【正文】 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。 利潤分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。 第十七條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 第二十六條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 國務(wù)院派出監(jiān)事會(huì)的國有重點(diǎn)大型企業(yè)、國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府派出監(jiān)事會(huì)的國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依法定期向監(jiān)事會(huì)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 第五章 法律責(zé)任 第三十九條 違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，對(duì)企業(yè)可以處 3000元以上 5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2021元以上 2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀(jì)律處分： （一）隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的； （二）隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的； （三）提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的； （四）在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，未按照本條例規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的； （五）拒絕財(cái)政部門和其他有關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者不如實(shí)提供有關(guān)情況的。 第四十五條 不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本條例的原則另行規(guī)定。 三、為了便于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍內(nèi)的母子公司，應(yīng)當(dāng)盡量采用相同的會(huì)計(jì)政策。為了確保企業(yè)住房制度改革的順利進(jìn)行，現(xiàn)就企業(yè)住房制度改革中的有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題規(guī)定如下： 一、取消 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，企業(yè) 2021 年 1 月 1日住房周轉(zhuǎn)金科目的余額，即 “ 關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知 ” （財(cái)企［ 2021］ 295號(hào)）開始執(zhí)行時(shí)的余額，分別以下情況處理： （一）一般企業(yè)，其余額全部調(diào)整 2021年年初 未分配利潤，借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目；如 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 股份有限公司按規(guī)定發(fā)給 1998年 12月 31日以前參加工作的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼和住房未達(dá)標(biāo)老職工補(bǔ)差的一次性住房補(bǔ)貼，按照上述原則處理。 （三）企業(yè)分得的企業(yè)職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 ―― 分得的住房收入 ” 科目。 （四）企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的住房供暖費(fèi)用補(bǔ)助，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。 企業(yè)應(yīng)在對(duì)外提供的 2021 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，將住房制度改革的有關(guān)會(huì)計(jì)處理作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明；在以后年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中應(yīng)詳細(xì)披露處理時(shí)住房周轉(zhuǎn)金的余額、沖減所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的金額、尚未處理的金額、用國有股東應(yīng)分得的股利彌補(bǔ)的住房周轉(zhuǎn)金等。并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的影響數(shù)及不能合理確定累積影響數(shù)的理由等。已經(jīng)公布 2021 年度年報(bào)的股份有限公司，因上述調(diào)整對(duì)公司 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)予補(bǔ)充說明。金融企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理辦法由財(cái)政部另行制定。 本辦法所稱 “ 子公司 ” ，是指由母公司直接投資或者由各級(jí)人民政府劃轉(zhuǎn)母公司直接管理并取得控制權(quán)的企業(yè)。 第十條 企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理的重大事項(xiàng)，包括合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中 外合資合作、公司制改建、注冊(cè)資本變動(dòng)、重大投融資、對(duì)外擔(dān)保、工資制度、財(cái)務(wù)預(yù)算等，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出方案，經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審核提出意見，報(bào)企業(yè)董事會(huì)審議決定；沒有設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)，由經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。持續(xù)經(jīng)營的子公司發(fā)生資不抵債情形時(shí)，母公司對(duì)其未確認(rèn)的股權(quán)投資損失，不能沖減所持有的國有資本；如需注入資本的，按國家有關(guān)規(guī) 定及公司章程執(zhí)行。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各項(xiàng)人工、材料、物料的消耗定額，編制各項(xiàng)經(jīng)營管理費(fèi)用預(yù)算，健全各項(xiàng)原始記錄及相關(guān)的稽核制度，建立有效的內(nèi)部控制制度。 對(duì)企業(yè)向外提供的各種類型的擔(dān)保，財(cái)務(wù)部門要設(shè)置備查簿逐筆登記，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。 第二十五條 企業(yè)實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓方的資質(zhì)、信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn) 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 受讓方具有支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款、承擔(dān)債務(wù)、安置職工的能力。 母公司制定的年度利潤分配方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 上市公司國有股減持所得收益，按國務(wù)院規(guī)定執(zhí)行。 第三十六條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同政府有關(guān)部門對(duì)母公司 進(jìn)行年度財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)后，向同級(jí)人民政府以及負(fù)責(zé)管理企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的部門提交財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)報(bào)告，作為對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員獎(jiǎng)懲及任免的參考。 第四十條 企業(yè)凡有以下行為之一的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《 中華人民共和國行政處罰法 》的規(guī)定，可以責(zé)令限期糾正、追回?fù)p失或者沒收非法所得、通報(bào)批評(píng)： （一）企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估， 或者在評(píng)估中故意壓低資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的； （二）企業(yè)違反規(guī)定，將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無償處置給其他單位或個(gè)人的； （三）企業(yè)違反規(guī)定，將資產(chǎn)低價(jià)折股或者無償量化給個(gè)人的； （四）企業(yè)取得資產(chǎn)不按規(guī)定辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)造成資產(chǎn)損失的； （五）企業(yè)違反規(guī)定對(duì)外提供擔(dān)?