【正文】 核定 核定 、病假 (核定 ) 核定 各部門 賠償或慰問 因污染、施工及設施發(fā)生意外，造成他人傷害、賠償或 9 致送慰問金 核 定 核定 企劃處研發(fā)組 研究發(fā)展 備查 核定 核定 究建議 核定 核定 核定 財務處證券組 股票發(fā)行 核定 核定 核定 核定 核定 核定 業(yè)務處銷貨組 銷貨計劃 核定 核定 (備查 ) 核定 物料處採購組 物料採購 訂定、發(fā)布 核定 核定 核定 、保管 核定 (1)最低標未超過底價 核定 (2)最低標超過底價 10%以下 (核定 ) 核定 核定 (核定 ) 附註： ，分為「核定」、「核轉」及「備查」三種，如係各層級副主管襄助正主管代決行者，另以加括弧方式表達，以利識別。 (六 ) 設定工作標準 經(jīng)由各種業(yè)務管理辦法、作業(yè)程序，或工作手冊的制訂，及工作目標的建立而完成。 控制重點：選擇重要事項和關鍵性項目控制。 追求完美：內(nèi)部控制沒有永久的最好方法，必須在實施過程中，不斷吸收教訓和經(jīng)驗，再求改進，使明天的內(nèi)部控制，比今天更好，未來的內(nèi)部控制，做得比現(xiàn)在更完美、更有績效。 國票事件 為臺灣票券業(yè)龍頭，於 1995 年 4 月交易員楊瑞仁盜開商業(yè)本票賣給臺銀，另方面利用人頭戶進行附買回，待臺銀匯入買票款項時，順利的轉入人頭戶帳上；國票損失一佰多億，引發(fā)國票擠兌減資經(jīng)營，股匯市重挫、票券市場大亂發(fā)行利率非常高，市場觀望異常冷清，至今尚未明朗。 ，刪除交易不留任何軌跡。 ? 南紡事件 該公司財務襄理李德豐，自 1993 年 5 月至 1995 年 10 月 11 日止，利用主管外出代理職務時，盜用負責人期，蓋在撥款申請書，並持向臺北辦事處 (負責保管公司期 )主管，蓋公司期後，向銀行辦理借款。 南紡事件內(nèi)控面執(zhí)行缺失： ； ； ； 。企業(yè)的目的在求取生存、發(fā)展與獲致最大的利潤，它達成的主要關鍵，是繫於企業(yè)制業(yè)管理是否適當。 企業(yè)經(jīng)營在飽受滄桑之餘，通常均能體會「企業(yè)本身的問題或病癥，要靠自己的力量來解決」。 稽核作業(yè)往往被視為「揭人瘡疤」、「打小報告」、「抓人舞弊」或「找人麻煩」，再加上缺乏有效的雙向溝通，往往與其他單位產(chǎn)生對立、衝突等態(tài)勢，公司內(nèi)部同仁總以異樣或有 12 色眼光看待。而內(nèi)部控制的範圍，又涵蓋企業(yè)各單位全盤作業(yè)事項，企業(yè)營運績效繫乎「內(nèi)部控制」與「內(nèi)部稽核」有效的執(zhí)行，其重要性顯而易見。 銷售及應收帳款 (一 ) 一般銷貨程序及方法 對外報價或參加投標 信用審查 接受訂購 開製發(fā)票及提貨單 編造裝運單 (1) 送倉儲部門正本 (2) 送裝運部門副本 (3) 送客戶 副本 (4) 送會計部門副本 (5) 銷貨部門留存副本 處理銷貨退回及折讓 編造銷貨報表 (1) 存貨報表 ? 各種貨品庫存表 ? 各倉庫貨品結存表 ? 貨品收發(fā)異動表 (2) 銷貨報表 ? 各種貨品銷售表 ? 各地區(qū)貨品銷售表 ? 外銷貨品表 ? 內(nèi)銷貨品表 (3) 銷貨費用表 ? 銷貨費用表 ? 各銷貨地區(qū)銷貨費用表 ? 各銷貨單位銷貨費用表 (4) 銷貨分析表 按貨品類別、銷售地區(qū)別、經(jīng)銷人別、客戶別、售價別等銷貨資料，分別編造之 各種分析表、銷貨退回或折讓原因分析表、售價與成 本比較表。 採購及應付帳款 (一 ) 採購作業(yè)程序和方法 請購 選購供應廠商 訂購：訂購或購買合約內(nèi)容，包括： (1) 供應廠 商名稱、地址 供應廠商正本 (2) 訂購材料名稱、規(guī)格、品質及數(shù)量。 