【正文】 ]5%=210 （萬元） 四、申報與繳納 務發(fā)生時間 轉讓 土地使用權或者銷售不動產(chǎn) ，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 五、稅收優(yōu)惠 。 ，免征營業(yè)稅。 。 （包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影 制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)生收入免征營業(yè)稅。 【例題 收營業(yè)稅 、資料等為載體提供開發(fā)成果的，對其取得的全部價款和價外費用免征營業(yè)稅 、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅 [答疑編號 3604040602] 『正確答案』 ABDE 『答案解析』我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入，不征收營業(yè)稅。 特別關注： ，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。 ： （ 1）處置債權重置資產(chǎn)，不征收營業(yè)稅；（ 2）處置股權重置資產(chǎn)所取得的收入，不征營業(yè)稅；（ 3）處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)，該項資產(chǎn)屬于不動 產(chǎn)的，征收營業(yè)稅。 ，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應照章征收營業(yè)稅。 二、納稅人 三、計稅依據(jù) 購置 的不動產(chǎn)或 受讓 的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 注意： 第一，房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房，要代當?shù)卣坝嘘P部門收取一些資金或費用，對此類費用，不論其財務上如何核算，都應該作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。 （ 1－營業(yè)稅稅率） 第三，轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，轉讓企業(yè)產(chǎn)權不征收營業(yè)稅。 計算題】丙企業(yè)長期拖欠某建筑公司工程價款 6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入 6400萬元，發(fā)生裝修費支出 600萬元。 [答疑編號 3604040603] 『正確答案』應納營業(yè)稅＝（ 64004000） 5% ＝ 120（萬元） 【例題 合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。 [答疑編號 3604040604] 『正確答案』將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應按租賃業(yè)征收營業(yè)稅。125% ＝ （萬元） 四、申報與繳納 銷售不動產(chǎn)采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 五、稅收優(yōu)惠 5年（含 5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。 ：納稅人在資產(chǎn)重組中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的不動產(chǎn)轉讓，不征收營業(yè)稅。 多選題】根據(jù)營業(yè)稅的有關 規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 第十二節(jié) 營業(yè)稅的計算及應用舉例（掌握） 一、營業(yè)稅應納稅額的計算 營業(yè)稅應納稅額的計算公式為 ： 應納稅額＝營業(yè)額 稅率 【考題 ，以取得的銷售收入減去建筑成本為計稅營業(yè)額 ，以取得的全部收入為計稅營業(yè)額 ，以取得總包收入為計稅營業(yè)額 ，以取得的全部裝飾勞務價款和價外費用為計稅營業(yè)額 [答疑編號 3604040606] 『正確答案』 D 『答案解析』選項 A，納稅人銷售自建建筑物，應以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額。選項 C，勘察設計單位將承擔的勘察 設計勞務分包給其他單位并實行統(tǒng)一收取價款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。 多選題】（ 2020年）下列關于營業(yè)稅計算的說法，正確的有（ ）。 