【正文】 公開發(fā)行公司於設(shè)計(jì)及執(zhí)行，或自行檢查，或會計(jì)師受託專案審查公司內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)綜合考量前項(xiàng)所列各組成要素，其判斷項(xiàng)目除財(cái)政部證券暨期貨管理委員會 (以下簡稱本會 ) 所定者外，應(yīng)依實(shí)際需要自行增列 必要之項(xiàng)目。 五 監(jiān)督：係指自行檢查內(nèi)部控制制度品質(zhì)之過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險(xiǎn)評估是否及時(shí)、確實(shí)，控制作業(yè)是否適當(dāng)、確實(shí)，資訊及溝通系統(tǒng)是 否良好等。所稱溝通，係指把資訊告知相關(guān)人員，包括公司內(nèi)、外部溝通。 三 控制作業(yè)：係指設(shè)立完善之控制架構(gòu)及訂定各層級之控制程序，以幫助董事會及經(jīng)理人確保其指令已被執(zhí)行，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、覆核、定期盤 點(diǎn)、記錄核對、職能分工、保障資產(chǎn)實(shí)體安全、與計(jì)畫、預(yù)算或前期績效之比較及對子公司之監(jiān)理等之政策及程序。 二 風(fēng)險(xiǎn)評估：係指公司辨認(rèn)其目標(biāo)不能達(dá)成之內(nèi)、外在因素，並評估其影響程度及可能性之過程。影響控制環(huán)境之因素，包括員工之操守、價(jià)值觀及能力；董事會及經(jīng)理人之管理哲學(xué)、經(jīng)營風(fēng)格；聘僱、訓(xùn)練、組織員工與指派權(quán)責(zé)之方式；董事會及監(jiān)察人之關(guān)注及指導(dǎo)等。 前項(xiàng)所稱子公司，應(yīng)依財(cái)團(tuán)法人中華民國會計(jì)研究發(fā)展基金會 (以下簡稱 會計(jì)研究發(fā)展基金會 ) 發(fā)布之財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五號及第七號之規(guī)定認(rèn) 定之。公開發(fā)行公司已設(shè)置獨(dú)立董事者，依前項(xiàng)規(guī)定將內(nèi)部控制制度提報(bào)董事會討論時(shí)，應(yīng)充分考量各獨(dú)立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及反對之理由列入董事會紀(jì)錄。 前項(xiàng)第一款所稱營運(yùn)之效果及效率目標(biāo)，包括獲利、績效及保障資產(chǎn)安全等目標(biāo)。 二 財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性。但其他法律另有規(guī)定者，從其規(guī)定。 42 附錄 法規(guī)名稱：公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則 (2020， 12， 18 修正 ) 第 一 章 總則 第 1 條 本準(zhǔn)則依證券交易法 (以下簡稱本法 ) 第十四條之一第二項(xiàng)規(guī)定訂定 之。 ? 預(yù)算審核：業(yè)務(wù)計(jì)畫及預(yù)算之執(zhí)行與控制之審核。 ? 財(cái)務(wù)審核：有關(guān)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支數(shù)字之勾稽與查核。 ? 現(xiàn)金審核：現(xiàn)金與票據(jù)、證據(jù)等處理手續(xù)及保管情形之查核。 ? 呈企業(yè)主管核定後，內(nèi)部稽核部門應(yīng)將需要改進(jìn)或辦理事項(xiàng)，填製稽核通知單，送請接受稽核單位及部門辦理。 ? 對事物之分析應(yīng)條理分明、深入透徹。 ? 文字應(yīng)力求簡單、明白 、通順，報(bào)告內(nèi)容須完備、確實(shí)。 (2) 工作報(bào)告 ? 以接受稽核之單位及事務(wù)為對象，內(nèi)容應(yīng)有一定的範(fàn)圍。 以上工作可歸納為三項(xiàng)： (1) 核對的 工作 (Verification) (2) 查核遵行各項(xiàng)規(guī)定的工作 (Compliance) (3) 評核的工作 (Evaluation) 工作計(jì)劃 (1) 分類： ? 年度工作計(jì)劃：包括工作項(xiàng)目 (中心業(yè)務(wù)稽核事項(xiàng)、重要業(yè)務(wù)稽核事項(xiàng)、經(jīng)常業(yè)務(wù)稽核事項(xiàng)、專案稽核事項(xiàng)、專業(yè)稽核事項(xiàng) )，所需經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人力分配、工作進(jìn)度等。 (4) 探測企業(yè)中會計(jì)及其他資料之可信賴性。 (2) 查核企業(yè)既定政策、計(jì)劃，及作業(yè)程序是否被遵行之程度。是一種管理控制工具，其功能在衡量與評定其他控制工作之效率。 167。 (7) 以失法定有效時(shí)間之電腦文書檔案，應(yīng)依規(guī)定報(bào)請作廢銷毀。 (5) 非依規(guī)定程序核準(zhǔn)，不得修改、變造文書檔案紀(jì)錄。 (3) 新系統(tǒng)設(shè)計(jì)說明 (4) 系統(tǒng)發(fā)展文件 (5) 程式設(shè)計(jì)文件 (6) 系統(tǒng)開發(fā)成果總結(jié)報(bào)告 (7) 儲存資料之磁帶、磁碟、登錄磁片等儲存體 (8) 電腦印出之書件副本 (9) 其他有關(guān)書面文件 管理要點(diǎn) (1) 分別不同資料處理系統(tǒng)。 會計(jì)制度的內(nèi)容 (1) 會計(jì)報(bào)表 (2) 會計(jì)科目 (3) 會計(jì)憑證 (4) 會計(jì)簿籍 (5) 會計(jì)事務(wù)處理程序 (四 ) 財(cái) 務(wù)、會計(jì)內(nèi)部控制 制定會計(jì)制度 建立營業(yè)預(yù)算管理辦法 制定財(cái)務(wù)管理辦法 實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)成本制度 39 設(shè)置內(nèi)部稽核 財(cái)務(wù)、會計(jì)電腦化 167。 財(cái)務(wù)、會計(jì) (一 ) 財(cái)務(wù)、會計(jì)的功能及重要工作項(xiàng)目 業(yè)務(wù)活動的紀(jì)錄和編報(bào)功能 (1) 交易資料正確及合法性之審核 (2) 交易事項(xiàng)之分類、紀(jì)錄、彙總 (3) 營業(yè)收支盈虧之計(jì)算 (4) 財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表之編製 財(cái)務(wù)規(guī)劃和控制功能 (1) 編造資金來源及運(yùn)用計(jì)劃預(yù)算 38 (2) 做好資金運(yùn)用調(diào)度工作 (3) 正確 執(zhí)行資金收支命令 (4) 從事有利投資操作 成本計(jì)算和控制功能 (1) 成本資料之彙集與計(jì)算 (2) 成本報(bào)表編造、分析及說明 (3) 成本標(biāo)準(zhǔn)之釐訂 (4) 成本預(yù)算之編造及執(zhí)行 協(xié)助經(jīng)營管理功能 (1) 應(yīng)用利潤規(guī)劃，決定產(chǎn)銷最有利途徑 (2) 運(yùn)用作業(yè)研究，擬定經(jīng)營最佳策略 (3) 注重財(cái)務(wù)分析，探究業(yè)務(wù)缺失，並謀求克服與改進(jìn)之方法 (4) 加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止工作舞弊，保障財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)政策正確實(shí)施 代表社會責(zé)任功能 (1) 彙集影響社會生活品質(zhì)資料，分析社會公害情形 (2) 提供防止社會公害方案及建議 (3) 計(jì)算防止公害投資績效 (4) 報(bào)到企業(yè)為社會責(zé)任而作的支出及效益 (二 ) 財(cái)務(wù)、會計(jì)內(nèi)部控制 目的 遵行企業(yè)既定政策、規(guī)章及辦法 確保各種業(yè)務(wù)紀(jì)錄和報(bào)表正確可靠 做好資金的調(diào)度和運(yùn)用 協(xié)助企業(yè)管理人加強(qiáng)管理控制 保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全 (三 ) 會計(jì)制度是內(nèi)部控制最佳工具 會計(jì)制度定義： 會計(jì)制度是企業(yè)管理人，為完成收集、處理，及編報(bào)在其指揮監(jiān)督下所從事之業(yè)務(wù)成果資料的工具。 固定資產(chǎn) (一 ) 固定資產(chǎn)投資的特點(diǎn) 固定資產(chǎn)投資金額龐大，一 經(jīng)投入，即無法改變 固定資產(chǎn)投資以未來預(yù)期利益為依據(jù)，具有風(fēng)險(xiǎn)與不確定性 固定資產(chǎn)投資是長期性的，必須逐年分?jǐn)偲湔叟f或耗竭 投資固定資產(chǎn)，須長期負(fù)擔(dān)各項(xiàng)維修費(fèi)用 固定資產(chǎn)設(shè)備必須充分使用，否則成為沉重的成本負(fù)擔(dān) (二 ) 固定資產(chǎn)的折舊觀念 效能觀念 35 價(jià)值觀念 估價(jià)觀念 成本觀念 (三 ) 固定資產(chǎn)的折舊方法 直線法 (Straightline Method) 每年折舊金額＝固定資產(chǎn)成本─殘餘價(jià)值耐 用 年 限 工作時(shí)間法 (Workinghours Method) 每年度應(yīng)提折舊金額＝固定 資產(chǎn)成本─殘餘價(jià)值 可 使 用 工 作 時(shí) 數(shù) 本年度實(shí)際使用工作時(shí)數(shù) 生產(chǎn)數(shù)量法 (Production Method) (例 )有運(yùn)貨大卡車一輛，成本＄ 1,800,000，殘值 100,000，預(yù)計(jì)可行駛 100,000公里，每年度實(shí)際行駛 13,500 公里，應(yīng)提折舊為： 1,800,000─ 100,000 100,000公里 13,500 公里＝＄ 229500 年數(shù)反比法 (Sun of years’ Digits Method) (例 )某一機(jī)器設(shè)備成本＄ 1,500,000，殘值＄ 100,000，耐用年限十年，從一到十之和為五十五，則每年折舊金額如下： 第一年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)10 55 ＝＄ 254,545 第二年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000) 