生產(chǎn)作業(yè) (一 ) 生產(chǎn)作業(yè)程序 生產(chǎn)情況 (1) 按照客戶指定規(guī)格製造 (2) 根據(jù)季節(jié)或時尚製造 (3) 配件的製造 (4) 為庫存待銷而製造 一般作業(yè)程序 (1) 繪製工程圖及編寫工作說明書 (2) 計算用料 (3) 計算需用人工 (4) 估量機器負荷 (5) 安排生產(chǎn)作業(yè)日報 ? 送製造部門正本 ? 送成本會計部門副本 ? 存查副本 (6) 工作派遣 (7) 製品的檢查、化驗 34 (8) 工 作進度紀錄 (9) 編造生產(chǎn)報表 (二 ) 設定工作標準 成本預算 訂定生產(chǎn)計劃 規(guī)定預算編估標準 生產(chǎn)成本預算之編審 生產(chǎn)成本之執(zhí)行、控制 生產(chǎn)成本預算執(zhí)行成績之考核 (三 ) 設定工作標準 標準成本 材料標準成本 材料標準成本＝材料標準用量材料標準價格 人工標準成本 人工標準成本＝標準用工量標準工資率 製造費用標準成本 固定成本標準分攤率＝固定製造費用247。標準產(chǎn)能 (四 ) 差異分析 材料 (1) 數(shù)量差異：量差＝ (實際用量－標準用量 )標準價格 (2) 價格差異：價差＝ (實際價格－標準價格 )實際用量 人工 (1) 效率差異： (實際工時數(shù)－標準工時數(shù) )標準工資率 (2) 工資率差異： (實際工資率－標準工資率 )實際工時數(shù) 製造費用 (1) 效率差異：每單位產(chǎn)品實際耗用工作時間與標準耗用工作時間不同所發(fā)生的差異 (2) 能量差異：實際工作能量與標準工作能量不同，使每單位產(chǎn)品應攤費用不同所發(fā)生差異 (3) 費用差異：實際費用與應攤標準費用不同之差異 167。 人事薪資 (一 ) 人事和薪資工作 制訂企業(yè)組織系統(tǒng)及職位編製標準 編寫職位工作說明 訂定薪資待遇及福利辦法 甄用工作人員 訓練及培養(yǎng)有用人才 工作指派及監(jiān)督、考核 維持和諧員工關係 處理薪資事務 編造人事及薪資報表 (二 ) 員工 任職、離職及薪資處理程序 新任用人員 (1) 徵求或招募 (2) 甄選 (3) 調查 (4) 健康檢查 (5) 保證 (6) 任用通知 (7) 職前訓練 (8) 工作指派 員工離職 薪資處理程序 (1) 薪資計算 (2) 代扣所得稅、保險費、及其他款項 (3) 薪資支付 (4) 薪資列帳 (5) 薪資分析及編報 167。會計制度包括憑證、帳簿、處理程序以及紀錄、彙總、編報業(yè)務與財務資料所用方法；此類業(yè)務與財務資料，是企業(yè)管理人用為控制所負責之業(yè)務活動，及對外界有關人士說明之用。 電腦作業(yè) (一 ) 電腦的基本作業(yè)系統(tǒng) (二 ) 職責劃分 系統(tǒng)分析、程式設計、機器操作應基於職責分工為原則 程式設計 資料輸出入 業(yè)務聯(lián)絡 電腦文書 系統(tǒng)分析 程式維護 機器操作 資料核對 檔案管理 系統(tǒng)發(fā)展 時程控制 整理 儲存體保管 系統(tǒng)維護 報表審查 安全維護 分發(fā) 主記憶體 Maun Memory 中央處理單元 CPU 次儲存裝置 Secondary Storage Devuce 輸出裝置 Output Device 輸入裝置 Input Device 電腦部門 經(jīng)理 系統(tǒng)分析及發(fā) 展 師 程式設計部 機器作業(yè)部 資料控制部 檔案保管部 40 (三 ) 防止發(fā)生弊誤 資料輸入控制 (1) 輸入核準 (2) 代號查對 (3) 總數(shù)核對 (4) 可接受值檢查 (5) 其他檢查 資料轉換控制 (1) 點計 (2) 批次核對 (3) 重複驗證 資料移動控制 資料取用控制 (四 ) 維護電腦安全 (五 ) 加強電腦文書檔案管理 項目： (1) 新資料處理系統(tǒng)開發(fā)計劃書 (2) 舊有資料作業(yè)方法之調查、分及建議書 。 (2) 專人負責保管 (3) 訂定電腦文書使用辦法 (4) 磁帶、磁碟、登錄磁片等儲存體，為配合機器作業(yè)需要，在現(xiàn)定範圍內(nèi)，得由作業(yè)人員保管，並負完全責任。 (6) 紙面紀錄之文書檔案，須長時間保留者，盡量製作成磁帶或磁碟。 (8) 電腦文書檔案存放地方，應注意安全 。 內(nèi)部稽核 性質： 41 內(nèi)部稽核是企業(yè)內(nèi)部一種獨立的評核工作，以檢查會計、財務及其他業(yè)務，作為對管理當局提供服務之基礎。 工作項目： (1) 研究及評估會計、財務及其他業(yè)務活動之控制，是否適當、完備、有效。 (3) 查勘企業(yè)資產(chǎn)紀錄，及避免各種損失，保障安全之情形。 (5) 評估指定任務完成之品質。 ? 個別工作計劃：稽核目的、稽核項目及範圍、稽核方法、工作進度、人力與時間之配合、所需經(jīng)費預算等。 ? 應強調稽核目的及任務之完成。 ? 對問題之敘述，應說明問題發(fā)生原因及經(jīng)過，並指出問題癥結所在。 ? 提出之建議應中肯可用。 (3) 審核範圍 ? 會計審核：憑證、報表、簿籍及有關會計事務的處理程序之審核。 ? 資產(chǎn)審核：購置、定製、營繕及變賣財物處理程序之查核。 ? 工作審核：計算 工作負荷或工作成果每單位所費成本之審核。 ? 協(xié)同審核：協(xié)同視察部門對全般或專案調查之審核。 第 2 條 公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度，應依本準則以及本準則所訂定之內(nèi)部控制制度規(guī)定辦理。 第 3 條 公開發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度係由公司董事會 及經(jīng)理人所設計，其目的在於促進公司之健全經(jīng)營，並合理確保下列目標之達成： 一 營運之效果及效率。 三 相關法令之遵循。 第 4 條 公開發(fā)行公司應以書面訂定內(nèi)部控制制度，含內(nèi)部稽核實施細則，並經(jīng)董事會通過，如有董事表示異議且有紀錄或書面聲明者， 公司應將異議意見連同經(jīng)董事會通過之內(nèi)部控制制度送各監(jiān)察人；修正時，亦同。 第 二 章 內(nèi)部控制制度之設計及執(zhí)行 第 5 條 公開發(fā)行公司應考量本公司及子公司整體之營運活動，建立有效之內(nèi)部 控制制度，並應隨時檢討，以因應公司內(nèi)外在環(huán)境之變遷，俾確保該制度之設計及執(zhí)行持續(xù)有效。 43 第 6 條 公開發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度應包括下列組成要素： 一 控制環(huán)境：係指塑造組織 文化、影響員工控制意識之綜合因素?？刂骗h(huán)境係其他組成要素之基礎。其評估結果，可協(xié)助公司及時設計、修正及執(zhí)行必要之控制作業(yè)。 四 資訊及溝通：所稱資訊，係指資訊系統(tǒng)所辨認、衡量、處理及報導之標的，包括與營運、財務報導或遵循法令等目標有關之財務或非財務資訊。內(nèi)部控制制度須具備產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需資訊及提供資訊需求者適時取得資訊之機制。監(jiān)督可分持續(xù)性監(jiān)督及個別評估，前者謂營業(yè)過程中之例行監(jiān)督，後者係由內(nèi)部稽核人員、監(jiān)察人或董事會等其他人員進行評估。 44 第 7 條 公開發(fā)行公司之內(nèi)部控制制度應涵蓋所有營運活動，並以交易循環(huán)類型區(qū)分為下列之控制作業(yè)：