【正文】 票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等有關憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本 科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，然后，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。企業(yè)應按照實際成本 (即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應按短期投資種類設置明細賬。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、。 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應按不同的應收賬款單位設置明細賬。 已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記”應收賬款”科目。收到所購物品時，根據發(fā)票賬單等列明的金額，借記“材料采購”等科目，貸記本科目 。 第 119 號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。 2．材料已經收到、但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后，再根據所付金額或發(fā)票賬單 的應付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“應付票據”等科目。因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產損溢”科目，查明原因后再作處理。 四、本科目的期末余額為已經收到發(fā)票賬 單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 材料品種繁多的企業(yè)，一般可以來用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。 第 123 號科目 原 材 料 一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品 (外購件 )、修理用備件 (備品備件 )、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“生產成本”、“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異。 采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出原材料的實際成本， 可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法計算確定。 四、本科目應按照材料的保管地點 (倉庫 )、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細賬 (或材料卡片 )。 包裝物是指為了包裝本企業(yè)產品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。 二、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的方法進行核算。以后收回已使用過的出租、出借包裝物，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 出租、 出借的包裝物，不能使用而報廢時，對其殘料價值，借記“原材料”等科目，貸記“其他業(yè)務支出”出租包裝物 (產品銷售費用 ) (出借包裝物 )等科目。 六、本科目的期末余額，為期末庫存未用包裝物的實際成本或計劃成本。 二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，以及對低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關方法進行核算。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 第 131 號科目 材料成本差異 一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本 與計劃成本的差異。 一、 發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計 算，也可以按上月的成本差異率計算。 四、本科目應分別“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。 三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數，發(fā)出加工材料的名稱、數量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本和成本差異、實際成本等資料。 外購的半成品 (外購件 )應作為原材料處理，不在本科目核算范圍內。 委托外單位加工的自制半成品，應在本科目下單獨設置“委托外部加工自制半成品”明細科目進行核算。 四、“庫存半成品”明細科目，應按照自制半成品的類別或品種設置明細賬。 產成品是指企業(yè)已經完成全部生產過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。 二、企業(yè)的產成品一般應按實際成本進行核算。在這種情況下，產成品的收入、發(fā)出和銷售，平時可以用計劃成本進行核算，月份終了，計算入庫產成品的實際成本，按產成品的計劃成本記入本科目，并將實際成本與計劃成本的差額記入“產品成本差異”科目，然后再將產品成本差異在發(fā)出、銷售和結存的產成品之間進行分配。 四、清查盤點中發(fā)現的產成品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；清查盤點中發(fā)現的產成品盤虧和毀損，借記“待處理財產損溢”科目；貸記本科目。 企業(yè)代購買 單位墊付的分期收款發(fā)出產品的包裝、運雜費用，在“應收賬款”科目核算，不通過本科目核算。 第 139 號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預付保險費、應由銷售產品分攤的中間產品稅金、固定資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數額等。 三、本科目應按費用種類設置明細賬。 三、本科目設置以下四個明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資 ； 3．其他投資； 4．應計利息。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目 (股票投資 )。 企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。 收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。 企業(yè)應根據規(guī)定的固定資產標準，結合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產目錄，作為核算依據。 3．其他單位投資轉入的固定資產，按評估確認或者合同、協議約定的價格記賬。接受固定資產時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產價值。 三、企業(yè)已經入賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任 意變動： 1．根據國家規(guī)定對固定資產價值重新估價； 2．增加補充設備或改良裝置； 3．將固定資產的一部分拆除； 4．根據實際價值調整原來的暫估價值； 5．發(fā)現原記固定資產價值有錯誤。 融資租入的固定資產 ，應單設明細科目進行核算。 盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。 六、企業(yè)應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。 三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數等資料進行計算。 固定資產清 理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 –––– 處理固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 ––– 非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 –––– 處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。 企業(yè)購入為工程準備的物資，應單設“工程物資”明細科目進行核算。 企業(yè)進行工程而使用本企業(yè)的商品，應按售價結算，借記本科目 (工程 )，貸記“產品銷售收入”等科目。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應根據應計利息，分別情況處理：屬于在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產的造價，借記本 科目 (工程 )，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。 五、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產”等科目，貸記本科目 (工程 )。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種 無形資產，應核實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、各種無形資產應分期平均攤銷。 第 181 號科目 遞延資產 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。 三、本科目應按照費用的種類設置明細賬。 盤虧、毀損的各種材料，盤虧的固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產”等科目。 五、本科目期末如為借方余額，為尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財產物資的凈溢余。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“ 銀行存款”等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 第 203 號科目 應付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據”科目。購貨單位補付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。 二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。 職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現金”科目，貸記“其他應付款”科目。 二、企業(yè)提取福利費時，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“產品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交數的稅金，不在本科目核算。 5．“應交房產稅”； 6．“應交車船使用稅”； 7．“應交土地使用稅”。 9．“應交資源稅”科目。企業(yè)在銷售產品時，將已收的和應收的鹽稅、燒油特別稅或特別消費稅，借記“銀行存款”或“其他應收款”等科目，貸記本科目。企業(yè)計算出工程項目應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 第 223 號科目 應付利潤 一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。實際支出數與已預提數的差額，應計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數大于已預提數的數額較大時，應視同待攤費用，分期攤入成本。以后月份的產品銷售和其他業(yè)務應納增值稅大于應扣抵的稅金時 ，從該月銷售產品和其他業(yè)務應交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應交部分，借記“產品銷售稅金及附加”等科目，當月計算的應交增值稅，貸記“應交稅金”科目。 三、長期借款的利息支出和有關費用，以及外 幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。 有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目核算。 四、企業(yè)債券應按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目 (債券面值和應計利息 )，貸記“銀行存款”等科 目。 第 261 號科目 長期應付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款，如采用補償貿易方式引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。 歸還引進設備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”等科目。 四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。如果確認的價 值大于投出單位賬面原價，應按確認的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。 第 311 號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積