稅務籌劃通論-稅務籌劃具體目標培訓教程(ppt71)-管理培訓-閱讀頁
2024-09-08 08:08本頁面
【正文】 隨著國家不時期的經(jīng)濟戰(zhàn)略重點不同會有新的優(yōu)惠政策出臺 ,稅務籌劃要適時掌握國民經(jīng)濟的發(fā)展動向。 收入總額籌劃案例 (二 ) ? 如果企業(yè)把１２月份３０萬元的產(chǎn)品，采取分期收款結算方式銷售，約定分兩次收回價款，第一期１２月３１日收回價款三分之二，第二期收回價款三分之一，那么，該企業(yè)１２月確認的收入就是２０萬元，全年收入就為１４０萬元，按７％應稅所得率計算應納稅所得是９８０００元，適用的稅率仍是２７％，需納所得稅是２６４６０元，而另外的１０萬元在以后年度，如按同樣方法計算適用２７％稅率的話，也只需繳１８９０元，同樣的１５０萬元的銷售，因收入確認方式不同分別適用按３３％和２７％計算，企業(yè)就可節(jié)稅６３００元。當年度向職工集資人均 10000元，年利率１０％，同期同類銀行貸款利率為７％。因為借款利率超過可扣除標準，超支利息應調整應納稅所得額為：500 10000 （ 10％－ 7％）＝ 150000（元），該企業(yè)應納企業(yè)所得稅為 ，應代扣代繳個人所得稅 100000萬元。對企業(yè)來說，集資利息未超過同期同類銀行貸款利息，可以獲得全額扣除。將利息費用轉移為工資費用后，應納企業(yè)所得稅額減少了 49500元；應代扣代繳個人所得稅減少了 30000元。 ? 企業(yè)可以先彌補虧損后納稅，在彌補順序上，可以先用需補稅的投資收益彌補虧損。 已納所得稅抵扣的稅務籌劃 ? ? ? 通過籌劃達到避免重復征稅 ? 案例分析 案例簡述 ? 某企業(yè) 2020年度境內應納稅所得額為 100萬元，所得稅稅率 33%；其在 A、 B兩國設有分支機構，在 A國機構的所得額為 40萬元， A國所得稅稅率為 30%；在 B國機構的所得額為 46萬元， B國所得稅稅率為 35%。假設在 A、 B兩國的應稅所得額按我國稅法計算分別為 45萬元和 48萬元。 境內、境外所得總額） =（ 100+45） 33% [45247。 境內、境外所得總額） =（ 100+48） 33% [48247。 （ 3）該企業(yè)當年境內、境外所得應交所得稅額 ==（萬元） （二）定率抵扣法 ? （二）抵扣額 =（ 45+48） %=（萬元） 應納所得稅 ==（萬元） 比較上述計算結果，采用限額抵扣法比采用定率抵扣法節(jié)省稅收 （ )。若采用限額抵扣法，則該企業(yè)當年境內、境外所得應交所得稅額==（萬元）；如果采用定率抵扣法，其境外抵扣額仍為 ，應納所得稅額 ==（萬元）。 所得稅會計方法的稅務籌劃 ? ：（ 1）期末存貨如果計價過低，當期的利潤可能因此而相應減少； ? （ 2）期末存貨計價過高，當期的利潤可能因此而相應增加； ? （ 3）期初存貨計價過低，當期的利潤可能因此而相應增加； ? （ 4）期初存貨如果計價過高，當期的利潤可能因此而相應減少。在稅率保持穩(wěn)定不變的條件下，折舊方法的選擇只是改變了稅款支付的時間與速度，稅款應付總額是不受其影響的。 固定資產(chǎn)折舊的籌劃 ? 折舊籌劃不是盡量使用加速折舊方法 ? 某企業(yè) 1996年購入一臺設備原價 150萬（不考慮殘值），預計 19962020年每年稅前未扣除折舊的利潤均為 40萬，折舊年限 5年，市場平均利率水平 10％。即使考慮資金時間價值。假定該企業(yè)當期購入設備一套，價值 40萬（不考慮殘值），按稅法規(guī)定的最低折舊年限 5年?？梢娺@時延長折舊期還可以多獲得稅收收益現(xiàn)值。 ? 相對低稅率地區(qū)注冊是常見的策略 ? 籌劃要素：稅收優(yōu)惠政策、區(qū)域經(jīng)濟的研究、產(chǎn)業(yè)政策、管理信息系統(tǒng)、市場情報系統(tǒng) 企業(yè)籌資的稅務籌劃 : B.凈營業(yè)收益理論 論 ? : B.凈資產(chǎn)收益率 =主營業(yè)務凈利率 *總資產(chǎn)周轉率 *權益乘數(shù) ? 投資種類 涉及稅種 可能涉及稅種 存單 \存款 印花稅 \所得稅 遺產(chǎn)稅 \繼承稅 銀行承兌匯票 同上 證券交易稅 商業(yè)票據(jù) 同上 證券交易稅 期貨 同上 政府債券 印花稅 遺產(chǎn)稅 \繼承稅 金融和公司債券 印花稅 \所得稅 交易 \繼承 \遺產(chǎn) 投資基金 印花稅 \所得稅 同上 企業(yè)間拆借 印花 \所得 債權投資籌劃 ? 以不同投資方案的凈收益為主要標準 ? 根據(jù)不同方案的風險程度 ,對投資收益進行修正 股權投資的稅務籌劃 ? 是一種綜合性的籌劃 ? 涉及企業(yè)組織形式 \投資地區(qū) \投資行業(yè) \投資結構等問題 ? 著重考慮稅收優(yōu)惠政策 \稅率高低 \納稅成本等問題 企業(yè)重組的稅務籌劃 ? 產(chǎn)權交換支付方式不同涉稅狀況也不一樣 : ? 不涉及現(xiàn)金的是免稅交易 ? 以現(xiàn)金或無表決權的證券實現(xiàn)合并的是應稅交易 ? 原被合并企業(yè)的虧損 ,符合政策規(guī)定的可以承繼結轉 ? 合并后可以有條件地承繼稅收優(yōu)惠 企業(yè)分立的稅務籌劃 ? 為了獲得流轉稅免稅或稅負降低的好處而分立企業(yè) ? 通過分離使原適用高稅率的企業(yè)分化成兩個或兩個以上適用低稅率的企業(yè) ,從而降低企業(yè)的總體稅負
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