；虻盅骸?duì)外投資、賒賬經(jīng)營、大宗商品物資采購及固定資產(chǎn)修建等，給企業(yè)造成損失的； （六）企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自實(shí)行產(chǎn)權(quán)激勵(lì)制度，或者違反國家有關(guān)規(guī)定發(fā)放薪酬，侵蝕國有資本權(quán)益的； （七）國有股持股單位、中方出資者或合作者及其委派的股權(quán)代表與他人串通，損害國有資本權(quán)益 或者對(duì)損害國有資本權(quán)益的行為不反對(duì)、不制止的； （八）企業(yè)違反規(guī)定，隱瞞、截留國有資本收益，或者拖延應(yīng)繳國有資本收益超過１８０天的。構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 附件： 實(shí)施 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答 現(xiàn)對(duì)公司實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則政策銜接等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題解答如下。 四、問：公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前存出投資款已作 “其他應(yīng)收款 ”核算，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)應(yīng) 當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 ? 答：公司在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前存出的投資款已作為 “其他應(yīng)收款 ”核算的，應(yīng)將尚未進(jìn)行投資的其他應(yīng)收款余額轉(zhuǎn)入 “其他貨幣資金 ”科目。 如果公司以前年度提取的、用于獎(jiǎng)勵(lì)中高層管理人員的激勵(lì)基金未按上述規(guī)定處理的，作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。如果已確認(rèn)損失的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)首先轉(zhuǎn)回原計(jì)入損益的減值，差額部分再恢復(fù)原沖減的資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目。 二、問：公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)已資本化的研究與開發(fā)費(fèi)用如何處理 ? 答：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)研究與 開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理與《股份有限公司會(huì)計(jì)制度──會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》 (以上簡稱 “股份有限公司會(huì)計(jì)制度 ”)相同。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 關(guān)于印發(fā)《實(shí)施〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉及其相關(guān)準(zhǔn)則問題解答》的通知 2021 年 7 月 5 日 財(cái)會(huì) [2021]43 號(hào) 國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳 (局 )，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，中央企業(yè)集團(tuán)公司： 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)準(zhǔn)則，以及有關(guān)銜接辦法發(fā)布以后，我們收到股份有限公司、會(huì) 計(jì)師事務(wù)所等單位的來電、來函，詢問股份有限公司 (以下簡稱 “公司 ”)實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其相關(guān)準(zhǔn)則的有關(guān)問題。 第四十四條 企業(yè)編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，或者拒絕主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法監(jiān)督檢查的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》、《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》的規(guī)定予以處罰。財(cái)政部另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 企業(yè)財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，由財(cái)政部制定發(fā)布。 企業(yè)在以前年度虧損未彌補(bǔ)之前，不得向投資者分配利潤。 第二十七條 企業(yè)發(fā)生對(duì)外投資、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、公司制改建等行為的，必須委托相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為確定資產(chǎn)交易價(jià)格的基礎(chǔ)。 企業(yè)向境外投 資，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，辦理境外資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，承擔(dān)有限責(zé)任。 企業(yè)高級(jí)管理人員經(jīng)批準(zhǔn)可以實(shí)行年薪制、股票期權(quán)等分配制度。 第十六條 企業(yè)必須按規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。 第十一條 企業(yè)對(duì)于按規(guī)定需要報(bào)告主管財(cái) 政機(jī)關(guān)的國有資本與財(cái)務(wù)管理重大事項(xiàng)，以書面形式報(bào)送，并附送相關(guān)資料。 第八條 主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)的部分管理職能，可以委托給母公司。 第五條 本辦法所稱 “ 國有資本 ” ，是指國家對(duì)企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國家所有的其他權(quán)益。在執(zhí)行中有 何問題，請(qǐng)及時(shí)向我部反映。 (三 )非貨幣性交易按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤分配 — 未分配利潤”科目，貸記有關(guān)資產(chǎn)科目。 (二 )按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行的債務(wù)重組、非貨幣性交易的處理。 七、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的住房公積金，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目。企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)，借記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 三、執(zhí)行新的住房制度后，企業(yè)出售職工住房，應(yīng)區(qū)別情況處理： （一）出售職工住房全部產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 2．在 1995年 2月以后設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置國有股 權(quán)時(shí)的住房周轉(zhuǎn)金借方余額，在“ 資本公積 ” 科目下設(shè)置 “ 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 明細(xì)科目單獨(dú)核算，并在 2021 年 1月 1 日將 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目的借方余額，轉(zhuǎn)入 “ 資本公積 ―― 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，借記 “ 資本公積 ―― 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。 附件： 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施范圍有關(guān)問題規(guī)定 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》發(fā)布后，我們收到有關(guān)部門、企業(yè)等的來信、來電，要求先行實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。 第四十一條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處 5000 元以上 5 萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分或者紀(jì)律處分。 第三十五條 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)： （一）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費(fèi)用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、福利和職工工資、福利費(fèi)用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息； （二）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況； （四） 國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況； （五）重大的投資、融