【正文】 五、問：公司原以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，投出非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的部分 ，在計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備時(shí)是否可以沖減資本公積中的股權(quán)投資準(zhǔn)備項(xiàng)目 ? 答：按照財(cái)會(huì) [2021]17 號(hào)文件規(guī)定：在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行之前，按《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則──投資》的規(guī)定，已確認(rèn)的投資，不予追溯調(diào)整；其后對(duì)投資收益的確認(rèn)和投資賬面價(jià)值的調(diào)整等，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。 第四十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法及國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 第三十七條 企業(yè)財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)。 第三十條 企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營(yíng)虧損，依法用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)。 企業(yè)投入中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，必須在中外合資、合作經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目批準(zhǔn)后３０日內(nèi)，到主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理中方財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報(bào)手續(xù)。 國(guó)有企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司未按規(guī)定轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)也可根據(jù)其資本積累情況，直接做出以盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的決定。各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)的主要職責(zé)如下： （一）核定企業(yè)國(guó)有資本，監(jiān)管國(guó)有資本變動(dòng)事宜； （二 ）參與企業(yè)制度改革，負(fù)責(zé)國(guó)有股權(quán)管理； （三）組織清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定，辦理國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記； （四）負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)處； （五）指導(dǎo)財(cái)產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估； （六）制定企業(yè)稅后利潤(rùn)分配制度，監(jiān)繳國(guó)有資本收益； （七）制定企業(yè)財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系，組織國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)； 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 （八）監(jiān)管國(guó)有資本保值增值情況，防止國(guó)有資產(chǎn)流失； （九）指導(dǎo)和督促企業(yè)建立健全內(nèi)部資本與財(cái)務(wù)管理辦法； （十）各級(jí)政府授予行使的企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的其他職責(zé)。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知 2021年 4月 28日 財(cái)企（ 2021） 325號(hào) 國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各中央直管企業(yè)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）： 為了適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理行為，我們制定了《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》。為了做好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作，保證股份有限公司會(huì)計(jì)核算的正常運(yùn)行，現(xiàn)將股份有限公司就執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)問題規(guī)定如下： 一、公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)外提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。 四、企業(yè)按規(guī)定給予職工各種住房補(bǔ)貼，分別以下情況處理： （一）企業(yè)按規(guī)定給予職工的住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ”等科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 等科目。 （二）股份有限公司，其貸方余額全部調(diào)整 2021年年初未分配利潤(rùn)，借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目；如 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目為借方余額，按以下規(guī)定處理： 1．在 1995 年 2 月以前設(shè)立的股份有限公司在住房周轉(zhuǎn)金余額，以及在 1995年 2 月以后設(shè)立的股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)置國(guó)有股權(quán)以后新增加的住房周轉(zhuǎn)金借方余額，將 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目借方余額轉(zhuǎn)入 2021 年年初 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目，借記 “ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ” 科目，貸記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉實(shí)施范圍有關(guān)問題規(guī)定》的通知 2021年 1月 9日 財(cái)會(huì) [2021]11號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 為了更好地貫徹實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，我們起草了《〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉實(shí)施范圍有關(guān)問題規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 第三十四條 非依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院的規(guī)定，任何組織或者個(gè)人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。 第二十一條 企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作： （一）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； （二）依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā) 生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額； （三）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行； （四）對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理； （五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。 第十三條 年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。在利潤(rùn)表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項(xiàng)列示。 第八條 季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 第三條 企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。 （二）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 第 十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本條例和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的 會(huì)計(jì)報(bào)表。