【正文】 乙廠 庫存商品 《 —————— 》 機(jī)床 （帳面價(jià)值 80000 元，公允價(jià) 90O00元） （原價(jià) 14000O 元、累計(jì)折舊 50000 元、公允價(jià) 100000 元） 補(bǔ)付 10000元 借：固定資產(chǎn) 105300 貸：庫存商品 80000 應(yīng) 交 稅 金 — 應(yīng) 繳 增 值 稅 15300（ 90000*17%） 銀行存款 10000 確認(rèn)的收益： 1000010000/100000*90000=1000 借：固定資產(chǎn)清理 90000 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 140000 借：庫存商品 165000 銀行存款 10000 貸：固定資產(chǎn)清理 90000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 —— 銷項(xiàng)稅款 85000（ 50*17%） 借：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：營業(yè)外收入 10000 例：企業(yè)以一輛自用小汽車（原價(jià) 50萬元，已折舊 5萬元）公允作價(jià) 51萬換取原材料一批，原材料公允價(jià) 50萬元，另收 1 萬元補(bǔ)價(jià)。 所得稅 3 萬 借：應(yīng)付帳款 10 資本公積 貸：庫存商品 9 應(yīng)交稅金 借：原材料 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅金） 貸：應(yīng)付帳款 所得稅 三、稅務(wù)稽查調(diào)帳 （一）增值稅檢 查調(diào)整 會(huì)計(jì)核算用“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅”、“應(yīng)交稅金 —— 增值稅檢查調(diào)整”三個(gè)明細(xì)帳，稅務(wù)調(diào)帳用后者。 可采用直接調(diào)整法、分步分?jǐn)偡ê捅嚷史謹(jǐn)偡ā? 借：應(yīng)付福利費(fèi) 9700 貸：庫存商品 8000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 1700 借：應(yīng)付福利費(fèi) 1700 貸：以前年度損益調(diào)整 1700 例：檢查發(fā)現(xiàn)有企業(yè)某月底材料暫估入帳：借：原材料 10000 貸：應(yīng)付帳款 10000 但下月初未用紅字沖減，收到發(fā)票后重新入帳。 2020 年 12月 31 日股本總額 4000 萬元，固定資產(chǎn)原值 2020 萬元（其中機(jī)器設(shè)備 1000 萬元，房屋、建筑物 600萬元，其他固定資產(chǎn) 400元 ）；在職人員 610 人（其中生產(chǎn)人員 500人），主要生產(chǎn)不銹鋼鋼絲簾線。 核定該企業(yè)銷售稅金一個(gè)月為一個(gè)納稅期，增值稅核算按現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行。 企業(yè)所得稅稅率為 33％。因上年度虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意本年度不預(yù)繳所得稅，于年末終了后 45 日內(nèi)一次性申報(bào)繳納，然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一匯算清繳。 利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)加表 8— l 所示： 城市維護(hù)建設(shè)稅適用 7％的稅率，教育費(fèi)附加適用 3%的征收率。 實(shí)行限額計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 960元／人 執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)行稅收政策?！岸唐谕顿Y —— 金融債券”期初余額 15萬元， 2020年 9月收回本金及利息 18 萬元（不采用凈價(jià)交易）。 2020 年 4 月 5日，丙企業(yè)宣告分派 2020年利潤 8O 萬元。房產(chǎn)原值 300 萬元，已提折舊 40萬元，評(píng)估確認(rèn)價(jià) 290 萬元，未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。 2020 乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤 600 萬元，企業(yè)所得稅稅率為 24%。） 審查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“壞脹準(zhǔn)備”等賬戶，“應(yīng)收賬款”期初余額 3200 萬元，期末余額 4500 萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期初余額 200 萬元，期末余額 150 萬元，“壞賬準(zhǔn)備”期初余額 90 萬元，本期發(fā)生壞賬 10萬元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)），本期收回前期已沖銷的壞帳 20萬元，企業(yè)按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備，提取的范圍包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，經(jīng)計(jì)算期末應(yīng)保留壞賬準(zhǔn)備 200 萬元，本期提取 100萬元。 10月 5 日，銷售產(chǎn)成品 —— X200件， 每件不含稅售價(jià) 萬元，增值稅稅率為 17％。雙方互開增值稅專用支票。賬務(wù)處理為： 惜：銀行存款 760500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 650000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 110500 借：其他業(yè)務(wù)支出 433700 貸；原材料 433700 稅法上： 65（ 5010） =25 會(huì)計(jì)上： += 調(diào)帳： = 公司因一時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難， 于 4 月 1 日向乙企業(yè)借款 2500 萬元，借款期限二個(gè)月，年利率按10%計(jì)算。