二、應用舉例：教材共 6個例題 [例 4－ 1]A建筑公司具備主管部門批準的建筑企業(yè)資質，該公司簽訂的一項建筑工程施工承包合同注明的建筑業(yè)勞務價款為 9000萬元（其中安裝的設備價款 為 3000萬元，建設方提供設備），同時提供建筑材料 1000萬元。工程竣工后，建設單位支付給 A公司材料差價款 600萬元，提前竣工獎 150萬元。 [答疑編號 3604040608] 『正 確答案』應納營業(yè)稅額＝（ 9000＋ 1000－ 3000－ 1500＋ 600＋ 150） 3% ＝ 62503% ＝ （萬元） ［例 4－ 2］某有線電視臺 2020年 8月份發(fā)生如下業(yè)務：有線電視節(jié)目收費 50萬元，有線電視初裝費 3萬元， “ 點歌臺 ” 欄目收費 1萬元，廣告播映收費 6萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權收入 5萬元。 [答疑編號 3604040609] 『正確答案』應納營業(yè)稅額＝（ 50＋ 1） 3% ＋ 33% ＋ 65% ＋ 55% ＝ （萬元） ［例 4－ 3］某旅行社本月組團旅游，境內組織旅游收入 20 萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計 12萬元，后為應對其他旅行社的競爭，該旅行社同意給予旅游者5%的折扣，并將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明；組團境外旅游收入 30萬元，付給境外接團企業(yè)費用 18萬元；另外 為散客代購火車票、機票、船票取得手續(xù)費收入 1萬元，為游客提供打字、復印、洗相服務收入 2萬元。 [答疑編號 3604040610] 『正確答案』應納營業(yè)稅額＝（ 2095% － 12） 5% ＋（ 30－ 18） 5% ＋（ 1＋ 2） 5% ＝ （萬元） ［例 4－ 4］經(jīng)民政部門批準成立的某非營利性社會團體 2020年 7月發(fā)生如下業(yè)務：（ 1）按規(guī)定標準收取會費共 3萬元；（ 2）出租房屋取得收入 15萬元；（ 3）舉辦科技講座取得收入 1萬元；（ 4）經(jīng)營的打字社取得收入 2萬元，代售福利彩券取得手續(xù)費收入 。 [答疑編號 3604040611] 『正確答案』應納營業(yè)稅額＝ 155% ＋ 13% ＋ 25% ＋ 5% ＝ （萬元） ［例 4－ 5］某廣告公司 2020年 4月賬面記載的廣告業(yè)務收入為 80萬元，營業(yè)成本為 90萬元，支付給某電視臺的廣告發(fā)布費為 25萬元，支付給某報社的廣告發(fā)布費為 17萬元。該廣告公司當月以價值 400萬元的不 動產(chǎn)， 100萬元的無形資產(chǎn)投資入股某企業(yè)。請計算該廣告公司當月應納營業(yè)稅額。 （ 1－ 5%）＝ （萬元） 應納營業(yè)稅額＝（ － 25－ 17） 5% ＋ 103% ＋ 105% ＝ （萬元） ［例 4－ 6］某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2020年發(fā)生如下業(yè)務： （ 1）開發(fā)部自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的樓房 4棟，建筑安裝總成本為 6000萬元（核定的成本利潤率為 15%）。該公司還轉讓一處正在進行土 地開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，取得收入 2020萬元。 （ 3）該公司下設非獨立核算的汽車隊取得運營收入 300萬元，支付給其他單位的承運費 150萬元；銷售貨物并負責運輸取得的收入為 100萬元。 [答疑編號 3604040613] 『正確答案』開發(fā)部應納營業(yè)稅＝ 60002247。 （ 1－ 3%）＋ 25005% ＋ 1005%＋ 20205% ＝ ＋ 125＋ 5＋ 100＝ （萬元） 物業(yè)部應納營業(yè)稅＝（ 220－ 110） 5% ＝ （萬元） 汽車隊應納營業(yè)稅＝（ 300－ 150+100） 3% ＝ （萬元） 該公司共應繳納營業(yè)稅＝ ＋ ＋ ＝ （萬元） 本 章內容總結 : :征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率、時間、地點、優(yōu)惠 第五章 城市維護建設稅與教育費附加 ◆ 近三年題型題量分析 2020年 2020年 2020年 單選題 12 ＝ 2 12 ＝ 2 12 ＝ 2 多選題 21 ＝ 2 21 ＝ 2 21 ＝ 2 計算題 — 2 — 綜合題 — 2 12 ＝ 2 本章合計 4 8 6 ◆ 本章結構 本章共兩節(jié)： 第一節(jié) 城市維護建設稅 第二節(jié) 教育費附加 ◆ 本章主要內容 : 城市維護建設稅計稅依據(jù)、稅額計算、減免稅優(yōu)惠、教育費附加基本規(guī)定 ◆ 本章內容講解 第一節(jié) 城市維護建設稅 一、概述、特點、立法原則 （一）城市維護建設稅的概念 城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 （二）納稅人 城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經(jīng)營，并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。 （三）稅率 —— 地區(qū)差別比例稅率，共分三檔： 檔 次 納稅人所在地 稅 率 1 市區(qū) 7% 2 縣城、鎮(zhèn) 5% 3 不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1% 【三個具體規(guī)定】： 、代扣 “ 三稅 ” 的：以扣繳義務人所在地稅率計算代收、代扣城建稅； ：按納稅人繳納 “ 三稅 ” 所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅； ： 稅率統(tǒng)一為 5%。 特殊規(guī)定： 1.“ 三稅 ” 補、罰，城建稅也要補、罰； “ 三稅 ” 的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù) ； 2.“ 三稅 ” 減免，城建稅也減免。 單選題】（ 2020年）某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2020年 10月該旅游開發(fā)公司應納城市維護建設稅共計（ ）萬元。應納城市維護建設稅 = 127%+ （ 23%+2520% ） 5%= （萬元） （五）減免稅：主要有： 增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。 “ 三稅 ” 補罰，城建稅也要補罰，但 “ 三稅 ” 的滯納金和罰款不作城建稅的計稅依據(jù)。 ：減免營業(yè)稅，同時減免城建稅 （六）應納稅額 的計算 應納稅額＝（實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額＋實納營業(yè)稅稅額） 適用稅率 【例題 在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務收入 50萬元，本月被查補相關稅金。該企業(yè) 6月份應納城市維護建設稅稅額（ ）元。 6月份應納城市維護建設稅稅額＝（ 36＋ 85＋ 13） 7% ＋ 505%7% ＝ ＋ ＝ （萬元）＝ 95550（元） （七）征收管理 “ 三稅 ” 的，在繳納 “ 三稅 ” 地繳納城市維護建設稅。代征、代扣、代繳 “ 三稅 ” 的，同時代征、代扣、代繳城市維護建設稅。各銀行繳納的營業(yè)稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納。 多選題】（ 2020年）下列有關城市維護建設稅的說法，正確的有（ ）。 第二節(jié) 教育費附加 一、含義 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。 二、計算 應納教育費附加＝（實納增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅） 3% 三、減免規(guī)定 —— 同城建稅 【例題 該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育 費附加（ ）萬元。 單選題】（ 2020年）下列關于教育費附加減免的說法，正確的是（ ）。 第七章 車輛購置稅 ◆ 本章近三年題型、題量分析 2020年 2020年 2020年 單選題 3 3 3 多選題 4 4 4 計算題 — — — 綜合題 2 — — 本章合計 9 7 7 ◆ 【 本章內容結構】 一、車輛購置稅概述 二、納稅義務人 ★ 三、征稅對象與征稅范圍 四、稅率與計稅依據(jù) ★★ 五、稅收優(yōu)惠 ★ 六、應納稅額的計算 ★★ 七、申報與繳納 ★ ◆ 【 本章重點內容】 稅率、計稅依據(jù)、稅額計算 ◆ 本章內容講解 第一節(jié) 車輛購置稅概述（了解） 一、車輛購置稅的概念 車輛購置稅是以在中國境內購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向 車輛購置者 征收的一種稅。 二、車輛購置稅的特點 第一，征收范圍單一 第二，征收環(huán)節(jié)單一 第三，征稅具有特定目的 第四，價外征收，不轉嫁稅負 第二節(jié) 納稅義務人（熟悉） 車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人。具體來講，這種應稅行為包括以下幾種情況： （一）購買使用行為。 （二）進口使用行為。 （三）受贈使用行為。 （五）獲獎使用行為。如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應稅車輛。 多選題】（ 2020年）下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（ ）。銷售應稅車輛的行為不屬于征稅范圍。 二、車輛購置稅的征稅范圍 車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運