【正文】 80 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 固定資產(chǎn)清理 60 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重 組利得 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60 （ 3）長(zhǎng)江公司 20xx 年 6 月 30 日小轎車計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄： 小轎車的賬面價(jià)值 =501=49（萬(wàn)元） 小轎車的可收回金額 =45（萬(wàn)元） 小轎車應(yīng)當(dāng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備 4945=4（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 4 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 （ 4）分別 20xx 年 7月 10 日非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄： ①長(zhǎng)江公司 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 50 借：原材料 40 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款 ② B公司 借：固定資產(chǎn) 40 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 30 貸：原材料 30 第十三章 或有事項(xiàng) 一、單項(xiàng)選擇題 1. 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（ ）。 A. 該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù) B. 該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) C. 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) D. 該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量 3. 20 9年 11月 1 日 ,新龍公司因合同違約而被大成公司起訴。新龍公司預(yù)計(jì)，最終的法律判決很可能對(duì)公司不利。 20 9年 12 月 31 日， 新龍公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬(wàn)元。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為 80%。 20xx 年 12 月31日， 新龍 公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（ ）萬(wàn)元。截止 20xx 年 12月 31日，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)查，新龍公司向大成公司延期交貨是由于長(zhǎng)江公司違約造成的。新龍公司因此訴訟及與長(zhǎng)江公司交涉而在 20xx 年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出總計(jì)為（ ）萬(wàn)元。 20xx 年 12 月 31日，新龍公司庫(kù)存 B 產(chǎn)品 300件，成本總額為 120萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為 100萬(wàn)元。 20xx 年 12 月 31 日，新龍公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（ ）萬(wàn)元。新龍公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失： 因辭退員工將支付補(bǔ)償款 800 萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金 25 萬(wàn)元；因?qū)⒂糜?C 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn) 等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸 費(fèi) 3萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出 1萬(wàn)元；因推廣新款 A產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用 2500 萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失 150萬(wàn)元。 479 ，錯(cuò)誤的是（ ）。若不能按期交貨，新龍公司需按照總價(jià)款的 5%支付違約金。假定不考慮其他因素。 20 萬(wàn)元 認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 15 萬(wàn)元 20萬(wàn)元 15萬(wàn)元 10. 關(guān)于或有事項(xiàng)的列報(bào)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性 ，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 10月 15日收到法院通知，被告知大成公司狀告新龍公司侵權(quán)，要求新龍公司賠償 300萬(wàn)元，至本年年末尚未結(jié)案。 250萬(wàn)元 225 萬(wàn)元 年 11 月 1日，因中國(guó)銀行未按合同規(guī)定及時(shí)提供貸款，給新龍公司造成損失 300 萬(wàn)元。至 20xx 年 12 月 31日，法院尚未作出判決。新龍公司下列做法中不正確的有（ ）。 ，并且是與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出 ，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 部支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額 、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出 ，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（ 1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得 100萬(wàn)元的賠償；（ 2）由于新龍公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額 350萬(wàn)元；新龍公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（ ）。 ，于銷售成立時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 ，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債—— 產(chǎn)品質(zhì)量保證” 余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷 ，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債 —— 產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額 ，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整 （ ）。 ，但是，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng) ，預(yù)期可獲得的補(bǔ)償在很可能收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減 三、判斷題 ，是由企業(yè)過(guò)去的交 易或者事項(xiàng)形成的。 （ ） 、或有負(fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債。 （ ） 的，則補(bǔ)償金額只能在基本確定收到時(shí)，才作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。（ ） 訟，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 （ ） 承擔(dān)的重組義務(wù)只要有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃則表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)。 （ ） 四、計(jì)算分析題 新龍 公司于 20xx年 11月 10日與 大成 公司簽訂 了一項(xiàng)銷貨 合同，約定在 20xx年 1月 10日以每件 40元的價(jià)格向 大成 公司提供 甲 產(chǎn)品 10 萬(wàn) 件，如果不能按期交貨，將向 大成 公司支付總 價(jià)款 20%的違約金。 要求 ： （ 1）若生產(chǎn) 甲 產(chǎn)品的單位成本為 50元 ，編制新龍公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ； （ 2）若生產(chǎn) 甲 產(chǎn)品的單位成本為 45元 ，編制新龍公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 。 2. 【答案】 A 【解析】按照規(guī)定，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為 預(yù)計(jì) 負(fù)債的條件：（ 1）該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（ 2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（ 3）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。選項(xiàng) A不屬于與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件。在這種情況下，新龍公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù) 計(jì)負(fù)債金額 =（ 150+200）247。 4. 【答案】 D 【解析】新龍 公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額 =80+3=83（ 萬(wàn)元 ） 。 6. 【答案】 D 【解析】 執(zhí) 行合同發(fā)生的損失 =120300 =30（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同發(fā)生的損失 =300 20%+（ 120100） =38（萬(wàn)元）；甲公司 應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，因此 選擇執(zhí)行合同方案，但因存在標(biāo)的資產(chǎn)，損失金額計(jì)入到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為 0。 8. 【答案】 D 【解析】虧損合同存在標(biāo)的資 產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。 10. 【答案】 C 【解析】或有負(fù)債無(wú)論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)，選項(xiàng) A錯(cuò)誤；或有負(fù)債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流 出企業(yè)的，不應(yīng)該在報(bào)表附注中披露，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；預(yù)計(jì)負(fù)債既要在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)進(jìn)行列報(bào)，也要在報(bào)表附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。 2. 【答案】 BCD 【解析】 企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。 4. 【答案】 AB 【解析】在確認(rèn) “ 預(yù)計(jì)負(fù)債 ” 的金額時(shí)，如果或有事項(xiàng)僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生的金額確定，具體至本題，最佳估計(jì)數(shù)就是最可能的發(fā)生數(shù) 250萬(wàn)元。 6. 【答案】 AB 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額；直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露?；蛴惺马?xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：（ 1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（ 2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（ 3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。因此，選 項(xiàng) C正確，選項(xiàng) D 不正確。 9. 【答案】 AB 【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。 三、判斷題 1. 【答案】對(duì) 2. 【答案】對(duì) 【解析】 或有負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。 4. 【答案】錯(cuò) 【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來(lái)事項(xiàng)等因素。 7. 【答案】對(duì) 8. 【答案】對(duì) 9. 【答案】 錯(cuò) 【解析】同時(shí)存在下列情況時(shí)，表明企業(yè)承 擔(dān)了重組義務(wù)：（ 1）有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；（ 2）該重組計(jì)劃已對(duì)外公告。 四、計(jì)算分析題 【答案】 （ 1）若生產(chǎn) 甲 產(chǎn)品的單位成本為 50元 履行合同發(fā)生的損失 =10 （ 5040） =100（ 萬(wàn) 元） 不履行合同發(fā)生的損失 =104020%=8 0（ 萬(wàn) 元） 應(yīng)選擇 不履行合同，即支付違約金 方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 80萬(wàn) 元 借：營(yíng)業(yè)外支出 80 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 80 支付違約金時(shí)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80 貸：銀行存款 80 （ 2）若生產(chǎn) 甲 產(chǎn)品的單位成本為 45元 履行合同發(fā)生的損失 =10 （ 4540） =50（ 萬(wàn) 元） 不履行合同發(fā)生的損失 =104020%=8 0（ 萬(wàn) 元） 應(yīng)選擇執(zhí)行合同的方案，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 50萬(wàn) 元 借：營(yíng)業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50 待產(chǎn)品完工后： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50