利息全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款允許在注冊(cè)資本的 50%內(nèi)予以列支。 12月 31日，一臺(tái)設(shè)備因遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。賬務(wù)處理如下： 借：累計(jì)折舊 40000 營業(yè)外支出 —— 計(jì)提的固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 260000 企業(yè) ()大量管理資料下載 第 13 頁 共 15 頁 貸；固定資產(chǎn) 300000 調(diào)整 26萬。 調(diào)整 。 2020 年全年產(chǎn)品銷售收人 18000萬元，其他業(yè)務(wù)收入 600 萬元。 廣告費(fèi)準(zhǔn)予列支：（ 18000+600+120） *2%= 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予列支： *%=，符合標(biāo)準(zhǔn) 1“管理費(fèi)用” 中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 205 萬元，審查“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)本年度提取業(yè)務(wù)招待費(fèi) 40萬元，賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400000 貸：預(yù)提費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400000 業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得提取，調(diào)增 40 萬，實(shí)際發(fā)生 20540=165 準(zhǔn)予列支： 1500*%+（ 180001500） *3%= 應(yīng)調(diào)增 。 1公司聘請(qǐng)某高等院?？蒲腥藛T進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，于 10 月 26日交付服務(wù)費(fèi) 3 萬元。 1審查“應(yīng)付工資”賬戶，期初貸方余額 40萬元．本期貸方發(fā)生額 760萬元，借方發(fā)生額 750萬元，期末貸方余預(yù) 50萬元。 （ 61010） *960*12= 實(shí)際： 76012 調(diào)增 萬 1公司分別按 14%、 2%、 %提取職工福利費(fèi) 萬元（福利部門人員的福利費(fèi)計(jì)人管理費(fèi)用）、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 萬元。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)未交 ，不得扣除 允許扣除 1兩筆應(yīng)付賬款合計(jì)金額 30 萬元，因債權(quán)人原因而無法支付，于期末結(jié) 轉(zhuǎn)至資本公積帳務(wù)處理為： 借：應(yīng)付賬款 300000 貸：資本公積 300000 調(diào)增 30萬 1 2020 年 1 月 4日，征用上地一塊，支付土地出讓金 120 萬元，企業(yè)作無形資產(chǎn)管理，按 10年攤銷， 3 月份開始在該上地上建造辦公用房，先后共支付施工單位工程款 600 萬元， 9 月 30 日達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)，并交付使用。公司對(duì)新建房屋，未提取折舊，假設(shè)房屋拆舊年限產(chǎn) 20 年計(jì)算，預(yù)計(jì)凈殘值為 5%。 不作調(diào)整 12 月 1 日為全廠生產(chǎn)人員訂做工作服兩套，共發(fā)生金額 120 萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的勞保費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為人均每人每年 1000 元。 2宏大公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，被該公司起訴，并要求賠償 40 萬元， 12 月 31 日。公司作分錄如下： 借：營業(yè)外支出 —— 訴訟賠償 350000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 350000 調(diào)增 35萬 2宏大公司成立于 1998 年 5 月 1日，發(fā)生開辦費(fèi)用 120 萬元，公司按五年攤銷。會(huì)計(jì)處理如下； 借：管理費(fèi)用 —— 開辦費(fèi)攤銷 560000 貸：長期待攤費(fèi)用 —— 開辦費(fèi) 560000 可攤 24萬，調(diào)增 32 萬。 2公司自制設(shè)備一臺(tái)，成本價(jià) 25萬元．無同類售價(jià)。 所得稅： 15*10%=*33%= 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交城建稅 所得稅 其他應(yīng)交款 教育附加 2 12 月 10日因開發(fā)新產(chǎn)品，購入一臺(tái)價(jià)值 8 萬元的測(cè)試儀器，已獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許在計(jì)算了年度所得稅時(shí)一次性扣除。購入時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn) 80000 貸；銀行存款 8O00O 調(diào)減 8 萬 。 可以彌補(bǔ) 104 萬。 全額列支 2審查“管理費(fèi)用 —— 技術(shù)開發(fā)費(fèi)”賬中，本期歸集的技術(shù)開發(fā)費(fèi) 60 萬元、上年發(fā)生的技術(shù)開 發(fā)費(fèi) 40萬元．該科研項(xiàng)目已得到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。投資期兩座， 2020年購置國產(chǎn)設(shè)備 1000萬元、 2020 年購置國產(chǎn)設(shè)備 8OO 萬元，均取得設(shè)備發(fā)票。 調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額 *33%= = 三、要求 扼要提出存在的影響納稅的問題。 計(jì)算 2020 年應(yīng)補(bǔ)繳的各稅稅額（增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅）．并作出補(bǔ)稅的相關(guān)會(huì)