【正文】 按財(cái)務(wù)制度等規(guī)定予以核實(shí)，查清責(zé)任。 第三十三條 企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)終止經(jīng)營(yíng)或解散的，應(yīng)當(dāng) 按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)施清算。 第三十五條 企業(yè)財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)分為外部考評(píng)與內(nèi)部考評(píng)。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專(zhuān)家 大量的管理資料下載 企業(yè)符合國(guó)家規(guī)定條件，經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行年薪制等激勵(lì)政策；對(duì)已批準(zhǔn)實(shí)行年薪制的企業(yè)，可以財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)結(jié)果作為確定年薪的基本依據(jù)。 企業(yè)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部規(guī)定的條件。 第四十一條 企業(yè)未按照規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度，或者不按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、不如實(shí)提供有關(guān)情況的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》、《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》的規(guī)定予以處罰。 第四十五條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)違法、違規(guī)行為進(jìn)行財(cái)政處罰時(shí)，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員，可建議人事管理部門(mén)給予行政處分。 第八章 附則 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專(zhuān)家 大量的管理資料下載 第四十七條 各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政 廳（局）可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。為此，我們起草了《實(shí)施〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答》。 一、問(wèn)：公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)余額如何處理 ? 答：公司在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦 費(fèi)余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況分別處理： ，直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)公司的利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響的，可采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。因此，不存在會(huì)計(jì)政策變更調(diào)整問(wèn)題。 原作為 “其他應(yīng)收款 ”核算的存出投資款，在尚未投資前一般不應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果已作投資并且已作投資部分的其他應(yīng)收款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將已作投資部分的其他應(yīng)收款的賬面余額，轉(zhuǎn)入 “短期投資 ”等科目核算，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)入 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”等科目。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資直至處置時(shí)，原沖減的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目仍未全部轉(zhuǎn)回的，應(yīng)將處置收入大于長(zhǎng)期投資資賬面價(jià)值的差額部分，首先恢復(fù)原沖減的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目，其余部分再確認(rèn)為處置收益。 七、問(wèn)：公司所取得的高爾夫球場(chǎng)會(huì)藉收入如何確認(rèn)收入 ? 答：公司一次性收取的高爾夫球場(chǎng)會(huì)籍入會(huì)費(fèi)，是全部計(jì)入當(dāng)期損益或是按受益期限分期計(jì)入受益期損益，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理：如果一次性收取的入會(huì)費(fèi)，僅僅是入會(huì)者為了獲取會(huì)員資格，會(huì)員在接受公司所提供的具體商品或服務(wù)時(shí)，需另行交 納相關(guān)費(fèi)用的，則當(dāng)一次性收取的入會(huì)費(fèi)當(dāng)期收回的可能不存在重大不確定性時(shí)，確認(rèn)為收入；如果一次性收取的入會(huì)費(fèi)，入會(huì)者不僅僅是為了獲取會(huì)員資格，還包括為將來(lái)接受公司的商品或服務(wù)而預(yù)先支付的訂購(gòu)費(fèi)用，或包括接受公司。公司無(wú)論以何種形式獎(jiǎng)勵(lì)中高層管理人員，其發(fā)生的支出，均應(yīng)計(jì)入公司當(dāng)期的成本費(fèi)用。公司在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前已以非 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專(zhuān)家 大量的管理資料下載 現(xiàn)金資產(chǎn)投資，投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額在減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額轉(zhuǎn)入 “資本公積──股權(quán)投資準(zhǔn)備 ”科目的，在按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提該項(xiàng)投資的減值準(zhǔn) 備時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先沖減原計(jì)入資本公積的股權(quán)投資準(zhǔn)備項(xiàng)目，不夠沖減的，計(jì)入當(dāng)期投益。 三、問(wèn)：公司購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，是列為固定資產(chǎn)核算，還是列為無(wú)形資產(chǎn)核算 ? 答：對(duì)于購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按制定規(guī)定的期限平均攤銷(xiāo)。 ，直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)公司的利潤(rùn)不產(chǎn)生重大影響的，開(kāi)將可辦費(fèi)余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。 第四十九條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。 第四十六條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)的有關(guān)工作人員，在國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密，給予行政處分。 第四十三條 企 業(yè)不按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法 》的規(guī)定予以處罰。 第七章 法律責(zé)任 第三十九條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)的國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理和相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查監(jiān)督，對(duì)違法、違規(guī)行為依法進(jìn)行處罰。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。 企業(yè)內(nèi)部考評(píng)由母公司組織進(jìn)行，主要檢查、分析企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，按照國(guó)家統(tǒng)一制定的評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)考核各預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的一項(xiàng)重要依據(jù)。 第六章 財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià) 第三十四條 企業(yè)財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)以國(guó)有資本保值增值能力為核心，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、償債能力和發(fā)展能力四個(gè)方面，具體指標(biāo)和方法，按照《 國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則 》和《 國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則 》執(zhí)行。 第三十二條 轉(zhuǎn)讓母公司國(guó)有資本所得收益，上繳主管財(cái)政機(jī)關(guān)；企業(yè)轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)所得收益與其對(duì)子公司股權(quán)投資的差額，作為投資損益處理。連續(xù)５年不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，或者經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)審議后，依次用企業(yè)盈余公積、資本公積彌補(bǔ)。以前年度未分配利潤(rùn)，并入本年度可向投資者分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。子公司實(shí)行公司制改建時(shí)，對(duì)沒(méi)有納入改建范圍的國(guó)有資本，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給母公司或者母公司其他全資子公司持有。 