9 55 ＝＄ 229,091 第三年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)8 55＝＄ 254,545 第四年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)7 55＝＄ 254,545 第五年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)6 55＝＄ 254,545 第六年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)5 55＝＄ 254,545 第七年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)4 55＝＄ 254,545 第八年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)3 55＝＄ 254,545 第九年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)2 55＝＄ 254,545 第十年 (＄ 15,000,000－＄ 100,000)1 55＝＄ 254,545 合計(jì) ＄ 1,400,000 定律遞減法 (Fixed Persentage of Declining Method) D＝ 1－ n Cb C D＝代表折舊率 n＝代表耐用年限 36 C＝代表固定資產(chǎn)成本 Cb＝代表殘值 (例 )某一機(jī)器設(shè)備成本＄ 50,000，耐用年限四年，估計(jì)使用四年後機(jī)器殘值＄10,000，帶入上述公式，其折舊率為： D＝ 1－ 4 ＝ 各年應(yīng)提折舊金額如下列： 年次 資產(chǎn)帳面成本 每年折舊金額 累計(jì)折舊金額 1 ＄ 50,000 ＄ 16,500 ＄ 16,500 2 33,400 11,076 27,636 3 22,364 7,407 35,043 4 14,957 4,957 40,000 殘值 10,000 (四 ) 固定資產(chǎn)的購建 與管理 資本支出與費(fèi)用支出的劃分 固定資產(chǎn)投資效益的評估 (1) 收回年限法 (2) 簡單報(bào)酬率法 (3) 現(xiàn)值報(bào)酬率法 (4) 淨(jìng)現(xiàn)值法 固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的決定 訂定固定建構(gòu)程序與方法 訂定固定資產(chǎn)異動處理辦法 (1) 固定資產(chǎn)取得 (2) 固定資產(chǎn)異動 (3) 固定資產(chǎn)消失：報(bào)廢、盜失、出售、捐贈、換出、有帳無物 (4) 災(zāi)害損失 維持固定資產(chǎn)正確及完備紀(jì)錄 保障固定資產(chǎn)安全 避免固定資產(chǎn)閒置 控制固定資產(chǎn)維修費(fèi)用 固定資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn) 1正確計(jì)算折舊及資產(chǎn)重估價(jià) 1編製固定資產(chǎn)報(bào)表 (1) 資本支出工程明細(xì)表 (2) 資本支出工程進(jìn)度表 (3) 不正常資本支出工程明細(xì)表 (4) 固定資 產(chǎn)分類表 (5) 各業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心使用固定資產(chǎn)分類表 (6) 固定資產(chǎn)異動表 (7) 固定資產(chǎn)折舊表 (8) 各業(yè)務(wù)部門或責(zé)任中心使用固定資產(chǎn)折舊表 (9) 閒置資產(chǎn)明細(xì)表 37 (10) 廢棄資產(chǎn)處理表 (11) 固定資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率、獲利率、報(bào)酬率分析表 (12) 固定資產(chǎn)盤存表 (13) 固定資產(chǎn)重估價(jià)表 167。標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)能 變動成本標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偮剩阶儎?製造費(fèi)用預(yù)算247。 請購部門副本 (3) 價(jià)格 (包括單價(jià)、總價(jià)、折扣 ) 收料部門副本 (4) 交貨日期、地點(diǎn) 會計(jì)部門副本 (5) 付款及其他條件 其他部門副本 (6) 訂購日期 採購部門存查副本 (7) 訂購單或購買合約編號 ；另可附加各種條款如下 (8) 運(yùn)輸方式 (9) 意外災(zāi)害處理 (10) 包裝及保險(xiǎn)費(fèi)用負(fù)擔(dān) (11) 解除契約 訂購案之追蹤 驗(yàn)收訂購材料 購貨退回及折讓之處理 維持採購案完整紀(jì)錄 編造採購報(bào)表 33 (1) 材料採購表 (2) 採購案追蹤表 (3) 採購作業(yè)表 (4) 採購成本表 (二 ) 應(yīng)收帳款工作 核對廠商發(fā)票與材料驗(yàn)收單是否齊全 審查發(fā)票內(nèi)容： (1) 材料數(shù)量品質(zhì) (2) 材料規(guī)格 (3) 交易條款 (4) 帳款 (5) 加減項(xiàng)目 (6) 主管核章 登記應(yīng)付帳款 購貨退回及折讓之處理 沖銷應(yīng)付帳款 付款一律以抬頭支票 支付 應(yīng)