由母公司直接投資或者由各級人民政府劃轉母公司直接管理并取得控制權的企業(yè)。各級主管財政機關的主要職責如下： （一）核定企業(yè)國有資本，監(jiān)管國有資本變動事宜； （二 ）參與企業(yè)制度改革，負責國有股權管理； （三）組織清產核資和產權界定，辦理國有資產產權登記； （四）負責國有資產產權糾紛調處； （五）指導財產評估業(yè)務，監(jiān)管國有資產評估； （六）制定企業(yè)稅后利潤分配制度，監(jiān)繳國有資本收益； （七）制定企業(yè)財務考核指標體系，組織國有資本營運效績評價； 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 （八）監(jiān)管國有資本保值增值情況，防止國有資產流失； （九）指導和督促企業(yè)建立健全內部資本與財務管理辦法； （十）各級政府授予行使的企業(yè)國有資本與財務管理的其他職責。 第八條 主管財政機關對企業(yè)國有資本與財務的部分管理職能，可以委托給母公司。 第九條 企業(yè)合并 、分立、轉讓、中外合資合作、公司制改建等涉及國有資本變動的，應當按以下權限報經批準： （一）母公司國有資本變動的，中央管理企業(yè)報請國務院批準，地方管理企業(yè)報請地市級以上（含地市級）人民政府批準； （二）子公司國有資本變動的，屬于集團內部結構調整的，由母公司審批，涉及集團外部的，由母公司報主管財政機關審批； （三）子公司以下企業(yè)國有資本變動的，由母公司審批。 第十條 企業(yè)國有資本與財務管理的重大事項，包括合并、分立、轉讓、中 外合資合作、公司制改建、注冊資本變動、重大投融資、對外擔保、工資制度、財務預算等，應當由有關業(yè)務部門提出方案，經過財務部門審核提出意見，報企業(yè)董事會審議決定；沒有設立董事會的企業(yè)，由經理辦公會研究決定。 企業(yè)董事會或經理辦公會研究、審議國有資本與財務管理事項，必須做出會議紀要。 第十一條 企業(yè)對于按規(guī)定需要報告主管財 政機關的國有資本與財務管理重大事項，以書面形式報送，并附送相關資料。 第十三條 國家對企業(yè)注冊的國有資本實行保全原則。持續(xù)經營的子公司發(fā)生資不抵債情形時，母公司對其未確認的股權投資損失，不能沖減所持有的國有資本；如需注入資本的，按國家有關規(guī) 定及公司章程執(zhí)行。 國有企業(yè)和國有獨資公司未按規(guī)定轉增實收資本的，主管財政機關也可根據其資本積累情況，直接做出以盈余公積、資本公積轉增實收資本的決定。 第十六條 企業(yè)必須按規(guī)定辦理國有資產產權登記。 第四章 國有資本營運的管理 第十七條 企業(yè)對年度內的資本營運與各項財務活動，應當實行財務預算管理制度。 第十八條 企業(yè)應當制定各項人工、材料、物料的消耗定額，編制各項經營管理費用預算，健全各項原始記錄及相關的稽核制度，建立有效的內部控制制度。 第十九條 企業(yè)應當執(zhí)行 國家規(guī)定的工資政策。 企業(yè)高級管理人員經批準可以實行年薪制、股票期權等分配制度。 母公司應當建立以現(xiàn)金流為核心的內部資金管理制度，對企業(yè)資金實行統(tǒng)一集中管理，明確資金調度的權限和程序，控制負債規(guī)模并改善債務結構，降低企業(yè)資金成本。 對企業(yè)向外提供的各種類型的擔保，財務部門要設置備查簿逐筆登記，并進行跟蹤監(jiān)督。 企業(yè)投入中外合資、合作經營企業(yè)的財產，必須在中外合資、合作經營項目批準后３０日內，到主管財政機關辦理中方財產轉移申報手續(xù)。 企業(yè)向境外投 資，應當符合國家有關規(guī)定，辦理境外資產權屬關系，承擔有限責任。 第二十四條 企業(yè)合并前，各方企業(yè)欠繳的職工社會保險費、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務隨同各項債權及其他資產，經審計、評估后一并轉入合并后的企業(yè)。 第二十五條 企業(yè)實施產權轉讓，轉讓方應當對受讓方的資質、信譽、財務狀況進行調查，確認 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 受讓方具有支付產權轉讓價款、承擔債務、安置職工的能力。 第二十六條 企業(yè)實行公司制改建，母體企業(yè)或者存 續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實行人、財、物和經營業(yè)務分開，防止國有資產流失。 第二十七條 企業(yè)發(fā)生對外投資、合并、分立、轉讓、公司制改建等行為的，必須委托相關中介機構進行資產評估，并以評估價值作為確定資產交易價格的基礎。 第二十九條 企業(yè)實現(xiàn)的年度凈利潤，歸企業(yè)投資者所有，必須按規(guī) 定進行分配。 母公司制定的年度利潤分配方案，應當報主管財政機關備案。 第三十條 企業(yè)發(fā)生的年度經營虧損，依法用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補。 企業(yè)在以前年度虧損未彌補之前，不得向投資者分配利潤。 對核實清楚的資產損失，企業(yè)可區(qū)別以下情況處理：生產經營的損失計入本期損益；清算期間的損失計入清算費用；公司制改建中的損失，可以沖減所有者權益。 上市公司國有股減持所得收益，按國務院規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)清算凈收益歸投資者所有，其中：子公司清算所得凈收益，投資者分享的份額與其對子公司股權投資的差額，作為投資收益處理；母公司清算所得凈收益，上繳主管財政機關。 企業(yè)財務考核與評價指標的標準值，由財政部制定發(fā)布。 企業(yè)外部考評由主管財政機關會同政府有關部門組織進行。 第三十六條 主管財政機關會同政府有關部門對母公司 進行年度財務考核與評價后，向同級人民政府以及負責管理企業(yè)領導人員的部門提交財務考核與評價報告，作為對企業(yè)領導人員獎懲及任免的參考。 第三十七條 企業(yè)財務考核與評價以企業(yè)財務會計報告為基礎。