企業(yè)分立前的各項(xiàng)債權(quán)及其他資產(chǎn)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性原 則劃分，對(duì)不宜分割的整體資產(chǎn)，由持有的一方給另一方相應(yīng)的價(jià)值補(bǔ)償；企業(yè)欠繳的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務(wù)，根據(jù)人員、業(yè)務(wù)相關(guān)性原則，隨同資產(chǎn)由分立后的企業(yè)分別承擔(dān)。涉及國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。 第二十一條 企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)符合《中華人民共和國(guó) 擔(dān)保法》的規(guī)定，充分考慮被擔(dān)保單位的資信和償債能力，并按照企業(yè)內(nèi)部管理制度規(guī)定的程序、權(quán)限審議決定。在工資總額增長(zhǎng)幅度不超過(guò)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度不超過(guò)本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的前提下，企業(yè)可以自主確定內(nèi)部工資分配辦法。 母公司編制執(zhí)行的年度財(cái)務(wù)預(yù)算以及預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 第十五條 國(guó)有資本在不同企業(yè)法人單位之間的轉(zhuǎn)移，實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑖?guó)家另有規(guī)定的除外。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專(zhuān)家 大量的管理資料下載 企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，對(duì)注冊(cè)的國(guó)有資本除依法轉(zhuǎn)讓以外，不得抽回，并且以出資額為限承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出席或者列席企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等相關(guān)的會(huì)議。 股份有限公司國(guó)有股設(shè)置方案和上市公司國(guó)有股減持的，按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七條 母公司的主要職責(zé)如下： （一）執(zhí)行國(guó)家有關(guān)企業(yè)國(guó)有資本 與財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法； （二）確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制； （三）編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告； （四）按照規(guī)定的程序和權(quán)限處置企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)； （五）按照國(guó)家政策確定企業(yè)內(nèi)部工資分配制度； （六）擬訂母公司增加或減少注冊(cè)資本的方案，依法決定子公司注冊(cè)資本增加或減少事宜； （七）擬訂子公司資產(chǎn)重組方案，依法審定子公司以下企業(yè)的資產(chǎn)重組事項(xiàng)； （八）實(shí)行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資、融資事項(xiàng)； （九）制定企業(yè)對(duì)外擔(dān)保管理措施，依法審議子公司及其以下企業(yè)對(duì)外 擔(dān)保事項(xiàng)； （十）制定母公司的稅后利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案，依法審定子公司稅后利潤(rùn)分配和彌補(bǔ)虧損事宜； （十一）組織內(nèi)部財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)，落實(shí)國(guó)有資本保值增值的責(zé)任； （十二）統(tǒng)一向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)預(yù)算、申辦企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)； （十三）按照主管財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定行使其他有關(guān)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的職責(zé)。 本辦法所稱(chēng) “ 母公司 ” ，是指直接持有國(guó)有資本的各類(lèi)集團(tuán)公司、總公司以及國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)。 企業(yè)擁有子公司的，要建立母子公司資本與財(cái)務(wù)管理體制，母公司以其出資額為限對(duì)子公司承擔(dān)責(zé)任。 第二條 本辦法適用于持有國(guó)有資本的各類(lèi)非金融企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 五、股份有限公司在編制 2021年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按上述規(guī)定應(yīng)予追溯調(diào)整的事項(xiàng)，作為 2021年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。 (二 )債務(wù)重組按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目，貸記“資本公積 — 其他資本公積”科目。 四、在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。 二、公司由于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，導(dǎo)致所采用的會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更，除以下各項(xiàng)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn) 行處理外，其他變更采用未來(lái)適用法： (一 )按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款減值準(zhǔn)備的處理。 八、取消 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 中 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 項(xiàng)目。企業(yè)對(duì)職工集資合作方式修建的住房建成后，按代管資產(chǎn)處理，并設(shè)置備查賬簿予以登記。 企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)時(shí)，借記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 （二） 企業(yè)按規(guī)定發(fā)給 1998 年 12 月 31 日以前參加工作的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼和住房未達(dá)標(biāo)老職工補(bǔ)差的一次性住房補(bǔ)貼，按實(shí)際發(fā)放的金額，借記 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 等科目；由此造成未分配利潤(rùn)負(fù)數(shù)的，按本規(guī)定一的原則處理。 （二）出售職工住房部分產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照出售全部產(chǎn)權(quán)的規(guī)定進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理。 （二）企業(yè)未辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，由原有產(chǎn)權(quán)單位出售住房的，對(duì)已納入原產(chǎn)權(quán)單位售房方案范圍的住房使用權(quán)，根據(jù)原產(chǎn)權(quán)單位出具的文件（需附經(jīng)批準(zhǔn)的售房方案和本單位職工交款憑證的復(fù)印件），借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 無(wú)形資產(chǎn) ―― 住房使用權(quán) ” 科目。 資本公積中的準(zhǔn)備項(xiàng)目，不得用于沖減 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目的借方余額。經(jīng)過(guò)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)沖銷(xiāo)有關(guān)所有者權(quán)益項(xiàng)目，借記 “ 盈余公積 ―― 法定公益金、任意盈余公積、法定盈余公積 ” 、 “ 資本公積 ” 科目，貸記 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目。停止住房實(shí)物分配后，新建經(jīng)濟(jì)適用住房原則上只售不租。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專(zhuān)家 大量的管理資料下載 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的 規(guī)定》的通知 2021年 1月 7日 財(cái)會(huì)字（ 2021） 5號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，中央企業(yè)集團(tuán)公司： 現(xiàn)將《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 二、國(guó)有企業(yè)有意先行實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，可以先行實(shí)施。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。 第六章 附則 第四十四條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)本條例的規(guī)定，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體編報(bào)辦法。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，對(duì)企業(yè)可以處 5000 元以上 10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3000元以上 5萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，并依法給予撤職直至開(kāi) 除的行政處分或者紀(jì)律處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 第三十八條 接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其 內(nèi)容保密。 違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱(chēng)、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)