稅務(wù)籌劃通論-稅務(wù)籌劃具體目標(biāo)培訓(xùn)教程(ppt71)-管理培訓(xùn)-閱讀頁(yè)
2024-09-08 08:08本頁(yè)面
【正文】 隨著國(guó)家不時(shí)期的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略重點(diǎn)不同會(huì)有新的優(yōu)惠政策出臺(tái) ,稅務(wù)籌劃要適時(shí)掌握國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展動(dòng)向。 收入總額籌劃案例 (二 ) ? 如果企業(yè)把１２月份３０萬(wàn)元的產(chǎn)品，采取分期收款結(jié)算方式銷售，約定分兩次收回價(jià)款，第一期１２月３１日收回價(jià)款三分之二，第二期收回價(jià)款三分之一，那么，該企業(yè)１２月確認(rèn)的收入就是２０萬(wàn)元，全年收入就為１４０萬(wàn)元，按７％應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得是９８０００元，適用的稅率仍是２７％，需納所得稅是２６４６０元，而另外的１０萬(wàn)元在以后年度，如按同樣方法計(jì)算適用２７％稅率的話，也只需繳１８９０元，同樣的１５０萬(wàn)元的銷售，因收入確認(rèn)方式不同分別適用按３３％和２７％計(jì)算，企業(yè)就可節(jié)稅６３００元。當(dāng)年度向職工集資人均 10000元，年利率１０％，同期同類銀行貸款利率為７％。因?yàn)榻杩罾食^(guò)可扣除標(biāo)準(zhǔn)，超支利息應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為：500 10000 （ 10％－ 7％）＝ 150000（元），該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為 ，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 100000萬(wàn)元。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，集資利息未超過(guò)同期同類銀行貸款利息，可以獲得全額扣除。將利息費(fèi)用轉(zhuǎn)移為工資費(fèi)用后，應(yīng)納企業(yè)所得稅額減少了 49500元；應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅減少了 30000元。 ? 企業(yè)可以先彌補(bǔ)虧損后納稅，在彌補(bǔ)順序上，可以先用需補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損。 已納所得稅抵扣的稅務(wù)籌劃 ? ? ? 通過(guò)籌劃達(dá)到避免重復(fù)征稅 ? 案例分析 案例簡(jiǎn)述 ? 某企業(yè) 2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 100萬(wàn)元，所得稅稅率 33%；其在 A、 B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在 A國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額為 40萬(wàn)元， A國(guó)所得稅稅率為 30%；在 B國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額為 46萬(wàn)元， B國(guó)所得稅稅率為 35%。假設(shè)在 A、 B兩國(guó)的應(yīng)稅所得額按我國(guó)稅法計(jì)算分別為 45萬(wàn)元和 48萬(wàn)元。 境內(nèi)、境外所得總額） =（ 100+45） 33% [45247。 境內(nèi)、境外所得總額） =（ 100+48） 33% [48247。 （ 3）該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外所得應(yīng)交所得稅額 ==（萬(wàn)元） （二）定率抵扣法 ? （二）抵扣額 =（ 45+48） %=（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅 ==（萬(wàn)元） 比較上述計(jì)算結(jié)果，采用限額抵扣法比采用定率抵扣法節(jié)省稅收 （ )。若采用限額抵扣法，則該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)、境外所得應(yīng)交所得稅額==（萬(wàn)元）；如果采用定率抵扣法，其境外抵扣額仍為 ，應(yīng)納所得稅額 ==（萬(wàn)元）。 所得稅會(huì)計(jì)方法的稅務(wù)籌劃 ? ：（ 1）期末存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)低，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少； ? （ 2）期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)增加； ? （ 3）期初存貨計(jì)價(jià)過(guò)低，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)增加； ? （ 4）期初存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少。在稅率保持穩(wěn)定不變的條件下，折舊方法的選擇只是改變了稅款支付的時(shí)間與速度，稅款應(yīng)付總額是不受其影響的。 固定資產(chǎn)折舊的籌劃 ? 折舊籌劃不是盡量使用加速折舊方法 ? 某企業(yè) 1996年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備原價(jià) 150萬(wàn)（不考慮殘值），預(yù)計(jì) 19962020年每年稅前未扣除折舊的利潤(rùn)均為 40萬(wàn)，折舊年限 5年，市場(chǎng)平均利率水平 10％。即使考慮資金時(shí)間價(jià)值。假定該企業(yè)當(dāng)期購(gòu)入設(shè)備一套，價(jià)值 40萬(wàn)（不考慮殘值），按稅法規(guī)定的最低折舊年限 5年?？梢娺@時(shí)延長(zhǎng)折舊期還可以多獲得稅收收益現(xiàn)值。 ? 相對(duì)低稅率地區(qū)注冊(cè)是常見的策略 ? 籌劃要素：稅收優(yōu)惠政策、區(qū)域經(jīng)濟(jì)的研究、產(chǎn)業(yè)政策、管理信息系統(tǒng)、市場(chǎng)情報(bào)系統(tǒng) 企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃 : B.凈營(yíng)業(yè)收益理論 論 ? : B.凈資產(chǎn)收益率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率 *總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 *權(quán)益乘數(shù) ? 投資種類 涉及稅種 可能涉及稅種 存單 \存款 印花稅 \所得稅 遺產(chǎn)稅 \繼承稅 銀行承兌匯票 同上 證券交易稅 商業(yè)票據(jù) 同上 證券交易稅 期貨 同上 政府債券 印花稅 遺產(chǎn)稅 \繼承稅 金融和公司債券 印花稅 \所得稅 交易 \繼承 \遺產(chǎn) 投資基金 印花稅 \所得稅 同上 企業(yè)間拆借 印花 \所得 債權(quán)投資籌劃 ? 以不同投資方案的凈收益為主要標(biāo)準(zhǔn) ? 根據(jù)不同方案的風(fēng)險(xiǎn)程度 ,對(duì)投資收益進(jìn)行修正 股權(quán)投資的稅務(wù)籌劃 ? 是一種綜合性的籌劃 ? 涉及企業(yè)組織形式 \投資地區(qū) \投資行業(yè) \投資結(jié)構(gòu)等問(wèn)題 ? 著重考慮稅收優(yōu)惠政策 \稅率高低 \納稅成本等問(wèn)題 企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃 ? 產(chǎn)權(quán)交換支付方式不同涉稅狀況也不一樣 : ? 不涉及現(xiàn)金的是免稅交易 ? 以現(xiàn)金或無(wú)表決權(quán)的證券實(shí)現(xiàn)合并的是應(yīng)稅交易 ? 原被合并企業(yè)的虧損 ,符合政策規(guī)定的可以承繼結(jié)轉(zhuǎn) ? 合并后可以有條件地承繼稅收優(yōu)惠 企業(yè)分立的稅務(wù)籌劃 ? 為了獲得流轉(zhuǎn)稅免稅或稅負(fù)降低的好處而分立企業(yè) ? 通過(guò)分離使原適用高稅率的企業(yè)分化成兩個(gè)或兩個(gè)以上適用低稅率的企業(yè) ,從而降低企業(yè)的總體稅負(fù)
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