財政部另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第三十八條 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定以外，主 管財政機關對企業(yè)年度財務會計報告進行財務考核與評價的結果，可以一定的方式向社會發(fā)布。 第四十條 企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財政機關根據《 中華人民共和國行政處罰法 》的規(guī)定，可以責令限期糾正、追回損失或者沒收非法所得、通報批評： （一）企業(yè)不按規(guī)定進行資產評估， 或者在評估中故意壓低資產評估價值的； （二）企業(yè)違反規(guī)定，將財產低價出售或無償處置給其他單位或個人的； （三）企業(yè)違反規(guī)定，將資產低價折股或者無償量化給個人的； （四）企業(yè)取得資產不按規(guī)定辦理資產轉移手續(xù)造成資產損失的； （五）企業(yè)違反規(guī)定對外提供擔?；虻盅?、對外投資、賒賬經營、大宗商品物資采購及固定資產修建等，給企業(yè)造成損失的； （六）企業(yè)未經批準擅自實行產權激勵制度，或者違反國家有關規(guī)定發(fā)放薪酬，侵蝕國有資本權益的； （七）國有股持股單位、中方出資者或合作者及其委派的股權代表與他人串通，損害國有資本權益 或者對損害國有資本權益的行為不反對、不制止的； （八）企業(yè)違反規(guī)定，隱瞞、截留國有資本收益，或者拖延應繳國有資本收益超過１８０天的。 第四十二條 企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財政機關根據《 中華人民共和國行政處罰法 》的規(guī)定，可以責令限期改正： （一）企業(yè)制定的內部資本與財務管理辦法不按規(guī)定報主管財政機關備案的； （二）不按規(guī)定編報年度財務預算的； （三）不按規(guī)定申報國有資本變動事項，但尚未造成國有資本損失的； （四）不按規(guī)定委托相關中介機構辦理審計、評估業(yè)務，或者不按規(guī)定提交審計報告、資產評估報告的。 第四十四條 企業(yè)編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告的，或者拒絕主管財政機關對財務會計報告依法監(jiān)督檢查的，主管財政機關根據《 中華人民共和國會計法 》、《 企業(yè)財務會計報告條例 》的規(guī)定予以處罰。構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。 第四十八條 企業(yè)應當根據本辦法及國家其他有關規(guī)定，制定內部資本與財務管理辦法，并報主管財政機關備案。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 關于印發(fā)《實施〈企業(yè)會計制度〉及其相關準則問題解答》的通知 2021 年 7 月 5 日 財會 [2021]43 號 國務院有關部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 (局 )，新疆生產建設兵團財務局，中央企業(yè)集團公司： 《企業(yè)會計制度》和相關準則，以及有關銜接辦法發(fā)布以后，我們收到股份有限公司、會 計師事務所等單位的來電、來函，詢問股份有限公司 (以下簡稱 “公司 ”)實施《企業(yè)會計制度》及其相關準則的有關問題?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附件： 實施 《企業(yè)會計制度》及其相關準則問題解答 現(xiàn)對公司實施《企業(yè)會計制度》及相關準則政策銜接等有關會計處理問題解答如下。在編制比較會計報表時，對于比較會計報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈損益各項目和會計報表其他相關項目，視同該政策在比較會計報表期間一直采用。 二、問：公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時已資本化的研究與開發(fā)費用如何處理 ? 答：《企業(yè)會計制度》有關研究與 開發(fā)費用的會計處理與《股份有限公司會計制度──會計科目和會計報表》 (以上簡稱 “股份有限公司會計制度 ”)相同。如果公司已將研究與開發(fā)費用資本化的，應當作為會計差錯予以更正。 四、問：公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前存出投資款已作 “其他應收款 ”核算，并計提壞賬準備的，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時應 當如何進行會計處理 ? 答：公司在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》前存出的投資款已作為 “其他應收款 ”核算的，應將尚未進行投資的其他應收款余額轉入 “其他貨幣資金 ”科目。 五、問：公司原以非現(xiàn)金資產投資，投出非現(xiàn)金資產公允價值大于其賬面價值的差額計入資本公積準備項目的部分 ，在計提長期投資減值準備時是否可以沖減資本公積中的股權投資準備項目 ? 答：按照財會 [2021]17 號文件規(guī)定：在《企業(yè)會計制度》執(zhí)行之前，按《股份有限公司會計制度》和《企業(yè)會計準則──投資》的規(guī)定，已確認的投資，不予追溯調整；其后對投資收益的確認和投資賬面價值的調整等，應按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行處理。如果已確認損失的長期投資的價值又得以恢復，應首先轉回原計入損益的減值，差額部分再恢復原沖減的資本公積準備項目。 六、問：公司提取的、用于獎勵中高層管理人員的激勵基金，應當如何進行會計處理 ? 答：公司為對中高層管理人員實施激勵機制采用的獎勵措施， 由公司根據其管理權限，依據法律或者有關規(guī)定作出安排。 如果公司以前年度提取的、用于獎勵中高層管理人員的激勵基金未按上述規(guī)定處理的，作為會計差錯予以