【正文】 條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 第二十八條 按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 第三十一條 企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 第三十四條 非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個(gè)人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。 第三十七條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對外提供。 第四十條 企業(yè)編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第四十三條 違反本條例規(guī)定，同時(shí)違反其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)依法給予處罰。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉實(shí)施范圍有關(guān)問題規(guī)定》的通知 2021年 1月 9日 財(cái)會(huì) [2021]11號 國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了更好地貫徹實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，我們起草了《〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉實(shí)施范圍有關(guān)問題規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。同時(shí)，為了盡快提高我國企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，我們也鼓勵(lì)其他企業(yè)先行實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 如果企業(yè)集團(tuán)中的母公司尚未實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，而其部分子公司已經(jīng)實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的，企業(yè)集團(tuán)中的母公司和其他未實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)是否執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，由母公司確定（如需經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)），但對外提供的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，母子公司所采納的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。 附件： 企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的規(guī)定 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化 城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)的通知》（國發(fā)［ 1998］ 23號）精神，從 1998 年下半年開始停止住房實(shí)物分配，逐步實(shí)行住房分配貨幣化。 （二）股份有限公司，其貸方余額全部調(diào)整 2021年年初未分配利潤，借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目；如 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目為借方余額，按以下規(guī)定處理： 1．在 1995 年 2 月以前設(shè)立的股份有限公司在住房周轉(zhuǎn)金余額，以及在 1995年 2 月以后設(shè)立的股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置國有股權(quán)以后新增加的住房周轉(zhuǎn)金借方余額，將 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目借方余額轉(zhuǎn)入 2021 年年初 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目，借記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目，貸記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。公司在以后年度用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，應(yīng)在轉(zhuǎn)增股本時(shí)，按國有股應(yīng)享有的份額，借記 “ 資本公積 ” 科目（可轉(zhuǎn)增股本的資本公積各項(xiàng)目）或 “ 盈余公積 ” 科目，按國有股東 應(yīng)享有的份額減去彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金后的數(shù)額，貸記 “ 股本 ” 科目，按應(yīng)彌補(bǔ)的住房周轉(zhuǎn)金，貸記 “ 資本公積 ―― 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。向職工出售該住房時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按已提折舊，借記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；發(fā)生的出售收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目；按規(guī)定提取共用設(shè)備、公共設(shè)施維修基金，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目；出售住房發(fā)生的凈收益，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目；如為凈 損失，借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。出售住房發(fā)生的凈收益，借記“ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 ―― 處置固定資產(chǎn)凈收益 ” 科目；如發(fā)生凈損失，借記 “ 營業(yè)外支出 ―― 處置固定資產(chǎn)凈損失 ” 科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。 四、企業(yè)按規(guī)定給予職工各種住房補(bǔ)貼，分別以下情況處理： （一）企業(yè)按規(guī)定給予職工的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ”等科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)發(fā) 1999 年 度的住房補(bǔ)貼，借記 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ”等科目；并將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目的余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目，借記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目，貸記 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目。 六、企業(yè)收取的住房租賃保證金以及符合集資建房和合作建房條件向職工收取的建房款，借記“ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目。實(shí)際上交時(shí)，借記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。為了做好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作，保證股份有限公司會(huì)計(jì)核算的正常運(yùn)行，現(xiàn)將股份有限公司就執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)問題規(guī)定如下： 一、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對外提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。對于《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》施行之日以前發(fā)生、但在施行之日仍然持有的投資，自《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》施行之日起應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定處理，即在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行之前，按《股份有限公司會(huì)計(jì)制度 — 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》 和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 投資》的規(guī)定，已確認(rèn)的投資，不予追溯調(diào)整；其后對投資收益的確認(rèn)和投資賬面價(jià)值的調(diào)整等，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。采用追溯 調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配 — 未分配利潤”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“委托貸款 — 減值準(zhǔn)備”科目。上述各項(xiàng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)影響盈余公積的金額，借記“盈余公積 — 法定盈余公積”、“盈余公積 — 法定公益金”科目，貸記“利潤分配 — 未分配利潤”科目。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知 2021年 4月 28日 財(cái)企（ 2021） 325號 國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中央直管企業(yè)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）： 為了適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理行為，我們制定了《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》。 