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，對(duì)企業(yè)可以處 5000 元以上 10萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3000元以上 5萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，并依法給予撤職直至開 除的行政處分或者紀(jì)律處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的 規(guī)定》的通知 2021年 1月 7日 財(cái)會(huì)字（ 2021） 5號(hào) 國(guó)務(wù)院有關(guān)部、委、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，中央企業(yè)集團(tuán)公司： 現(xiàn)將《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 （二）企業(yè)未辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，由原有產(chǎn)權(quán)單位出售住房的，對(duì)已納入原產(chǎn)權(quán)單位售房方案范圍的住房使用權(quán)，根據(jù)原產(chǎn)權(quán)單位出具的文件（需附經(jīng)批準(zhǔn)的售房方案和本單位職工交款憑證的復(fù)印件），借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 無形資產(chǎn) ―― 住房使用權(quán) ” 科目。企業(yè)對(duì)職工集資合作方式修建的住房建成后，按代管資產(chǎn)處理，并設(shè)置備查賬簿予以登記。 (二 )債務(wù)重組按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，借記“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目，貸記“資本公積 — 其他資本公積”科目。 企業(yè)擁有子公司的，要建立母子公司資本與財(cái)務(wù)管理體制，母公司以其出資額為限對(duì)子公司承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)出席或者列席企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)等相關(guān)的會(huì)議。在工資總額增長(zhǎng)幅度不超過本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)幅度不超過本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的前提下，企業(yè)可以自主確定內(nèi)部工資分配辦法。子公司實(shí)行公司制改建時(shí)，對(duì)沒有納入改建范圍的國(guó)有資本，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給母公司或者母公司其他全資子公司持有。 第六章 財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià) 第三十四條 企業(yè)財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)以國(guó)有資本保值增值能力為核心，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)效益、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、償債能力和發(fā)展能力四個(gè)方面，具體指標(biāo)和方法，按照《 國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則 》和《 國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則 》執(zhí)行。 第四十三條 企 業(yè)不按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法 》的規(guī)定予以處罰。 ，直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)公司的利潤(rùn)不產(chǎn)生重大影響的，開將可辦費(fèi)余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 七、問：公司所取得的高爾夫球場(chǎng)會(huì)藉收入如何確認(rèn)收入 ? 答：公司一次性收取的高爾夫球場(chǎng)會(huì)籍入會(huì)費(fèi)，是全部計(jì)入當(dāng)期損益或是按受益期限分期計(jì)入受益期損益，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理：如果一次性收取的入會(huì)費(fèi)，僅僅是入會(huì)者為了獲取會(huì)員資格，會(huì)員在接受公司所提供的具體商品或服務(wù)時(shí)，需另行交 納相關(guān)費(fèi)用的，則當(dāng)一次性收取的入會(huì)費(fèi)當(dāng)期收回的可能不存在重大不確定性時(shí)，確認(rèn)為收入；如果一次性收取的入會(huì)費(fèi)，入會(huì)者不僅僅是為了獲取會(huì)員資格，還包括為將來接受公司的商品或服務(wù)而預(yù)先支付的訂購(gòu)費(fèi)用，或包括接受公司。 一、問：公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)尚未攤銷的開辦費(fèi)余額如何處理 ? 答：公司在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)，尚未攤銷的開辦 費(fèi)余額應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況分別處理： ，直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對(duì)公司的利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響的，可采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。 第四十一條 企業(yè)未按照規(guī)定建立并實(shí)施內(nèi)部控制制度，或者不按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、不如實(shí)提供有關(guān)情況的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》、《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》的規(guī)定予以處罰。 第三十三條 企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)期限屆滿終止經(jīng)營(yíng)或解散的，應(yīng)當(dāng) 按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)施清算。對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)但已資不抵債的企業(yè)，受讓方具有實(shí)際資金投入、能夠妥善安置職工并征得主要債權(quán)人同意的，可以采取承擔(dān)企業(yè)債務(wù)的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行兼并。 企業(yè)大宗原輔材料或商品物資的采購(gòu)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建和工程建設(shè)一般應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則，采取招標(biāo)方式進(jìn)行。對(duì)工資制度、社會(huì)保障、職工安置等涉及職工合法權(quán)益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定事先聽取職工代表大會(huì)的意見。 第三條 按照國(guó)家所有、分 級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)管的原則，各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)本級(jí)人民政府賦予的職權(quán)，負(fù)責(zé)企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理；企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，承擔(dān)國(guó)有資本保值增值的責(zé)任。 在采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)按以下情況分別處理： (一 )《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 五、企業(yè)取得自管和委托代管住房的租金收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財(cái)稅專家 大量的管理資料下載 業(yè)務(wù)收入 ” 科目 ；企業(yè)發(fā)生的用于未出售住房的維修、管理費(fèi)用以及按國(guó)家規(guī)定用于房改方面的其他費(fèi)用性支出，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” ， “ 銀行存款 ” 科目。 二、執(zhí)行新的住房制度前對(duì)分配給職工的住房?jī)H擁有使用權(quán)的，按規(guī)定區(qū)別以下情況處理： （一）企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，購(gòu)買該住房產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按補(bǔ)交的款項(xiàng)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸 記“ 銀行存款 ” 等科目；然后再將原獲得該項(xiàng)住房使用權(quán)的攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 無形資產(chǎn) ―― 住房使用權(quán) ” 科目。如果企業(yè)集團(tuán)母公司已經(jīng)實(shí)施了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，母公司應(yīng)當(dāng)要求其子公司也實(shí) 施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；如果其子公司未實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 會(huì)計(jì)人員有前款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 第二十七條 企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)不