注冊會計師審計貨幣資金的審計講義-閱讀頁
2024-09-19 18:23本頁面
【正文】 生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試； ，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等。 ，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。 六、評價審計證據(jù) （一）發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影 響 如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，注冊會計師應(yīng)當考慮該項錯報是否表明存在舞弊。注冊會計師還應(yīng)當考慮發(fā)現(xiàn)的錯報是否表明，在某一特定領(lǐng)域存在舞弊導(dǎo)致的更高的重大錯報風險。 如果錯報涉及較高級別的管理層，即使錯報金額對財務(wù)報表的影響并不重大，也可能表明存在更具廣泛影響的問題。 七、與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通 （一）與管理層的溝通 —— 盡快；涉嫌人員；高出一個級別。 （三）與 監(jiān)管機構(gòu)的溝通 —— 確定是否有責任向被審計單位以外的機構(gòu)報告。 簡答題】 A注冊會計師負責審計甲公司 2020年度財務(wù)報表。甲公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務(wù)收入年增長率低于 5%，但甲公司董事會仍要求管理層將 2020年度主營業(yè)務(wù)收入增長率確定為 8%。 （ 2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎金金額與當年完成主 營業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。 （ 4）在對日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整進行測試時， A注冊會計師向參與財務(wù)報告編制過程的人員詢問了與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當或異常的活動。 （ 2）針對事項（ 3），分析 A注冊會計師未將收入確認為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險領(lǐng)域是否適當，并簡要說明理由 。 [答疑編號 3937170201] 『正確答案』 （ 1）存在舞弊風險因素。 （ 2）不適當。 （ 3）注冊會計師應(yīng)選擇在報告期末對作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。 多選題】下列有關(guān)應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的表述中，正確的有（ ）。 第二節(jié) 財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮 違反法律法規(guī)，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。 第二，違反法律法規(guī)可能導(dǎo)致被審計單位面臨罰款、訴訟或其他對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的后果。 第三，在考慮被 審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師應(yīng)當征詢法律意見。 第四，違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項相關(guān)度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為。 注意： 為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序。 注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。 注意： 注冊會計師對被審計單位違反法規(guī)行為的考慮思路 ： 三、對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮 （一）對法律法規(guī)框架的了解 在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當總體了解下列事項： （ 1）適用于被審計單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架； （ 2）被審計單位如何遵守這些法律法規(guī)框架。 （三）識別違反其他法律法規(guī)的行為的程序 其他法律法規(guī)可能因其對被審計單位的經(jīng)營活動具有至關(guān)重要的影響，需要注冊會計師予以特別關(guān)注。 （四）實施其他審計程序使注冊會計師注意到違反法律法規(guī)行為 為形成審計意見所實施的審計程序，可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。 （五）書面聲明 由于法律法規(guī)對財務(wù)報表的影響差異很大，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法 律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)。 四、識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實施的審計程序 （一）注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時的審計程序 如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊會計師應(yīng)當： （ 1）了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境； （ 2）獲取進一步的信息，以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。 總結(jié)： （三）評價違反法律法規(guī)行為的影響 注冊會計師應(yīng)當評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響。 五、對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報告 （一）與治理層溝通 除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師己溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向治理層通報。如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。 （二）出具審計報告 行為的影響 如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當反映。 如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告。 （三）向監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)報告違反法律法規(guī)行為 如果識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當考慮是否有責任向被審 計單位以外的監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)等相關(guān)機構(gòu)或人員報告。所謂 “ 嚴重 ” 主要是指有重大法律后果或涉及社會公眾利益。 多選題】下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中，恰當?shù)挠校? ）。
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