附件： 企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法 第一章 總則 第一條 為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，加強(qiáng)企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理，根據(jù)我國有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。 第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，明晰產(chǎn)權(quán)，理順和規(guī)范資本與財(cái)務(wù)管理關(guān)系。其中：中央管理企業(yè)的主管財(cái)政機(jī)關(guān)是指財(cái)政部；地方管理企業(yè)的主管財(cái)政機(jī)關(guān)是指地方同級財(cái)政部門。各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)的主要職責(zé)如下： （一）核定企業(yè)國有資本，監(jiān)管國有資本變動(dòng)事宜； （二 ）參與企業(yè)制度改革，負(fù)責(zé)國有股權(quán)管理； （三）組織清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定，辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記； （四）負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處； （五）指導(dǎo)財(cái)產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，監(jiān)管國有資產(chǎn)評估； （六）制定企業(yè)稅后利潤分配制度，監(jiān)繳國有資本收益； （七）制定企業(yè)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系，組織國有資本營運(yùn)效績評價(jià)； 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 （八）監(jiān)管國有資本保值增值情況，防止國有資產(chǎn)流失； （九）指導(dǎo)和督促企業(yè)建立健全內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法； （十）各級政府授予行使的企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理的其他職責(zé)。 第九條 企業(yè)合并 、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建等涉及國有資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按以下權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)： （一）母公司國有資本變動(dòng)的，中央管理企業(yè)報(bào)請國務(wù)院批準(zhǔn)，地方管理企業(yè)報(bào)請地市級以上（含地市級）人民政府批準(zhǔn)； （二）子公司國有資本變動(dòng)的，屬于集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整的，由母公司審批，涉及集團(tuán)外部的，由母公司報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批； （三）子公司以下企業(yè)國有資本變動(dòng)的，由母公司審批。 企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究、審議國有資本與財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)，必須做出會(huì)議紀(jì)要。 第十三條 國家對企業(yè)注冊的國有資本實(shí)行保全原則。 國有企業(yè)和國有獨(dú)資公司未按規(guī)定轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)也可根據(jù)其資本積累情況，直接做出以盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的決定。 第四章 國有資本營運(yùn)的管理 第十七條 企業(yè)對年度內(nèi)的資本營運(yùn)與各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。 第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行 國家規(guī)定的工資政策。 母公司應(yīng)當(dāng)建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度，對企業(yè)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理，明確資金調(diào)度的權(quán)限和程序，控制負(fù)債規(guī)模并改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資金成本。 企業(yè)投入中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，必須在中外合資、合作經(jīng)營項(xiàng)目批準(zhǔn)后３０日內(nèi)，到主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報(bào)手續(xù)。 第二十四條 企業(yè)合并前，各方企業(yè)欠繳的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、稅款和尚未歸還的銀行借款以及其他債務(wù)隨同各項(xiàng)債權(quán)及其他資產(chǎn)，經(jīng)審計(jì)、評估后一并轉(zhuǎn)入合并后的企業(yè)。 第二十六條 企業(yè)實(shí)行公司制改建，母體企業(yè)或者存 續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物和經(jīng)營業(yè)務(wù)分開，防止國有資產(chǎn)流失。 第二十九條 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的年度凈利潤，歸企業(yè)投資者所有，必須按規(guī) 定進(jìn)行分配。 第三十條 企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依法用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)。 對核實(shí)清楚的資產(chǎn)損失，企業(yè)可區(qū)別以下情況處理：生產(chǎn)經(jīng)營的損失計(jì)入本期損益；清算期間的損失計(jì)入清算費(fèi)用；公司制改建中的損失，可以沖減所有者權(quán)益。 企業(yè)清算凈收益歸投資者所有，其中：子公司清算所得凈收益，投資者分享的份額與其對子公司股權(quán)投資的差額，作為投資收益處理；母公司清算所得凈收益，上繳主管財(cái)政機(jī)關(guān)。 企業(yè)外部考評由主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同政府有關(guān)部門組織進(jìn)行。 第三十七條 企業(yè)財(cái)務(wù)考核與評價(jià)以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。 第三十八條 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定以外，主 管財(cái)政機(jī)關(guān)對企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)考核與評價(jià)的結(jié)果，可以一定的方式向社會(huì)發(fā)布。 第四十二條 企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《 中華人民共和國行政處罰法 》的規(guī)定，可以責(zé)令限期改正： （一）企業(yè)制定的內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法不按規(guī)定報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案的； （二）不按規(guī)定編報(bào)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的； （三）不按規(guī)定申報(bào)國有資本變動(dòng)事項(xiàng)，但尚未造成國有資本損失的； （四）不按規(guī)定委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)、評估業(yè)務(wù)，或者不按規(guī)定提交審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告的。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 第四十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法及國家其他有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間一直采用。如果公司已將研究與開發(fā)費(fèi)用資本化的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。 五、問：公司原以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，投出非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的部分 ，在計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備時(shí)是否可以沖減資本公積中的股權(quán)投資準(zhǔn)備項(xiàng)目 ? 答：按照財(cái)會(huì) [2021]17 號文件規(guī)定：在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行之前，按《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則──投資》的規(guī)定，已確認(rèn)的投資，不予追溯調(diào)整；其后對投資收益的確認(rèn)和投資賬面價(jià)值的調(diào)整等，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。 六、問：公司提取的、用于獎(jiǎng)勵(lì)中高層管理人員的激勵(lì)基金，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ? 答：公司為對中高層管理人員實(shí)施激勵(lì)機(jī)制采用的獎(jiǎng)勵(lì)措施， 由公司根據(jù)其管理權(quán)限，依據(jù)法律或者有關(guān)規(guī)定作出